"Piškotke uporabljamo, da izboljšamo vašo izkušnjo pri brskanju. Nujni piškotki so potrebni, saj omogočajo bistvene funkcije spletišča Sveta. Izbirni piškotki nam pomagajo pri pripravi anonimnih in zbirnih statističnih poročil, da lahko bolje zadostimo vašim potrebam.
Obdavčitev: dogovor Sveta glede svežnja o DDV v digitalni dobi
Svet se je danes dogovoril o novih ukrepih, s katerimi bodo pravila EU o davku na dodano vrednost (DDV) prenesena v digitalno dobo. Nova pravila iz tega zakonodajnega svežnja, ki se nanašajo na elektronske račune in sporočanje podatkov v realnem času ter poslovanje prek digitalnih platform, so namenjena boju proti davčnim goljufijam, podpori podjetjem in spodbujanju digitalizacije.
Svet je po skoraj dveh letih pogajanj dosegel dogovor o svežnju DDV, kar je temeljnega pomen za digitalni prehod in pomemben korak k večji konkurenčnosti EU. Z novimi pravili bomo posodobili naše sisteme DDV, da bi upoštevali digitalizacijo naših gospodarstev, prispevali k boju proti goljufijam na področju DDV in olajšali upravne obveznosti za mala podjetja in posamezne ponudnike storitev. Današnja odločitev je plod intenzivnih razprav, ki jih je vodilo madžarsko predsedstvo; hvaležni smo vsem delegacijam za njihov konstruktiven pristop in trdo delo.
Mihály Varga, madžarski minister za finance
Dogovor zajema tri akte, in sicer direktivo, uredbo in izvedbeno uredbo, ki skupaj spreminjajo tri različne vidike sistema DDV. Nova pravila bodo:
zagotovila, da bodo obveznosti poročanja o DDV za čezmejne transakcije do leta 2030 v celoti digitalne
od spletnih platform zahtevala, da plačajo DDV za storitve kratkoročnega oddajanja nastanitve v najem in storitve prevoza potnikov v večini primerov, v katerih posamezni ponudniki storitev ne obračunajo DDV
izboljšala in razširila spletne točke „vse na enem mestu“ za DDV, da podjetjem ne bo več treba plačevati dragih registracij za DDV v vseh državah članicah, v katerih poslujejo
Digitalno poročanje o DDV
Podjetja morajo trenutno vsakih nekaj mesecev svojim nacionalnim davčnim organom predložiti „rekapitulacijska poročila“ o blagu in storitvah, ki jih prodajo podjetjem v drugih državah članicah EU in ki so v teh državah članicah obdavčena.
To pa daje priložnost goljufom, da izkoristijo težave, ki jih imajo organi pri hitrem odkrivanju sumljivih ali goljufivih transakcij, saj so podatki nepopolni in niso na voljo v realnem času.
Svet se je zdaj dogovoril, da bo za namene DDV vzpostavljen sistem digitalnega poročanja v realnem času prek e-računov.
Podjetja bodo izdajala e-račune za čezmejne transakcije med podjetji in samodejno sporočala podatke svoji davčni upravi. To bo temeljilo na obstoječem evropskem standardu za izdajanje elektronskih računov na področju javnih naročil. Nacionalne davčne uprave bodo nato podatke delile prek novega informacijskega sistema, ki bo lahko analiziral sumljive dejavnosti.
Okvir na nacionalni ravni bo zagotovil kakovost podatkov iz elektronskih računov, državam članicam pa bo omogočena prožnost pri operacionalizaciji tega okvira.
To bo državam članicam zagotovilo hitre in popolne podatke o čezmejnih transakcijah, ki jih bodo lahko uporabile v boju proti goljufijam na področju DDV.
Svet se je dogovoril, da bi moral biti sistem EU vzpostavljen leta 2030, vsi obstoječi nacionalni sistemi pa bi morali postati interoperabilni s sistemom EU do leta 2035.
DDV za platformno gospodarstvo
Številni ponudniki storitev spletnega oddajanja nastanitve v najem in storitev prevoza potnikov trenutno ne plačujejo DDV. Razlog za to je predvsem dejstvo, da so to ponavadi bodisi posamezni ponudniki (na primer vozniki ali osebe, ki oddajajo svoje stanovanje) bodisi mala podjetja, ki običajno niso registrirani za DDV ali se pogosto niti ne zavedajo svojih obveznosti oziroma niso seznanjeni s pravili o izpolnjevanju davčnih obveznosti v drugih državah članicah.
Zaradi tega se velika količina DDV ne pobere, včasih pa se pojavi tudi nelojalna konkurenca med tradicionalnimi ponudniki nastanitvenih in prevoznih storitev ter ponudniki, ki poslujejo prek platform.
Operaterji platformnega gospodarstva bodo v skladu z novimi pravili odgovorni za pobiranje in nakazovanje DDV v primerih, v katerih njihovi ponudniki storitev sami ne plačujejo DDV (v okviru t. i. modela „domnevnega dobavitelja“). Platforma bo DDV pobirala neposredno od stranke in ga nakazovala davčnim organom.
Svet je državam članicam omogočil večjo prožnost, saj je razširil opredelitev kratkoročnega oddajanja nastanitve v najem za davčne namene, dal pa jim je tudi možnost, da mala in srednja podjetja (MSP) izvzamejo iz pravil o domnevnem dobavitelju. Dogovoril se je tudi o kratkem prehodnem obdobju za uporabo pravil o domnevnem dobavitelju.
„Vse na enem mestu“ za registracijo za DDV
Sistem „vse na enem mestu“ trenutno podjetjem omogoča, da DDV, ki ga je treba plačati za prodajo blaga in storitev potrošnikom iz ene države članice v drugo, prijavijo in nakažejo prek uprave ene države članice in v enem jeziku. Vendar se morajo podjetja, ki želijo prodajati blago potrošnikom v državi članici, ki ni njihova matična država (tj. iz skladišča ali tedenskega trga v tej državi članici), še vedno dvakrat registrirati za namene DDV.
Na podlagi novih pravil se obstoječe točke „vse na enem mestu“ ne bodo uporabljale samo za čezmejno dobavo, temveč se bo njihovo področje uporabe razširilo tudi na prodajo določenega blaga med podjetji in potrošniki, na primer električne energije ali plina, in sicer v državi članici, ki ni njihova matična država. To bo vključevalo primere, v katerih podjetja želijo samo preseliti zaloge v drugo državo članico, da bi jih lahko pozneje tam neposredno prodajala potrošnikom.
Na ta način bo razširjena točka „vse na enem mestu“ še več podjetjem omogočila, da izpolnijo svoje obveznosti DDV prek enotnega spletnega portala in v enem jeziku.
Svet se je prav tako dogovoril o prenosu obveznosti plačila DDV za transakcije med podjetji z dobavitelja blaga ali storitve na kupca, če zadevni dobavitelj nima sedeža v državi članici, v kateri je treba plačati DDV (v okviru t. i. „mehanizma obrnjene davčne obveznosti“). To je bilo v nekaterih primerih mogoče že doslej, v prihodnosti pa bo postalo obvezno.
V nasprotju s predlogom Komisije se je Svet odločil, da obstoječe določbe o domnevnem dobavitelju, na podlagi katere so za pobiranje DDV odgovorne platforme, ki omogočajo transakcije, in ne osnovni dobavitelji, ne bo razširil na vse blago, ki ga dobavljajo spletne platforme, in na prenose lastnega blaga. Prav tako se je dogovoril, da ne bo spremenil pravil o umetniških delih in starinah.
Svet je tudi sklenil, da bo razpravljal o predlogu, da bi točka „vse na enem mestu“ za uvoz postala obvezna v okviru vidikov DDV iz predloga za reformo carinskega zakonika Unije, o katerem trenutno razpravlja Svet.
Ozadje in naslednji koraki
Komisija je 8. decembra 2022 predstavila sveženj o DDV v digitalni dobi, ki ga sestavljajo trije predlogi:
predlog direktive Sveta o spremembi Direktive 2006/112/ES glede pravil o DDV za digitalno dobo
predlog uredbe Sveta o spremembi Uredbe (EU) št. 904/2010 glede ureditev upravnega sodelovanja na področju DDV, potrebnih za digitalno dobo
predlog izvedbene uredbe Sveta o spremembi Izvedbene uredbe (EU) št. 282/2011 glede zahtev za informacije za nekatere ureditve DDV
Za direktivo in uredbo se uporablja poseben zakonodajni postopek. V Svetu je za vse tri pravne akte potrebno soglasje. Opravljeno je bilo posvetovanje z Evropskim parlamentom, ki je mnenje predložil 22. novembra 2023. Ker pa je Svet bistveno spremenil direktivo, bo o dogovorjenem besedilu ponovno opravljeno posvetovanje z Evropskim parlamentom.
Svet bo moral nato besedilo uradno sprejeti, preden bo objavljeno v Uradnem listu EU in bo začelo veljati.
