"Na zlepšenie prehliadania používame cookies. Nevyhnutné cookies zabezpečujú základné funkcie webového sídla Rady. Voliteľné cookies nám pomáhajú generovať anonymné a súhrnné štatistické prehľady, aby sme mohli lepšie reagovať na vaše potreby.
Zdaňovanie: Rada sa dohodla na balíku opatrení týkajúcich sa DPH v digitálnom veku
Rada dnes dosiahla dohodu o nových opatreniach, ktorými sa pravidlá EÚ pre daň z pridanej hodnoty (DPH) prispôsobujú digitálnemu veku. Vďaka novým pravidlám pre elektronické faktúry a oznamovanie údajov v reálnom čase, ako aj pre podnikanie prostredníctvom digitálnych platforiem umožní tento balík právnych predpisov bojovať proti daňovým podvodom, podporiť podniky a presadiť digitalizáciu.
Po takmer dvoch rokoch rokovaní dosiahla Rada dohodu o balíku opatrení v oblasti DPH. Ide o míľnik z hľadiska digitálnej transformácie a významný krok v zlepšovaní konkurencieschopnosti EÚ. Novými pravidlami sa aktualizujú naše systémy DPH tak, aby zodpovedali digitalizácii našich hospodárstiev, pomohli bojovať proti podvodom v oblasti DPH a uľahčili administratívne povinnosti malým spoločnostiam a individuálnym poskytovateľom služieb. Dnešnému rozhodnutiu predchádzali intenzívne diskusie pod vedením maďarského predsedníctva; sme preto vďační všetkým delegáciám za ich konštruktívny prístup a námahu.
Mihály Varga, maďarský minister financií
Dohoda sa vzťahuje na tri právne predpisy – smernicu, nariadenie a vykonávacie nariadenie –, ktoré spoločne menia tri rôzne aspekty systému DPH. Na základe nových pravidiel sa:
do roku 2030 plne digitalizujú povinnosti oznamovania DPH pri cezhraničných transakciách
od online platforiem požaduje platba DPH za služby krátkodobého ubytovania a prepravy cestujúcich vo väčšine prípadov, keď individuálni poskytovatelia služieb DPH neúčtujú
zlepšujú a rozširujú online jednotné kontaktné miesta pre DPH, aby podniky nemuseli kvôli DPH prechádzať nákladnými registráciami v každom členskom štáte, v ktorom podnikajú
Digitálne oznamovanie DPH
V súčasnosti musia podniky raz za niekoľko mesiacov svojim vnútroštátnym daňovým orgánom predkladať „súhrnné výkazy“ tovaru a služieb predávaných podnikom v iných členských štátoch EÚ, ktoré sú zdaniteľné v daných členských štátoch.
Vzniká tým príležitosť pre podvodníkov zneužívať náročnosť odhaľovania podozrivých alebo podvodných transakcií, ktorej čelia orgány, keďže údaje sú neúplné a nie sú k dispozícii v reálnom čase.
Rada sa teraz dohodla na tom, že sa zriadi systém digitálneho oznamovania v reálnom čase na účely DPH prostredníctvom elektronických faktúr.
Podniky budú vydávať elektronické faktúry za cezhraničné transakcie vykonávané medzi podnikmi a automaticky oznamovať údaje svojej daňovej správe. Tento postup sa bude opierať o existujúcu európsku normu pre elektronickú fakturáciu v oblasti verejného obstarávania. Vnútroštátne daňové správy budú potom zdieľať údaje prostredníctvom nového informačného systému, ktorý bude schopný analyzovať podozrivé aktivity.
Rámec na vnútroštátnej úrovni zabezpečí kvalitu údajov uvádzaných v elektronických faktúrach, pričom členské štáty majú istú flexibilitu, pokiaľ ide o jeho zavedenie.
Členským štátom to poskytne rýchle a úplné informácie o cezhraničných transakciách, ktoré môžu použiť v boji proti podvodom s DPH.
Rada sa dohodla na tom, že systém EÚ by sa mal zaviesť do roku 2030 a do roku 2035 by s ním mali byť interoperabilné všetky existujúce vnútroštátne systémy.
DPH pre platformové hospodárstvo
V súčasnosti mnohí poskytovatelia online služieb prenájmu ubytovania a prepravy cestujúcich neplatia DPH. Dôvodom je najmä to, že zvyčajne ide buď o individuálnych poskytovateľov (napríklad šoféra alebo osobu prenajímajúcu vlastný byt), alebo malé podniky, od ktorých sa zvyčajne nevyžaduje registrácia na účely DPH alebo často jednoducho nepoznajú svoje povinnosti alebo pravidlá dodržiavania daňových predpisov v iných členských štátoch.
Nevyberú sa tak veľké sumy DPH a niekedy to vedie k nekalej súťaži medzi tradičnými ubytovacími a prepravnými službami a tými, ktoré pôsobia prostredníctvom platforiem.
Podľa nových pravidiel budú subjekty platformového hospodárstva zodpovedné za výber a odvádzanie DPH v prípadoch, ak ich poskytovatelia služieb DPH neplatia (na základe tzv. modelu „domnelého poskytovateľa“). Platforma bude vyberať DPH priamo od zákazníka a odvádzať ju daňovým orgánom.
Rada dala členským štátom väčšiu flexibilitu tým, že na daňové účely rozšírila definíciu krátkodobého prenájmu ubytovania, a dala im možnosť oslobodiť malé a stredné podniky (MSP) od pravidiel domnelého poskytovateľa. Rada sa v súvislosti s uplatňovaním pravidiel domnelého poskytovateľa dohodla aj na krátkom prechodnom období.
Jednotné kontaktné miesto pre registráciu na účely DPH
Systém „jednotných kontaktných miest“ v súčasnosti umožňuje podnikom deklarovať a odvádzať DPH z ich predaja tovaru a služieb spotrebiteľom z jednej krajiny EÚ do druhej prostredníctvom administratívy jedného členského štátu a v jednom jazyku. Avšak spoločnosti, ktoré chcú predávať tovar spotrebiteľom v inom členskom štáte, než je ich štát (t. j. zo skladu alebo na týždennom trhu v danom členskom štáte), sa na účely DPH musia ďalej registrovať dvakrát.
Nové pravidlá preto teraz rozšíria rozsah pôsobnosti existujúcich „jednotných kontaktných miest“ na predaj niektorých položiek, ako je elektrina alebo plyn, podnikmi spotrebiteľom, ktorý sa uskutočňuje v inom členskom štáte, než je ich štát, a nebude obmedzený len na cezhraničné dodávky. Bude to zahŕňať situácie, keď chcú spoločnosti len presunúť zásoby do iného členského štátu, aby ich tu neskôr priamo predali spotrebiteľom.
Takto rozšírené jednotné kontaktné miesto umožní ešte väčšiemu počtu podnikov plniť si povinnosti v súvislosti s DPH prostredníctvom jedného online portálu a v jednom jazyku.
Rada sa tiež dohodla na presune povinnosti platiť DPH pri transakciách medzi podnikmi z dodávateľa tovaru alebo poskytovateľa služby na kupujúceho, ak dodávateľ či poskytovateľ nie je usadený v členskom štáte, v ktorom je DPH splatná (na základe tzv. mechanizmu prenesenia daňovej povinnosti). V niektorých situáciách to už bolo možné, ale v budúcnosti to bude povinné.
Na rozdiel od návrhu Komisie sa Rada rozhodla nerozšíriť existujúce ustanovenie o domnelom dodávateľovi (ktorým sa zodpovednosť za výber DPH ukladá platformám, ktoré umožňujú transakcie, a nie pôvodným poskytovateľom) na všetok tovar dodávaný online platformami a na premiestnenia vlastného tovaru. Dohodla sa tiež, že nebude meniť pravidlá pre umelecké diela a starožitnosti.
Rada sa tiež rozhodla prerokovať návrh, aby sa jednotné kontaktné miesto pre dovoz stalo povinným, pokiaľ ide o rámec aspektov DPH daného návrhu na reformu Colného kódexu Únie, o ktorom sa v Rade práve rokuje.
Kontext a ďalšie kroky
Komisia 8. decembra 2022 predložila balík „DPH v digitálnom veku“, ktorý tvoria tri návrhy:
návrh smernice Rady, ktorou sa mení smernica 2006/112/ES, pokiaľ ide o pravidlá DPH pre digitálny vek
návrh nariadenia Rady, ktorým sa mení nariadenie (EÚ) č. 904/2010, pokiaľ ide o opatrenia administratívnej spolupráce v oblasti DPH potrebné pre digitálny vek
návrh vykonávacieho nariadenia Rady, ktorým sa mení vykonávacie nariadenie (EÚ) č. 282/2011, pokiaľ ide o požiadavky na informácie pri určitých úpravách DPH
Na smernicu a nariadenie sa vzťahuje mimoriadny legislatívny postup. V Rade sa vyžaduje jednomyseľnosť pri všetkých troch právnych aktoch. Európsky parlament zaujal po konzultáciách stanovisko 22. novembra 2023. Avšak vzhľadom na podstatné zmeny, ktoré v smernici vykonala Rada, sa dohodnuté znenie opäť prekonzultuje s Európskym parlamentom.
Znenie potom bude musieť formálne prijať Rada, než sa uverejní v Úradnom vestníku EÚ a nadobudne účinnosť.
