"Vi använder kakor för att förbättra din besöksupplevelse. Nödvändiga kakor krävs för grundläggande funktioner på rådets webbplats. Icke nödvändiga kakor hjälper oss att ta fram rapporter med anonymiserad och samlad statistik för att bättre tillgodose dina behov.
Beskattning: rådet enas om EU:s paket om momsregler för den digitala tidsåldern
Rådet har nått en överenskommelse om nya åtgärder som ska föra EU:s momsregler in i den digitala tidsåldern. Med nya regler om elektroniska fakturor och datarapportering i realtid, samt om verksamhet som bedrivs via digitala plattformar, kommer detta lagstiftningspaket att bekämpa skattebedrägeri, stödja företag och främja digitalisering.
Efter nästan två års förhandlingar har rådet nått en överenskommelse om momspaketet. Detta är en hörnsten i den digitala omställningen och ett viktigt steg mot en förbättrad konkurrenskraft för EU. Genom de nya reglerna uppdateras våra momssystem så att de återspeglar digitaliseringen av våra ekonomier, stärks bekämpningen av momsbedrägerier och förenklas de administrativa skyldigheterna för småföretag och enskilda tjänsteleverantörer. Beslutet föregicks av intensiva diskussioner under ledning av det ungerska ordförandeskapet. Vi tackar därför alla delegationer för deras konstruktiva inställning och hårda arbete.
Mihály Varga, Ungerns finansminister
Överenskommelsen omfattar tre rättsakter – ett direktiv, en förordning och en genomförandeförordning – som tillsammans medför ändringar av tre olika aspekter av momssystemet. Genom de nya reglerna
ska momsrapporteringsskyldigheterna för gränsöverskridande transaktioner vara helt digitala senast 2030
krävs att onlineplattformar betalar moms på korttidsuthyrning av boende och persontransporter i de flesta fall där enskilda tjänsteleverantörer inte tar ut moms
förbättras och utvidgas de gemensamma kontaktpunkterna för moms online så att företag inte behöver genomgå kostsamma momsregistreringar i alla medlemsländer där de bedriver verksamhet
Digital momsrapportering
För närvarande uppmanas företagen med några månaders mellanrum att till sina nationella skattemyndigheter lämna in sammanställningar över varor och tjänster som säljs till företag i andra EU-länder och som är beskattningsbara i dessa medlemsländer.
Detta ger bedragare möjlighet att utnyttja de svårigheter som myndigheterna ställs inför när det gäller att snabbt upptäcka misstänkta eller bedrägliga transaktioner, eftersom uppgifterna är ofullständiga och inte tillgängliga i realtid.
Rådet har nu enats om att ett digitalt rapporteringssystem i realtid ska inrättas för momsändamål genom e-fakturor.
Företag kommer att utfärda e-fakturor för gränsöverskridande transaktioner mellan företag och automatiskt rapportera uppgifterna till sin skatteförvaltning. Detta kommer att baseras på den befintliga europeiska standarden för e-fakturering inom offentlig upphandling. De nationella skatteförvaltningarna kommer sedan att dela uppgifterna genom ett nytt it-system som kan tillhandahålla analyser av misstänkt verksamhet.
En ram på nationell nivå kommer att säkerställa kvaliteten på de uppgifter som ingår i de elektroniska fakturorna, med flexibilitet för medlemsländerna vid genomförandet av den ramen.
Därigenom får medlemsländerna snabb och fullständig information om gränsöverskridande transaktioner som de kan använda för att bekämpa momsbedrägerier.
Rådet enades om att EU-systemet bör vara på plats 2030 och att alla befintliga nationella system bör vara driftskompatibla med EU-systemet senast 2035.
Moms för plattformsekonomin
För närvarande betalar många leverantörer av nättjänster för uthyrning av boende och persontransporter inte moms. Detta beror främst på att de ofta är antingen enskilda leverantörer (t.ex. en förare eller en person som hyr ut sin lägenhet) eller småföretag, som vanligtvis inte behöver momsregistrera sig eller helt enkelt inte är medvetna om sina skyldigheter eller om skatteregler i andra medlemsländer.
Detta leder till att stora momsbelopp inte betalas och ibland till orättvis konkurrens mellan traditionella boende- och transporttjänster och tjänster som tillhandahålls via plattformar.
Enligt de nya reglerna kommer plattformsekonomiska aktörer att vara ansvariga för att ta ut och betala in moms i fall där deras tjänsteleverantörer inte själva betalar moms (enligt modellen med så kallad faktisk leverantör). Plattformen kommer att ta ut momsen direkt från kunden och överföra den till skattemyndigheterna.
Rådet gav medlemsländerna större flexibilitet genom att utvidga definitionen av korttidsuthyrning av boende för skatteändamål och ge medlemsländerna möjlighet att undanta små och medelstora företag från reglerna om faktisk leverantör. Rådet enades också om en kort övergångsperiod för tillämpningen av reglerna om faktisk leverantör.
En enda kontaktpunkt för momsregistrering
Ett system med gemensamma kontaktpunkter gör det för närvarande möjligt för företag att deklarera och överföra den moms som ska betalas på deras försäljning av varor och tjänster till konsumenter från ett EU-land till ett annat, genom ett medlemslands förvaltning och på ett språk. Företag som vill sälja varor till konsumenter i ett annat medlemsland än sitt eget (dvs. från ett lager eller en veckomarknad i det medlemslandet) måste dock fortfarande momsregistrera sig två gånger.
Därför innebär de nya reglerna nu att tillämpningsområdet för de befintliga gemensamma kontaktpunkterna utvidgas till att omfatta försäljning mellan företag och konsumenter av vissa varor, såsom el eller gas, som sker i ett annat medlemsland än det egna – inte bara gränsöverskridande leveranser. Detta kommer att inbegripa situationer där företag helt enkelt vill flytta lager till ett annat medlemsland för att senare sälja dem direkt till konsumenterna där.
På så sätt kommer den utökade gemensamma kontaktpunkten att göra det möjligt för ännu fler företag att fullgöra sina momsskyldigheter via en enda webbportal och på ett språk.
Rådet enades också om att flytta ansvaret för betalning av moms vid transaktioner mellan företag från leverantören av en vara eller en tjänst till köparen om leverantören inte är etablerad i det medlemsland där momsen ska betalas (enligt det så kallade förfarandet för omvänd betalningsskyldighet). Detta var redan möjligt i vissa situationer, men kommer att bli obligatoriskt i framtiden.
I motsats till kommissionens förslag beslutade rådet att inte utvidga den befintliga bestämmelsen om faktisk leverantör – som lägger ansvaret för insamlingen av moms på plattformar som underlättar transaktioner snarare än på de underliggande leverantörerna – till att omfatta alla varor som levereras av onlineplattformar och överföringar av egna varor. Man enades också om att inte ändra reglerna för konstverk och antikviteter.
Rådet beslutade också att diskutera förslaget om att göra den enda kontaktpunkten för import obligatorisk inom ramen för momsaspekterna i förslaget till reform av unionens tullkodex, som för närvarande diskuteras i rådet.
Bakgrund och kommande arbete
Den 8 december 2022 lade kommissionen fram paketet med momsregler för den digitala tidsåldern, som består av tre förslag, nämligen
ett förslag till rådets direktiv om ändring av direktiv 2006/112/EG vad gäller mervärdesskatteregler för den digitala tidsåldern
ett förslag till rådets förordning om ändring av förordning (EU) nr 904/2010 vad gäller de arrangemang för administrativt samarbete på mervärdesskatteområdet som krävs för den digitala tidsåldern
ett förslag till rådets genomförandeförordning om ändring av genomförandeförordning (EU) nr 282/2011 vad gäller informationskrav för vissa mervärdesskatteordningar
Direktivet och förordningen är föremål för ett särskilt lagstiftningsförfarande. Inom rådet krävs enhällighet för alla tre rättsakterna. Europaparlamentet hördes och avgav sitt yttrande den 22 november 2023. På grund av de betydande ändringar som rådet gjort i direktivet kommer emellertid Europaparlamentet att höras på nytt om den överenskomna texten.
Texten måste sedan antas formellt av rådet innan den kan offentliggöras i EU:s officiella tidning och träda i kraft.
