Skip to content

Mokesčių tikslais nebendradarbiaujančių jurisdikciją turinčių subjektų ES sąrašas

Mokesčių tikslais nebendradarbiaujančių jurisdikciją turinčių subjektų ES sąrašas yra ES veiklos, kuria siekiama kovoti su mokesčių slėpimu ir vengimu, dalis. Jį sudaro šalys, kurios per tam tikrą laikotarpį neįvykdė savo įsipareigojimų laikytis gero mokesčių srities valdymo kriterijų, ir šalys, kurios atsisakė tai padaryti.

Kurios šalys įtrauktos į sąrašą?

2026 m. vasario 17 d. Taryba priėmė mokesčių tikslais nebendradarbiaujančių jurisdikciją turinčių subjektų ES sąrašą. Į sąrašą įtraukta 10 šalių:

Sąrašas tampa oficialiu, kai paskelbiamas Oficialiajame leidinyje.

Šios į sąrašą įtrauktos šalys nebendradarbiauja su ES arba nevisiškai įvykdė savo įsipareigojimus

Tekstinė versija
  • Amerikos Samoa
  • Angilija
  • Guamas
  • Palau
  • Panama
  • Rusija
  • Terkso ir Kaikoso Salos,
  • Mergelių Salos (JAV),
  • Vanuatu
  • Vietnamas.

Išvardytoms šalims taikomas ES tikrinimo procesas.

Nebendradarbiaujančių jurisdikciją turinčių subjektų ES sąrašas – kas tai?

Tiek ES, tiek tarptautiniu lygmeniu ES savo veikla siekia skatinti ir tobulinti gero mokesčių srities valdymo mechanizmus, sąžiningą apmokestinimą ir mokesčių skaidrumą pasaulyje, kad būtų kovojama su mokestiniu sukčiavimu, mokesčių slėpimu ir vengimu.

Kadangi nesąžininga mokesčių konkurencija yra pasaulinio pobūdžio, reikia reaguoti ir į išorės problemas, kylančias ES šalių mokesčių bazėms.

Nebendradarbiaujančių jurisdikciją turinčių subjektų ES sąrašo, paskelbto ECOFIN tarybos priimtų išvadų priede (I priedas), tikslas yra ne įvardyti ir sugėdinti šalis, o bendradarbiaujant su jomis skatinti teigiamus jų mokesčių teisės aktų ir praktikos pokyčius.

Jurisdikciją turintys subjektai, kurie dar nesilaiko visų tarptautinių mokesčių standartų, tačiau yra įsipareigoję vykdyti reformas, yra įtraukti į dokumentą dėl dabartinės padėties (II priedas).

Šalys, kurios bendradarbiauja su ES ir turi neįvykdytų įsipareigojimų

Tekstinė versija
  • Belizas,
  • Didžiosios Britanijos Mergelių Salos,
  • Brunėjaus Darusalamas
  • Esvatinis,
  • Grenlandija,
  • Jordanija,
  • Juodkalnija,
  • Marokas,
  • Turkija,

Išvardytoms šalims taikomas ES tikrinimo procesas.

Kai jurisdikciją turintis subjektas įvykdo visus savo įsipareigojimus, jis iš priede pateikto sąrašo išbraukiamas.

Šalys, kurios bendradarbiauja su ES ir neturi neįvykdytų įsipareigojimų

Tekstinė versija
  • Albanija,
  • Andora,
  • Antigva ir Barbuda,
  • Argentina,
  • Armėnija,
  • Aruba,
  • Australija,
  • Bahamos,
  • Bahreinas,
  • Barbadosas,
  • Bermuda,
  • Bosnija ir Hercegovina,
  • Botsvana,
  • Brazilija,
  • Žaliasis Kyšulys,
  • Kanada,
  • Kaimanų Salos,
  • Čilė,
  • Kinija,
  • Kolumbija,
  • Kuko Salos,
  • Kosta Rika,
  • Kiurasao,
  • Dominika,
  • Farerų Salos,
  • Fidžis
  • Sakartvelas,
  • Grenada,
  • Gernsis,
  • Honkongas,
  • Islandija,
  • Indija,
  • Indonezija,
  • Meno Sala,
  • Izraelis,
  • Jamaika,
  • Japonija,
  • Džersis,
  • Kuveitas,
  • Lichtenšteinas,
  • Makao,
  • Malaizija,
  • Maldyvai,
  • Maršalo Salos,
  • Mauricijus,
  • Meksika,
  • Monakas,
  • Mongolija,
  • Montseratas,
  • Namibija,
  • Nauru,
  • Naujoji Kaledonija,
  • Naujoji Zelandija,
  • Niujė,
  • Šiaurės Makedonija,
  • Norvegija,
  • Omanas,
  • Peru,
  • Kataras,
  • Sent Kitsas ir Nevis,
  • Sent Lusija,
  • Sent Vinsentas ir Grenadinai,
  • Samoa
  • San Marinas,
  • Saudo Arabija,
  • Serbija,
  • Seišeliai,
  • Singapūras,
  • Pietų Afrika,
  • Pietų Korėja,
  • Šveicarija,
  • Taivanas,
  • Tailandas,
  • Trinidadas ir Tobagas
  • Tunisas,
  • JAV.
  • Jungtiniai Arabų Emyratai,
  • Urugvajus,

Išvardytoms šalims taikomas ES tikrinimo procesas.

Kada buvo sudarytas ES sąrašas?

2016 m. lapkričio mėn. Taryba įgaliojo Elgesio kodekso grupę (verslo apmokestinimas) – specialią Tarybos įsteigtą grupę – atlikti parengiamąjį darbą, kad minėtas sąrašas būtų sudarytas.

Elgesio kodekso grupė pradėjo darbą patikrindama 92 jurisdikciją turinčius subjektus, atrinktus remiantis:

  • jų ekonominiais ryšiais su ES,
  • jų institucijų stabilumu.
  • šalies finansų sektoriaus svarba.

Grupės atlikto patikrinimo ir įvertinimo ataskaita buvo pateikta Tarybai. Remiantis ta ataskaita, 2017 m. gruodžio 5 d. buvo patvirtintas pirmasis ES sąrašas. Į sąrašą (Tarybos išvadų I priedas) įtraukta 17 ES nepriklausančių šalių arba teritorijų. Šie jurisdikciją turintys subjektai neprisiėmė tinkamų įsipareigojimų, kuriais būtų reaguojama į ES susirūpinimą keliančius klausimus.

Prie sąrašo buvo pridėtas dokumentas dėl dabartinės padėties (II priedas), kuriame išvardyti jurisdikciją turintys subjektai, prisiėmę tinkamus įsipareigojimus. Šie jurisdikciją turintys subjektai turėjo iki 2018 m. pabaigos arba, kai kurias atvejais, iki 2019 m. pabaigos imtis efektyvių veiksmų, kad ateityje nebūtų įtraukti į sąrašą.

Kaip ir kada sąrašas atnaujinamas?

Nuo tada, kai sąrašas 2017 m. buvo pirmą kartą sudarytas, jis yra nuolat atnaujinamas ir peržiūrimas remiantis dinamiška priemonių, kurias jurisdikciją turintys subjektai įgyvendina siekdami laikytis savo įsipareigojimų, stebėsena.

Tai nuolatinis procesas, kurio metu:

  • vadovaujantis tarptautiniais mokesčių standartais atnaujinami kriterijai,
  • remiantis šiais kriterijais tikrinamos šalys,
  • bendraujama su standartų nesilaikančiomis šalimis,
  • į sąrašą įtraukiamos ir iš jo išbraukiamos šalys pagal tai, kaip jos vykdo reformas (ar jų nevykdo),
  • stebimi pokyčiai siekiant užtikrinti, kad jurisdikciją turintys subjektai vėliau neatsisakytų atliktų reformų.

Šis stebėsenos procesas vykdomas remiantis 2018 m. vasario mėn. sutartomis procedūrinėmis gairėmis.

Nekeisdama dinamiško stebėsenos proceso, 2019 m. kovo mėn. Taryba nusprendė nuo 2020 m. sąrašą atnaujinti tik du kartus per metus, kad ES valstybės narės turėtų pakankamai laiko prireikus iš dalies pakeisti nacionalinės teisės aktus.

Paskutinį kartą peržiūra atlikta 2026 m. vasario mėn. Kita peržiūra turės būti atlikta 2026 m. spalio mėn.

Kokie yra įtraukimo į sąrašą kriterijai?

Kad jurisdikciją turintys subjektai būtų laikomi bendradarbiaujančiais mokesčių tikslais, jie tikrinami pagal tam tikrus Tarybos nustatytus kriterijus.

Kriterijai parengti taip, kad laikui bėgant galėtų būti keičiami ir būtų suderinti su tarptautiniais gero mokesčių srities valdymo standartais. Šie standartai buvo rengiami visų pirma Ekonominio bendradarbiavimo ir plėtros organizacijos (EBPO) forumuose, pavyzdžiui, Pasauliniame skaidrumo ir keitimosi informacija mokesčių tikslais forume, Žalingos mokesčių praktikos forume ir mokesčių bazės erozijos ir pelno perkėlimo įtraukioje sistemoje.

Įtraukimo į sąrašą kriterijai susiję su:

  • mokesčių skaidrumu,
  • sąžiningas apmokestinimu,
  • kovos su mokesčių bazės erozija ir pelno perkėlimu priemonėmis (kovos su BEPS priemonės).

Apsaugos priemonės ir kiti aktualūs ES teisės aktai ir politika

Norint, kad ES sąrašas būtų efektyvus, svarbu, kad ES valstybės narės įdiegtų veiksmingas apsaugos priemones su mokesčiais nesusijusiose ir mokesčių srityse. Apsaugos priemonės padeda apsaugoti jų mokestines pajamas ir kovoti su mokestiniu sukčiavimu, mokesčių slėpimu ir piktnaudžiavimu.

Tvirtindama ES sąrašą Taryba laikėsi nuomonės, kad:

ES ir valstybės narės nebendradarbiaujančių jurisdikciją turinčių subjektų, kol jie yra įtraukti į sąrašą, atžvilgiu turėtų galėti taikyti veiksmingas ir proporcingas apsaugos priemones tiek su mokesčiais nesusijusiose, tiek mokesčių srityse. Tarybos išvados, 2017 m. gruodžio 5 d.

Su mokesčiais nesusijusios srities apsaugos priemonės

Kalbant apie su mokesčiais nesusijusias sritis, Taryba paprašė ES institucijų ir valstybių narių atsižvelgti į ES sąrašą:

  • įgyvendinant užsienio politiką,
  • vykdant vystomąjį bendradarbiavimą,
  • palaikant ekonominius santykius su trečiosiomis valstybėmis.

Be to, tam tikrose ES finansavimo taisyklėse dabar aiškiai daroma nuoroda į šį sąrašą. Kelių ES priemonių lėšos negali būti skiriamos per subjektus, esančius į sąrašą įtrauktose šalyse. Tai, be kita ko, apima:

  • Europos darnaus vystymosi fondą (EDVF),
  • Europos strateginių investicijų fondą (ESIF),
  • išorės skolinimo įgaliojimą,
  • bendrąją pakeitimo vertybiniais popieriais sistemą.

2019 m. kovo 12 d. išvadose Taryba palankiai įvertino tai, kad Europos Komisija, įgyvendindama ES finansavimo ir investavimo operacijas, atsižvelgia į šį sąrašą.

Mokesčių srities apsaugos priemonės

ES valstybės narės turi didelę veiksmų laisvę spręsti dėl apsaugos priemonių, kurias jos taiko mokesčių srityje, rūšies ir taikymo srities. Tai labai priklauso nuo jų nacionalinių mokesčių sistemų. Vis dėlto tokie veiksmai yra tam tikru mastu koordinuojami.

Nacionalinės priemonės

2017 m. gruodžio mėn. ES šalys susitarė taikyti bent vieną iš šių administracinių priemonių:

  • griežtesnę sandorių stebėseną,
  • didesnės rizikos auditus mokesčių mokėtojams, besinaudojantiems į sąrašą įtrauktais mokesčių režimais,
  • didesnės rizikos auditus mokesčių mokėtojams, kurie naudojasi mokesčių sistemomis, apimančiomis į sąrašą įtrauktus režimus.

2019 m. gruodžio 5 d. Taryba patvirtino tolesnio veiksmų koordinavimo gaires. Be to, valstybės narės įsipareigojo nuo 2021 m. sausio 1 d. naudoti ES sąrašą taikant bent vieną iš keturių konkrečių teisinių priemonių:

  • į sąrašą įtrauktame jurisdikciją turinčiame subjekte patirtų sąnaudų neatskaitymą,
  • kontroliuojamųjų užsienio bendrovių taisykles, pagal kurias dirbtinis mokesčio atidėjimas taikomas tik lengvatinio apmokestinimo, mažai apmokestinamiems subjektams,
  • išskaičiuojamojo mokesčio priemones, skirtas kovoti su netinkamu atleidimu nuo mokesčių ar jų grąžinimu,
  • akcijų neapmokestinimo apribojimą akcininkų dividendams.

Šiuo metu visos valstybės narės taiko bent vieną iš keturių teisinių apsaugos priemonių, dėl kurių susitarta 2019 m. gairėse. Aštuoniolika valstybių narių jurisdikciją turintiems subjektams, nurodytiems Tarybos išvadų, kuriomis nustatomas mokesčių tikslais nebendradarbiaujančių jurisdikciją turinčių subjektų ES sąrašas, I priede, taiko bent dvi iš minėtų keturių priemonių.

26 valstybės narės taiko bent vieną iš administracinių priemonių, dėl kurių susitarta 2019 m. gairėse. Dvylika iš jų taiko bent dvi priemones.

ES teisė

Naujausiuose ES teisės aktuose taip pat daroma aiški nuoroda į šį sąrašą. Pavyzdžiui, 2018 m. susitarta dėl mokesčių tarpininkams taikomų ES skaidrumo taisyklių. Šiose taisyklėse nustatyti nauji ataskaitų teikimo reikalavimai mokesčių schemoms, susijusioms su į sąrašą įtrauktomis šalimis. Jos taikomos nuo 2020 m. liepos 1 d.

Susiję dokumentai ir leidiniai

Temos

Paskutinį kartą peržiūrėta: 2025 m. vasario 17 d.