Zoznam EÚ obsahujúci jurisdikcie, ktoré nespolupracujú na daňové účely

Ktoré krajiny sú uvedené v zozname?

Rada 17. februára 2026 prijala zoznam EÚ obsahujúci jurisdikcie, ktoré nespolupracujú na daňové účely. Na zozname je 10 krajín.

Zoznam sa stáva oficiálnym po jeho uverejnení v úradnom vestníku.

Na zozname: tieto krajiny nespolupracujú s EÚ alebo nesplnili v plnej miere svoje záväzky.

• Dane: Rada aktualizovala zoznam EÚ obsahujúci jurisdikcie, ktoré nespolupracujú na daňové účely (tlačová správa, 17. februára 2026)

Čo je to zoznam EÚ obsahujúci jurisdikcie, ktoré nespolupracujú na daňové účely?

V rámci EÚ aj na medzinárodnej úrovni sa EÚ usiluje o podporu a posilnenie mechanizmov dobrej správy v daňových záležitostiach, spravodlivého zdaňovania a globálnej daňovej transparentnosti s cieľom bojovať proti daňovým podvodom, únikom a vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam.

Keďže nekalá daňová súťaž sa odohráva na globálnej scéne, musíme riešiť aj externé výzvy, ktoré ohrozujú základy dane členských štátov EÚ.

Cieľom zoznamu EÚ obsahujúceho nespolupracujúce jurisdikcie, ktorý sa uverejňuje ako príloha k záverom Rady Ecofin (príloha I), nie je pranierovať určité krajiny, ale nabádať na pozitívnu zmenu v ich daňových právnych predpisoch a postupoch prostredníctvom spolupráce.

Jurisdikcie, ktoré ešte nedodržiavajú všetky medzinárodné daňové normy, ale zaviazali sa uskutočniť reformy, sa uvádzajú v dokumente o aktuálnom stave spolupráce s EÚ (príloha II).

Krajiny, ktoré spolupracujú s EÚ a majú ešte nesplnené záväzky

Keď si určitá jurisdikcia splní všetky záväzky, z tejto prílohy sa vypustí.

Krajiny, ktoré spolupracujú s EÚ a nemajú žiadne nesplnené záväzky

Kedy bol vypracovaný zoznam EÚ?

V novembri 2016 poverila Rada skupinu pre kódex správania (zdaňovanie podnikov), ktorú zriadila ako osobitnú skupinu, aby uskutočnila prípravné práce zamerané na vytvorenie zoznamu.

Skupina pre kódex správania začala hodnotením 92 jurisdikcií vybraných na základe týchto kritérií:

• ich hospodárske väzby s EÚ
• ich inštitucionálna stabilita
• význam finančného sektora krajiny

Skupina predložila Rade hodnotiacu správu, na základe ktorej sa 5. decembra 2017 prijal prvý zoznam EÚ. Zoznam (príloha I k záverom Rady) obsahoval 17 krajín alebo území, ktoré nie sú členmi EÚ. Tieto jurisdikcie neprijali v reakcii na pripomienky EÚ dostatočné záväzky.

K zoznamu bol pripojený dokument o aktuálnom stave (príloha II), v ktorom sa uvádzalo, ktoré jurisdikcie reagovali prijatím dostatočných záväzkov. Ak sa tieto jurisdikcie chceli vyhnúť neskoršiemu zaradeniu na zoznam, mali prijať účinné opatrenia do konca roka 2018 (v niektorých prípadoch do konca roka 2019).

• Zasadnutie Rady pre hospodárske a finančné záležitosti, 8. novembra 2016
• Závery Rady o kritériách a procese vedúcich k vypracovaniu zoznamu EÚ obsahujúceho jurisdikcie, ktoré nespolupracujú na daňové účely (8. novembra 2016)
• Závery Rady z 5. decembra 2017 o zozname EÚ obsahujúcom jurisdikcie, ktoré nespolupracujú na daňové účely
• Skupina pre kódex správania (zdaňovanie podnikov) (podkladové informácie)

Ako a kedy sa zoznam aktualizuje?

Od svojho prvého zostavenia v roku 2017 sa zoznam pravidelne aktualizuje a reviduje na základe dynamického monitorovania opatrení, ktoré jurisdikcie prijali s cieľom splniť si záväzky.

Je to kontinuálny proces, ktorý zahŕňa:

• aktualizáciu kritérií v súlade s medzinárodnými daňovými normami
• hodnotenie krajín na základe týchto kritérií
• kontakty s krajinami, ktoré dané kritériá nespĺňajú
• zaraďovanie krajín na zoznam a ich vypúšťanie z neho podľa toho, či uskutočnia (alebo neuskutočnia) reformy
• monitorovanie vývoja, aby sa jurisdikcie nevracali do predreformného stavu

Monitorovanie sa vykonáva na základe súboru procedurálnych usmernení schválených vo februári 2018.

Bez toho, aby sa zmenil proces dynamického monitorovania, sa Rada v marci 2019 rozhodla, že od roku 2020 sa bude zoznam aktualizovať len dvakrát ročne, aby mali členské štáty EÚ v prípade potreby dostatok času na zmenu vnútroštátnych právnych predpisov.

Posledná revízia sa vykonala vo februári 2026. Ďalšia revízia je naplánovaná na október 2026.

• Správa skupiny pre kódex správania určená Rade, 6. februára 2023
• Procedurálne usmernenia pre monitorovací proces, pokiaľ ide o zoznam EÚ obsahujúci jurisdikcie, ktoré nespolupracujú na daňové účely, 15. februára 2018

  Tento dokument je v súčasnosti k dispozícii len v týchto jazykoch:

  EN
• Výsledok rokovania o škodlivých daňových režimoch (kritérium 2.1)
• Výsledok rokovania o škodlivých daňových režimoch (kritérium 2.2)

Aké sú kritériá na zaradenie na zoznam?

Spolupráca jurisdikcií na daňové účely sa preveruje na základe viacerých kritérií stanovených Radou.

Kritériá boli navrhnuté spôsobom, aby sa časom vyvíjali tak, aby boli v súlade s medzinárodnými normami dobrej správy v daňových záležitostiach, ktoré boli vypracované najmä na fórach Organizácie pre hospodársku spoluprácu a rozvoj (OECD), ako je Globálne fórum o transparentnosti a výmene informácií na daňové účely, Fórum o škodlivých daňových praktikách a inkluzívny rámec pre boj proti narúšaniu základu dane a presunu ziskov.

Kritériá na zaradenie na zoznam sa týkajú

• daňovej transparentnosti
• spravodlivého zdaňovania
• opatrení proti narúšaniu základu dane a presunu ziskov („opatrenia proti BEPS“)

• Kritériá na vytvorenie zoznamu EÚ obsahujúceho jurisdikcie, ktoré nespolupracujú na daňové účely (podkladové informácie)

Obranné opatrenia a iné príslušné právne predpisy a politiky EÚ

Na to, aby bol zoznam EÚ účinný, je dôležité, aby členské štáty EÚ zaviedli účinné obranné opatrenia v nedaňovej aj daňovej oblasti. Obranné opatrenia pomáhajú chrániť ich daňové príjmy a bojovať proti daňovým podvodom, únikom a zneužívaniu daňového systému.

Pri schvaľovaní zoznamu EÚ zaujala Rada toto stanovisko:

EÚ a členské štáty by mohli v daňovej aj nedaňovej oblasti uplatňovať účinné a primerané obranné opatrenia voči nespolupracujúcim jurisdikciám, pokiaľ sa uvádzajú v takomto zozname. Závery Rady z 5. decembra 2017

• Závery Rady z 5. decembra 2017

Obranné opatrenia v nedaňovej oblasti

Pokiaľ ide o nedaňové oblasti, Rada vyzvala inštitúcie a členské štáty EÚ, aby zoznam EÚ zohľadnili v týchto oblastiach:

• zahraničná politika
• rozvojová spolupráca
• hospodárske vzťahy s tretími krajinami

Okrem toho na zoznam výslovne odkazujú niektoré pravidlá EÚ týkajúce sa financovania. Finančné prostriedky z viacerých nástrojov EÚ nemožno zasielať prostredníctvom subjektov v krajinách, ktoré sú uvedené v zozname, vrátane prostriedkov z týchto nástrojov:

• Európsky fond pre udržateľný rozvoj (EFSD)
• Európsky fond pre strategické investície (EFSI)
• mandát na poskytovanie vonkajších úverov
• všeobecný rámec pre sekuritizáciu

Rada vo svojich záveroch z 12. marca 2019 privítala skutočnosť, že tento zoznam „zoberie Európska komisia do úvahy pri uskutočňovaní finančných a investičných operácií EÚ“.

• Nariadenie o Európskom fonde pre udržateľný rozvoj a záručnom fonde
• Nariadenie o všeobecnom rámci pre sekuritizáciu
• Nariadenie o Európskom fonde pre strategické investície
• Nariadenie o Európskom fonde pre strategické investície a Európskom centre investičného poradenstva
• Rozhodnutie, ktorým sa Európskej investičnej banke poskytuje záruka EÚ na pokrytie strát z finančných operácií na podporu investičných projektov mimo EÚ
• Nariadenie o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujúc na všeobecný rozpočet Únie

Obranné opatrenia v daňovej oblasti

Členské štáty EÚ majú rozsiahle diskrečné právo, pokiaľ ide o druh a rozsah pôsobnosti obranných opatrení, ktoré uplatňujú v daňovej oblasti. Tieto opatrenia závisia od ich vnútroštátnych daňových systémov. Napriek tomu existuje určitá miera koordinácie.

Vnútroštátne opatrenia

V decembri 2017 sa členské štáty EÚ dohodli, že budú uplatňovať aspoň jedno z nasledujúcich administratívnychopatrení:

• posilnené monitorovanie transakcií
• častejšie audity rizík v prípade daňovníkov, ktorí využívajú výhody režimov uvedených na zozname
• častejšie audity rizík v prípade daňovníkov, ktorí využívajú daňové schémy zahŕňajúce režimy uvedené na zozname

Rada 5. decembra 2019 schválila usmernenia týkajúce sa ďalšej koordinácie. Členské štáty sa tiež zaviazali, že od 1. januára 2021 budú zoznam EÚ využívať pri uplatňovaní aspoň jedného zo štyroch osobitných legislatívnych opatrení:

• neodpočítateľnosť nákladov, ktoré vzniknú v jurisdikcii uvedenej na zozname
• pravidlá týkajúce sa kontrolovaných zahraničných spoločností v záujme obmedzenia umelého odkladu dane do offshore, nízko zdanených subjektov
• opatrenia týkajúce sa zrážkovej dane v záujme riešenia nenáležitého oslobodenia od dane alebo vrátenia dane
• obmedzenie oslobodenia dividend akcionárov od dane

V súčasnosti všetky členské štáty uplatňujú aspoň jedno zo štyroch legislatívnych obranných opatrení dohodnutých v usmerneniach z roku 2019. Osemnásť členských štátov uplatňuje aspoň dve zo štyroch opatrení proti jurisdikciám uvedeným v prílohe I k záverom Rady, ktorými sa stanovuje zoznam EÚ obsahujúci jurisdikcie, ktoré nespolupracujú na daňové účely.

26 členských štátov uplatňuje aspoň jedno administratívne opatrenie dohodnuté v usmerneniach z roku 2019. Spomedzi nich dvanásť uplatňuje aspoň dve opatrenia.

Právo EÚ

Na zoznam tiež výslovne odkazujú nedávno prijaté právne predpisy EÚ. Napríklad v roku 2018 sa dohodli pravidlá transparentnosti EÚ pre sprostredkovateľov. Zaviedli sa nimi nové požiadavky pre daňové schémy zahŕňajúce krajiny uvedené na zozname. Uplatňujú sa od 1. júla 2020.

• Smernica o pravidlách proti praktikám vyhýbania sa daňovým povinnostiam, ktoré majú priamy vplyv na fungovanie vnútorného trhu
• Smernica o povinnej automatickej výmene informácií v oblasti daní v súvislosti s cezhraničnými opatreniami podliehajúcimi oznamovaniu
• Smernica Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2021/2101 z 24. novembra 2021, ktorou sa mení smernica 2013/34/EÚ, pokiaľ ide o zverejňovanie informácií o dani z príjmov určitými podnikmi a pobočkami