Opodatkowanie działalności cyfrowej ‒ kalendarium

Rada przyjęła dziś formalnie nowe przepisy o podatku od wartości dodanej (VAT) z tytułu sprzedaży na odległość towarów importowanych.

Dyrektywa usprawni pobór podatku VAT od towarów importowanych: sprawi, że do opłacenia tego podatku zawsze będą zobowiązani dostawcy a nie unijni klienci, jak to jest obecnie powszechnie praktykowane. Powinno to skłonić dostawców spoza UE do korzystania z punktu kompleksowej obsługi importu (IOSS) na potrzeby zgłaszania i poboru VAT.

• VAT: Rada formalnie przyjmuje nowe przepisy upraszczające pobór podatku od importu (komunikat prasowy z 18 lipca 2025)

13 maja 2025 r. państwa członkowskie zebrane w Radzie wypracowały swoje stanowisko co do dyrektywy w sprawie przepisów dotyczących VAT odnoszących się do sprzedaży na odległość towarów importowanych i VAT z tytułu importu.

Dyrektywa ma usprawnić pobór VAT od towarów importowanych: do płacenia VAT z tytułu importu zostaną zobowiązani dostawcy, co prawdopodobnie zachęci ich do korzystania z punktu kompleksowej obsługi importu w odniesieniu do przepisów VAT.

• Przepisy VAT: Rada uzgadnia stanowisko co do dyrektywy upraszczającej pobór podatku od importu (komunikat prasowy z 13 maja 2025)

Rada przyjęła nową dyrektywę DAC9, która wzmocni współpracę i wymianę informacji między organami podatkowymi w zakresie minimalnego skutecznego opodatkowania osób prawnych. Nowe przepisy:

• ułatwią międzynarodowym grupom przedsiębiorstw i dużym grupom krajowym spełnienie obowiązków w zakresie raportowania, które wynikają z dyrektywy w sprawie filaru 2 wdrażającej globalne porozumienie G-20/OECD o międzynarodowej reformie podatkowej
• uproszczą proces raportowania przez duże przedsiębiorstwa, usprawnią wymianę danych między organami podatkowymi i dostosują przepisy do globalnych standardów minimalnego opodatkowania
• zwiększą przejrzystość między państwami członkowskimi
• sprawią, że największe międzynarodowe i krajowe grupy oraz przedsiębiorstwa o łącznym rocznym obrocie wynoszącym co najmniej 750 mln EUR będą objęte efektywną stawką podatkową w wysokości co najmniej 15%.

Państwa członkowskie będą musiały wdrożyć DAC9 do 31 grudnia 2025 r.

• Nowe przepisy rozszerzą współpracę i wymianę informacji między krajowymi organami podatkowymi (komunikat prasowy z 14 kwietnia 2025)

Rada osiągnęła dziś porozumienie polityczne w sprawie nowej dyrektywy UE (DAC9), która usprawni współpracę administracyjną w dziedzinie opodatkowania.

Celem przepisów jest usprawnienie współpracy i wymiany informacji w zakresie minimalnego skutecznego opodatkowania przedsiębiorstw. Ma to ułatwić grupom międzynarodowym i dużym grupom krajowym wypełnianie ich obowiązków w zakresie raportowania wynikających z dyrektywy w sprawie drugiego filaru, która wdraża globalne porozumienie G-20/OECD.

• Minimalne skuteczne opodatkowanie przedsiębiorstw: Rada zgadza się zacieśnić współpracę i usprawnić wymianę informacji (komunikat prasowy z 11 marca 2025)

11 marca 2025 r. Rada ostatecznie zatwierdziła zestaw przepisów, które dostosują unijne przepisy o podatku od wartości dodanej (VAT) do ery cyfrowej.

Zgodnie z nowymi przepisami:

• do 2030 r. obowiązki sprawozdawcze w zakresie VAT dla przedsiębiorstw, które sprzedają towary i usługi przedsiębiorstwom w innym państwie członkowskim UE, mają być w pełni cyfrowe
• platformy internetowe mają zostać zobowiązane do płacenia VAT od usług krótkoterminowego najmu lokali mieszkalnych i usług przewozu osób w większości przypadków, gdy indywidualni dostawcy usług nie naliczają VAT
• internetowe punkty kompleksowej obsługi VAT mają być sprawniejsze i mieć szerszy zakres działania – tak by firmy nie musiały dokonywać rejestracji VAT w każdym państwie członkowskim, w którym prowadzą działalność.

• Podatki: Rada przyjmuje pakiet dotyczący VAT w epoce cyfrowej (komunikat prasowy z 11 marca 2025)
• Podatek od wartości dodanej (VAT) w UE

Rada osiągnęła dziś porozumienie polityczne w sprawie nowej dyrektywy, która toruje drogę do wprowadzenia elektronicznego świadectwa zwolnienia z podatku VAT.

Dyrektywa przewiduje, że elektroniczne świadectwo zastąpi papierową wersję, którą stosuje się, gdy towary mają być zwolnione z VAT, np. dlatego że są przywożone dla ambasad, organizacji międzynarodowych lub sił zbrojnych.

• Podatki: Rada wprowadza elektroniczne świadectwo zwolnienia z VAT (komunikat prasowy z 10 grudnia 2024)

Rada osiągnęła porozumienie w sprawie nowych środków, które dostosują unijne przepisy o podatku od wartości dodanej do ery cyfrowej.

Nowe przepisy:

• zapewnią pełną cyfryzację obowiązków sprawozdawczych w zakresie VAT w odniesieniu do transakcji transgranicznych do 2030 r.
• zobowiążą platformy internetowe do płacenia VAT od usług krótkoterminowego najmu i transportu pasażerskiego w większości przypadków, w których indywidualni usługodawcy są z tego obowiązku zwolnieni
• usprawnią internetowy system punktów kompleksowej obsługi ds. VAT.

• Podatki: Rada uzgadnia pakiet dotyczący VAT w epoce cyfrowej (komunikat prasowy z 5 listopada 2024)

Rada przyjęła dyrektywę zmieniającą przepisy UE w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania (DAC8). Zmiany te dotyczą przede wszystkim:

• sprawozdawczości i automatycznej wymiany informacji o dochodach uzyskanych z transakcji z użyciem kryptoaktywów
• informacji o interpretacjach indywidualnych prawa podatkowego dla osób najzamożniejszych (zamożnych klientów indywidualnych).

Dyrektywą tą UE chce wzmocnić istniejące ramy prawne poprzez zacieśnienie ogólnej współpracy administracji podatkowych i rozszerzenie zakresu obowiązków rejestracyjnych i sprawozdawczych.

Nowe przepisy obejmą dodatkowe kategorie aktywów i dochodów, takie jak kryptoaktywa.

• Podatki: Rada przyjmuje dyrektywę o zacieśnieniu współpracy między krajowymi organami (komunikat prasowy z 17 października 2023)

Rada osiągnęła porozumienie co do swojego stanowiska w sprawie zmian w dyrektywie o współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania (DAC). Aktualizacja dotyczy przede wszystkim sprawozdawczości i automatycznej wymiany informacji o dochodach uzyskanych z transakcji z użyciem kryptoaktywów oraz informacji o interpretacjach indywidualnych prawa podatkowego dla osób najzamożniejszych (zamożnych klientów indywidualnych).

Chodzi o wzmocnienie istniejących ram prawnych poprzez rozszerzenie zakresu obowiązków rejestracyjnych i sprawozdawczych oraz ogólnej współpracy administracji podatkowych.

• Współpraca między krajowymi organami podatkowymi: Rada o kryptoaktywach i osobach zamożnych (komunikat prasowy z 16 maja 2023)

Rada przyjęła dyrektywę wdrażającą na szczeblu unijnym minimalny poziom opodatkowania – tzw. filar 2 międzynarodowej reformy podatkowej OECD.

Stawka opodatkowania dużych międzynarodowych i krajowych grup lub przedsiębiorstw (o łącznym rocznym obrocie w wysokości co najmniej 750 mln EUR) będzie musiała wynosić nie mniej niż 15%.

Nowe przepisy:

• zmniejszą ryzyko erozji bazy podatkowej i przenoszenia zysków
• zapewnią, by największe międzynarodowe grupy płaciły uzgodnioną globalną minimalną stawkę podatku od przedsiębiorstw.

• Opodatkowanie międzynarodowe: Rada uzgadnia przepisy o minimalnym poziomie podatku od największych korporacji (komunikat prasowy z 12 grudnia 2022)

Aby usprawnić handel międzynarodowy, skrócić odprawy celne i ograniczyć ryzyko nadużyć, UE postanowiła stworzyć jedno okienko w dziedzinie ceł.

Nowe przepisy wprowadzają odpowiednie warunki współpracy cyfrowej między organami celnymi i właściwymi organami partnerskimi. Gdy przepisy zostaną w pełni wdrożone, przedsiębiorcy nie będą już musieli składać dokumentów do wielu organów przez różne portale.

Oczekuje się, że nowe przepisy znacznie usprawnią prowadzenie handlu transgranicznego i pomogą zmniejszyć obciążenia administracyjne dla przedsiębiorców, w szczególności dzięki oszczędności czasu oraz uproszczeniu i zwiększonej automatyzacji odpraw celnych.

• Cła – Rada przyjmuje unijne jedno okienko (komunikat prasowy z 24 października 2022)

Rada i Parlament Europejski osiągnęły wstępne porozumienie w sprawie jednego okienka w dziedzinie ceł, które ma stworzyć właściwe warunki do współpracy cyfrowej między służbami celnymi a innymi właściwymi organami. Celem jest usprawnienie handlu międzynarodowego, skrócenie odpraw celnych i zmniejszenie ryzyka nadużyć. Nowe przepisy pomogą także zmniejszyć obciążenia administracyjne dla przedsiębiorców.

Skuteczne odprawy i kontrole celne mają zasadnicze znaczenie dla sprawnego prowadzenia handlu. Chronią także obywateli UE, przedsiębiorców i środowisko. Gdy przepisy zostaną w pełni wdrożone, przedsiębiorcy nie będą już musieli składać dokumentów do wielu organów przez różne portale. Środowisko jednego okienka pozwoli organom celnym i innym służbom automatycznie sprawdzić, czy towary będące przedmiotem transakcji są zgodne z wymogami UE oraz czy dopełniono koniecznych formalności.

• Łatwiejsza i szybsza odprawa celna: jest wstępne porozumienie (komunikat prasowy z 19 maja 2022)

1 lipca 2021 r. weszły w życie nowe przepisy VAT dotyczące zakupów w internecie. To jeden ze sposobów wyrównywania szans dla firm. Rada przyjęła konkluzje o wdrażaniu tego pakietu.

W konkluzjach Rada zaznacza, że dalsze doprecyzowanie i uproszczenie przepisów z myślą o przedsiębiorcach wzmocniłoby europejski jednolity rynek, pomogłoby europejskim firmom konkurować na rynku wewnętrznym i światowym oraz ułatwiłoby walkę z oszustwami podatkowymi.

• Rada przyjęła konkluzje o wdrażaniu pakietu VAT w odniesieniu do handlu elektronicznego (komunikat prasowy z 15 marca 2022)

Przywódcy UE opowiedzieli się za wypracowaniem w ramach OECD do połowy 2021 r. globalnego, konsensualnego rozwiązania w zakresie międzynarodowego opodatkowania działalności cyfrowej. Potwierdzili jednak, że jeżeli nie pojawi się perspektywa takiego rozwiązania, UE jest gotowa podjąć własne kroki.

W tym kontekście przywódcy odnieśli się również do zapowiedzianego przez Komisję projektu opłaty cyfrowej, która miałaby zostać wprowadzona najpóźniej 1 stycznia 2023 r.

• Oświadczenie członków Rady Europejskiej (25 marca 2021)

Rada przyjęła zmiany do dyrektywy o współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania, by zaradzić wyzwaniom związanym z gospodarką opartą na platformach cyfrowych. Operatorzy platform cyfrowych będą zobowiązani do zgłaszania dochodów osób, które prowadzą handel na ich platformach, a państwa członkowskie – do automatycznej wymiany tych informacji.

Nowe przepisy będą mieć zastosowanie do platform cyfrowych zlokalizowanych zarówno w UE, jak i poza nią. Mają sprawić, by sprzedawcy płacili należną część podatku. Przepisy będą obowiązywać od 1 stycznia 2023 r.

• Podatki: Rada przyjmuje nowe przepisy, które wzmocnią współpracę administracyjną i obejmą sprzedaż przez platformy cyfrowe (komunikat prasowy z 22 marca 2021)

Przed szczytem Rady Europejskiej zaplanowanym na 25‒26 marca, kiedy to przywódcy UE mają rozmawiać o wyzwaniach podatkowych związanych z gospodarką cyfrową, ministrowie finansów wymienili poglądy na ten temat. Potwierdzili swoje poparcie dla negocjacji toczących się na forum OECD. Podkreślili, że w razie braku perspektyw na rozstrzygnięcie w G-20/OECD są gotowi rozważyć ewentualne rozwiązania na szczeblu UE.

Komisja potwierdziła, że bez uszczerbku dla negocjowanych w OECD przepisów o podatku od osób prawnych rozważa zaproponowanie specjalnej opłaty cyfrowej w kontekście trwającej dyskusji na temat zasobów własnych UE.

• Nieformalna wideokonferencja ministrów gospodarki i finansów (16 marca 2021)

Ministrowie finansów zwrócili uwagę na znaczenie sprawiedliwego i skutecznego opodatkowania w kontekście zrównoważonej odbudowy po kryzysie związanym z Covid-19. Z zadowoleniem przyjęli również postępy prac nad międzynarodowym systemem opodatkowania osób prawnych poczynione w kontekście otwartych ram OECD/G-20 w zakresie erozji bazy podatkowej i przenoszenia zysków (BEPS).

• Konkluzje Rady w sprawie sprawiedliwego i skutecznego opodatkowania w czasach odbudowy, w sprawie wyzwań podatkowych związanych z cyfryzacją i w sprawie dobrego zarządzania w kwestiach podatkowych w UE i poza jej granicami

Rada Europejska uznała gospodarkę cyfrową za potencjalne źródło wpływów do budżetu UE i zleciła Komisji, by w pierwszej połowie 2021 r. przedłożyła propozycję opłaty cyfrowej. Zwróciła się też do Komisji o uwzględnienie przy tym negocjacji toczących się na forum OECD.

• Konkluzje Rady Europejskiej (17‒21 lipca 2020)

OECD/G-20 ‒ w kontekście skupiających ok. 140 krajów i jurysdykcji otwartych ram w zakresie erozji bazy podatkowej i przenoszenia zysków (BEPS) ‒ postanowiła kontynuować dwutorowe negocjacje mające zaradzić wyzwaniom podatkowym związanym z cyfryzacją gospodarki.

• Oświadczenie w kontekście otwartych ram OECD/G-20 w sprawie podejścia opartego na dwóch filarach mającego zaradzić wyzwaniom podatkowym wynikającym z cyfryzacji gospodarki

Ministrowie finansów wymienili poglądy na temat wyzwań podatkowych wynikających z transformacji cyfrowej.

W ramach przygotowań do posiedzenia OECD, które zaplanowano na 29–30 stycznia 2020 r., podsumowali postępy w dwóch dziedzinach negocjacji:

• realokacja zysków firm cyfrowych (filar 1)
• ogólna reforma zasad opodatkowania osób prawnych (filar 2).

• Rada do Spraw Gospodarczych i Finansowych (21 stycznia 2020)
• Społeczność międzynarodowa chce kontynuować działania w zakresie wyzwań podatkowych związanych z cyfryzacją gospodarki (OECD, komunikat prasowy z 31 stycznia 2020)

Ministrowie finansów podsumowali prace związane z negocjacjami OECD przeprowadzone za prezydencji fińskiej. Podczas dyskusji poparli zaproponowane przez prezydencję dalsze kroki.

Cel ogłoszony przez OECD w maju 2019 r. to:

• porozumienie polityczne w sprawie kształtu reform opodatkowania działalności cyfrowej – do stycznia 2020 r.
• ostateczne sprawozdanie – do końca 2020 r.

• Rada do Spraw Gospodarczych i Finansowych (8 listopada 2019)

OECD/G-20 ‒ w kontekście otwartych ram w zakresie erozji bazy podatkowej i przenoszenia zysków (BEPS) ‒ przyjęła program prac mających doprowadzić do nowego globalnego porozumienia w sprawie opodatkowania przedsiębiorstw wielonarodowych.

• Społeczność międzynarodowa uzgadnia plan podjęcia wyzwań podatkowych wynikających z cyfryzacji gospodarki (komunikat prasowy OECD z 31 maja 2019)

W ramach przygotowań do debat OECD i G-20 ministrowie omówili bieżące międzynarodowe reformy podatkowe.

• Rada do Spraw Gospodarczych i Finansowych (17 maja 2019)

Rada podsumowała postępy w negocjacjach nad podatkiem od usług cyfrowych na podstawie nowego kompromisowego tekstu ograniczającego się do usług reklamy cyfrowej. Wcześniej kwestia ta była omawiana na posiedzeniu Rady w grudniu 2018 r.

Uzgodniono, że prezydencja będzie pracować nad stanowiskiem UE w międzynarodowych rozmowach o podatku cyfrowym, zwłaszcza w związku z mającym się ukazać do połowy 2020 r. sprawozdaniem OECD w tej sprawie.

• Projekt dyrektywy Rady o wspólnym systemie podatku od reklamy cyfrowej pobieranego od przychodów wynikających ze świadczenia usług reklamy cyfrowej (tekst kompromisowy z marca 2019 r.)
• Rada do Spraw Gospodarczych i Finansowych (12 marca 2019)

W oparciu o kompromisowy tekst przygotowany przez prezydencję ministrowie wymienili poglądy na temat podatku od usług cyfrowych. Uzgodniono, że dyskusje będą kontynuowane przez ekspertów na szczeblu technicznym. Poproszono ich o sprawdzenie, czy delegacje byłyby w stanie zaakceptować węższy zakres stosowania.

• Rada do Spraw Gospodarczych i Finansowych (4 grudnia 2018)

Ministrowie przeprowadzili debatę orientacyjną nad projektem ustanowienia podatku od usług cyfrowych. Skupili się na 2 kluczowych elementach projektu Komisji: zakresie usług, które miałyby podlegać podatkowi, oraz klauzuli wygaśnięcia planowanej dyrektywy.

W tej ostatniej kwestii wszystkie państwa członkowskie uznały, że dyrektywa powinna przestać obowiązywać, gdy na szczeblu OECD zostanie opracowany całościowy system opodatkowywania gospodarki cyfrowej.

Większość państw członkowskich poparła propozycję Komisji co do zakresu usług, które miałaby objąć dyrektywa.

• Rada do Spraw Gospodarczych i Finansowych (6 listopada 2018)

W związku z pakietem dotyczącym opodatkowania działalności cyfrowej przygotowanym przez Komisję Europejską i wymianą poglądów przeprowadzoną przez państwa członkowskie prezydencja określiła harmonogram dalszych prac w dziedzinie opodatkowania działalności cyfrowej.

Przywódcy UE rozmawiali o podatkach, zwłaszcza w gospodarce cyfrowej. Analizowali głównie:

• jak dostosować systemy podatkowe do rozrastającej się gospodarki cyfrowej
• jakimi jeszcze sposobami zwalczać uchylanie się od podatków i ich unikanie
• jak najlepiej wykorzystać synergie na szczeblu unijnym i międzynarodowym.

• Nota o podatkach (agenda przywódców)
• Rada Europejska (22–23 marca 2018)

Komisja przedstawiła dwa wnioski ustawodawcze:

1. Pierwszy ma na celu nowelizację przepisów w zakresie opodatkowania przedsiębiorstw, tak by zyski były rejestrowane i opodatkowywane w tym miejscu, w którym dana firma wchodzi w istotną interakcję z użytkownikami za pośrednictwem kanałów cyfrowych. Zdaniem Komisji będzie to najlepszym rozwiązaniem długoterminowym.
   
2. Drugi wniosek powstał w odpowiedzi na apele wielu państw członkowskich o podatek przejściowy obejmujący główne rodzaje działalności cyfrowej, które obecnie w UE nie są wcale opodatkowane.

• Wideo: Czy trzeba opodatkować działalność cyfrową?

• Wstępne sprawozdanie OECD na temat opodatkowania działalności cyfrowej

Rada omówiła podejście do opodatkowania zysków w ramach gospodarki cyfrowej. Konkluzje posłużą też jako punkt odniesienia dla przyszłych prac w tej dziedzinie na szczeblu UE.

W konkluzjach Rada podkreśliła, że ustalenie reakcji na szczeblu międzynarodowym to sprawa pilna. Wezwała do ścisłej współpracy z OECD i innymi partnerami spoza UE. Rada zaproponowała, by zbadać koncepcję „wirtualnego stałego zakładu” oraz zmianę zasad ustalania cen transferowych i przypisywania zysków.

• Konkluzje Rady o opodatkowywaniu działalności cyfrowej

W konkluzjach przywódcy UE zaapelowali o „skuteczny i sprawiedliwy system podatkowy na miarę ery cyfrowej”.

Należy zapewnić, by wszystkie przedsiębiorstwa wywiązywały się ze sprawiedliwie rozłożonych płatności podatkowych oraz by na szczeblu globalnym obowiązywały równe warunki działania, zgodnie z pracami prowadzonymi obecnie w OECD.

• Konkluzje Rady Europejskiej (19–20 października 2017)
• Rada Europejska (19–20 października 2017)

Prezydencja Rady zorganizowała we współpracy z przewodniczącym Rady Europejskiej i Komisją Europejską Talliński Szczyt Cyfrowy. Szczyt zgromadził unijnych szefów państw i rządów.

Zainicjował dyskusję na wysokim szczeblu na temat planów innowacji cyfrowych, które pozwolą Unii Europejskiej:

• wieść prym na polu technologicznym
• stać się w najbliższych latach globalnym cyfrowym liderem.

• Talliński Szczyt Cyfrowy (relacja wideo)