Списък на ЕС на юрисдикциите, неоказващи съдействие за данъчни цели

Кои държави са включени в списъка?

На 17 февруари 2026 г. Съветът прие списъка на ЕС на юрисдикциите, неоказващи съдействие за данъчни цели. В списъка са включени 10 държави.

Списъкът става официален след публикуването му в Официален вестник.

Включени в списъка държави: изброените държави не си сътрудничат с ЕС или не са изпълнили изцяло ангажиментите си

• Данъчно облагане: Съветът актуализира списъка на ЕС на юрисдикциите, неоказващи съдействие за данъчни цели (съобщение за медиите, 17 февруари 2026 г.)

Какво представлява списъкът на ЕС на неоказващите съдействие юрисдикции?

Както в рамките на ЕС, така и на международно равнище ЕС работи за насърчаване и укрепване на механизмите за добро управление в областта на данъчното облагане, справедливото данъчно облагане и прозрачността на данъчното облагане в световен мащаб с цел справяне с данъчни измами, отклонение от данъчно облагане и избягване на данъци.

Поради глобалния характер на нелоялната данъчна конкуренция това означава също да се вземат мерки за преодоляване на външните предизвикателства по отношение на данъчната основа в държавите — членки на ЕС.

Целта на списъка на ЕС на неоказващите съдействие юрисдикции, който се публикува като приложение към заключенията, приети от Съвета по икономически и финансови въпроси (приложение I), не е да се назовават и порицават държавите, а да се насърчи положителна промяна в тяхното данъчно законодателство и практики чрез сътрудничество.

Юрисдикциите, които все още не спазват всички международни данъчни стандарти, но са поели ангажимент да извършат реформи, се включват в документ за актуалното състояние (приложение II).

Държави, които си сътрудничат с ЕС, но имат неизпълнени ангажименти:

Щом дадена юрисдикция изпълни всичките си ангажименти, името ѝ се изважда от приложението.

Държави, които си сътрудничат с ЕС и нямат неизпълнени ангажименти:

Кога е изготвен списъкът на ЕС?

През ноември 2016 г. Съветът възлага на специално създадената от него група „Кодекс за поведение“ (Данъчно облагане на предприятия) да извърши подготвителната работа по съставянето на списъка.

Група „Кодекс за поведение“ започва работата си със скрининг на 92 юрисдикции, подбрани въз основа на:

• икономическите им връзки с ЕС
• институционалната им стабилност
• значимостта на финансовия сектор на държавата

Докладът на групата за скрининга и оценката е представен на Съвета и служи за основа на първия списък на ЕС, приет на 5 декември 2017 г. Списъкът (приложение I към заключенията на Съвета) включва 17 държави и територии извън ЕС. Тези юрисдикции не са поели достатъчно ангажименти в отговор на изразените от ЕС опасения.

Списъкът се съпътства от документ за актуалното състояние (приложение II), в който са изброени юрисдикциите, поели достатъчно ангажименти. От тези юрисдикции се очаква да предприемат ефективни действия до края на 2018 г., в някои случаи — до края на 2019 г., за да не бъдат включвани в списъка занапред.

• Съвет по икономически и финансови въпроси, 8 ноември 2016 г.
• Заключения на Съвета относно критериите и процеса, водещи до съставянето на списък на ЕС на юрисдикциите, неоказващи съдействие за данъчни цели, 8 ноември 2016 г.
• Заключения на Съвета от 5 декември 2017 г. относно списъка на ЕС на юрисдикциите, неоказващи съдействие за данъчни цели
• Група „Кодекс за поведение“ (Данъчно облагане на предприятия) — обща информация

Как и кога се актуализира списъкът?

От създаването си през 2017 г. през следващите години списъкът е актуализиран и преразглеждан редовно в резултат на динамичното наблюдение на мерките, прилагани от юрисдикциите за изпълнение на техните ангажименти.

Това е текущ процес, който включва:

• актуализиране на критериите в съответствие с международните данъчни стандарти
• извършване на скрининг на държавите въз основа на тези критерии
• съвместна работа с държавите, които не спазват стандартите
• включване в списъка и изваждане от списъка на държавите, които предприемат (или не предприемат) реформи
• мониторинг на настъпващите изменения с цел да се следи дали юрисдикциите не се отклоняват от предходни реформи

Процесът на мониторинг се основава на процедурни насоки, договорени през февруари 2018 г.

Без да променя процесът на динамично наблюдение, през март 2019 г. Съветът решава да ограничи актуализирането на списъка до два пъти годишно, считано от 2020 г., за да се даде достатъчно време на държавите — членки на ЕС, да изменят националното си законодателство, когато е необходимо.

Последното преразглеждане е от февруари 2026 г. Списъкът трябва да бъде отново преразгледан през октомври 2026 г.

• Група „Кодекс за поведение“ — доклад до Съвета, 6 февруари 2023 г.
• Процедурни насоки за процеса на мониторинг на списъка на ЕС на юрисдикциите, неоказващи съдействие, 15 февруари 2018 г.

  Източникът е наличен единствено на следния(те) език(ци):

  EN
• Резултати от работата в областта на вредните данъчни режими (критерий 2.1)
• Резултати от работата в областта на вредните данъчни режими (критерий 2.2)

Какви са критериите за включване в списъка?

За да бъдат считани за оказващи съдействие за данъчни цели, юрисдикциите се подлагат на проверка въз основа на редица критерии, установени от Съвета.

Критериите са разработени така, че да се развиват с течение на времето, така че да бъдат приведени в съответствие с международните стандарти за добро управление в областта на данъчното облагане, разработени по-специално на форуми на Организацията за икономическо сътрудничество и развитие (ОИСР), като например Световния форум за прозрачност и обмен на информация за данъчни цели, форума относно вредните данъчни практики и приобщаващата рамка за намаляване на данъчната основа и прехвърляне на печалби.

Критериите за включване в списъка се отнасят до:

• данъчната прозрачност
• справедливото данъчно облагане
• мерките срещу свиването на данъчната основа и прехвърлянето на печалби

• Критерии за изготвяне на списъка на ЕС на юрисдикциите, неоказващи съдействие за данъчни цели (обща информация)

Защитни мерки и други имащи отношение законодателни актове и политики на ЕС

С оглед на ефективността на списъка на ЕС е важно държавите — членки на ЕС, да въведат ефективни защитни мерки в данъчната и неданъчната област. Защитните мерки помагат за защита на техните данъчни постъпления и за борба с данъчните измами, отклонението от данъчно облагане и злоупотребите.

При утвърждаването на списъка на ЕС Съветът застъпва мнението, че:

ЕС и държавите членки биха могли да прилагат ефективни и съразмерни защитни мерки както в неданъчната, така и в данъчната сфера, спрямо юрисдикциите, неоказващи съдействие, докато те са включени във въпросния списък. Заключения на Съвета от 5 декември 2017 г.

• Заключения на Съвета от 5 декември 2017 г.

Защитни мерки в неданъчната област

По отношение на неданъчната област Съветът приканва институциите на ЕС и държавите членки да вземат предвид списъка на ЕС във:

• външната политика
• сътрудничеството за развитие
• икономическите отношения с трети страни

Нещо повече, някои правила за финансиране от ЕС понастоящем се позовават изрично на списъка. Средствата от няколко инструмента на ЕС не могат да бъдат усвоявани посредством образувания в държави от списъка, включително средствата от:

• Европейския фонд за устойчиво развитие (ЕФУР)
• Европейски фонд за стратегически инвестиции (ЕФСИ)
• мандата за външно кредитиране
• общата рамка за секюритизациите

В заключенията си от 12 март 2019 г. Съветът приветства факта, че списъкът „се взема предвид от Европейската комисия при осъществяване на операциите на ЕС за финансиране и инвестиране“.

• Регламент относно Европейския фонд за устойчиво развитие и Гаранционния фонд
• Регламент относно общата рамка за секюритизациите
• Регламент относно Европейския фонд за стратегически инвестиции
• Регламент относно Европейския фонд за стратегически инвестиции и Европейския консултантски център по инвестиционни въпроси
• Решение за предоставяне на гаранция от ЕС на Европейската инвестиционна банка за загуби по операции по финансиране на инвестиционни проекти извън ЕС
• Регламент за финансовите правила, приложими за общия бюджет на ЕС

Защитни мерки в данъчната област

Държавите — членки на ЕС, разполагат с широки права на преценка за вида и обхвата на защитните мерки, които да прилагат в данъчната област. Те зависят в голяма степен от националните им данъчни системи. Независимо от това е налице известна степен на съгласуване.

Национални мерки

През декември 2017 г. държавите — членки на ЕС, се договарят да прилагат най-малко една от следните административни мерки:

• засилено наблюдение на трансакциите
• одити за повишен риск за данъкоплатците, които се ползват от включени в списъка режими
• одити за повишен риск за данъкоплатците, които се ползват от данъчни схеми, включващи посочени в списъка режими

На 5 декември 2019 г. Съветът утвърждава насоки за по-задълбочена координация. Държавите членки поемат също ангажимент от 1 януари 2021 г. да използват списъка на ЕС при прилагането на поне една от следните четири специфични законодателни мерки:

• неприспадане на разходи, направени в юрисдикция от списъка
• правила за контролираните чуждестранни дружества (КЧД) за ограничаване на изкуственото отсрочване на данъци до офшорните образувания, облагани с ниски данъци
• мерки за удържане на данъка при източника като противодействие на неправилното освобождаване от данъчно облагане или възстановяване
• ограничаване на освобождаването от данъци на дивидентите на акционерите

Понастоящем всички държави членки прилагат поне една от четирите законодателни защитни мерки, договорени в насоките от 2019 г. Осемнадесет държави членки прилагат поне две от четирите мерки срещу юрисдикциите, посочени в приложение I към заключенията на Съвета за създаване на списък на ЕС на юрисдикциите, неоказващи съдействие за данъчни цели.

26 държави членки прилагат поне една административна мярка, договорена в насоките от 2019 г. Дванадесет от тях прилагат най-малко две мерки.

Право на ЕС

В най-новото законодателство на ЕС също се съдържа открито позоваване на списъка. Например през 2018 г. са договорени правила на ЕС за прозрачност по отношение на данъчните посредници. С тези правила са въведени нови изисквания за оповестяване на данъчните схеми, включващи държави от списъка. Началната дата за прилагането им е 1 юли 2020 г.

• Директива относно практиките за избягване на данъци, които пряко засягат функционирането на вътрешния пазар
• Директива относно задължителния автоматичен обмен на информация в областта на данъчното облагане, свързана с подлежащите на оповестяване трансгранични договорености
• Директива (ЕС) 2021/2101 на Европейския парламент и на Съвета от 24 ноември 2021 г. за изменение на Директива 2013/34/ЕС по отношение на оповестяването на информация за корпоративния данък от страна на някои предприятия и клонове