Rada se dohodla na balíčku týkajícím se DPH v digitálním věku

Rada dnes dosáhla dohody o nových opatřeních, kterými se pravidla EU pro daň z přidané hodnoty (DPH) přizpůsobují digitálnímu věku. Díky novým pravidlům pro elektronické faktury a vykazování údajů v reálném čase, jakož i pro podnikání prováděné prostřednictvím digitálních platforem, bude tento balíček právních předpisů bojovat proti daňovým podvodům, podporovat podniky a prosazovat digitalizaci.

Po téměř dvou letech jednání dosáhla Rada dohody o balíčku týkajícím se DPH. Jedná se o základní kámen digitální transformace a významný krok ke zlepšení konkurenceschopnosti EU. Nová pravidla aktualizují naše systémy DPH tak, aby odrážely digitalizaci našich ekonomik, pomohly bojovat proti podvodům v oblasti DPH a zjednodušily administrativní povinnosti pro malé podniky a jednotlivé poskytovatele služeb. Dnešnímu rozhodnutí předcházela intenzivní jednání vedená maďarským předsednictvím; jsme proto všem delegacím vděčni za jejich konstruktivní přístup a usilovnou práci.

Mihály Varga, maďarský ministr financí

Dohoda se týká tří aktů – směrnice, nařízení a prováděcího nařízení –, které společně přinášejí změny tří různých aspektů systému DPH. Nová pravidla:

• plně digitalizují povinnosti v oblasti vykazování DPH u přeshraničních transakcí do roku 2030,
• nařizují, aby online platformy platily DPH za služby krátkodobého pronájmu ubytování nebo silniční přepravy cestujících ve většině případů, kdy jednotliví poskytovatelé služeb DPH neúčtují,
• zlepší a rozšíří online jednotná kontaktní místa pro DPH, aby podniky nemusely procházet nákladnou registrací k DPH v každém členském státě, ve kterém podnikají.

Digitální vykazování DPH

V současné době musí podniky jednou za několik měsíců předkládat svým vnitrostátním daňovým orgánům „souhrnné výkazy“ o zboží a službách prodaných podnikům v jiných členských státech EU, které jsou v těchto členských státech zdanitelné.

Tím se otevírá prostor pro podvodníky, kteří mohou zneužívat obtíží, s nimiž se úřady potýkají při rychlém odhalování podezřelých nebo podvodných transakcí, protože údaje jsou neúplné a nejsou k dispozici v reálném čase.

Rada se nyní dohodla, že prostřednictvím elektronických faktur bude pro účely DPH zřízen systém digitálního výkaznictví v reálném čase.

Podniky budou vydávat elektronické faktury pro přeshraniční transakce mezi podniky a automaticky oznamovat údaje svému orgánu daňové správy. Ta bude vycházet ze stávající evropské normy pro elektronickou fakturaci v oblasti zadávání veřejných zakázek. Vnitrostátní orgány daňové správy pak budou údaje sdílet prostřednictvím nového informačního systému, který bude schopen poskytovat analýzy podezřelých činností.

Rámec na vnitrostátní úrovni zajistí kvalitu údajů obsažených v elektronických fakturách, přičemž členské státy budou mít při uplatňování tohoto rámce flexibilitu.

To poskytne členským státům rychlé a úplné informace o přeshraničních transakcích, které mohou využít v boji proti podvodům v oblasti DPH.

Rada se dohodla, že systém EU by měl být zaveden v roce 2030 a že všechny stávající vnitrostátní systémy by měly být se systémem EU interoperabilní do roku 2035.

DPH pro ekonomiku platforem

V současné době mnoho poskytovatelů online služeb pronájmu ubytování a přepravy cestujících DPH neplatí. Je tomu tak zejména proto, že jsou obvykle buď individuálními poskytovateli (jako je řidič nebo osoba, která pronajímá svůj byt), nebo malými podniky, které se obvykle nemusí registrovat k DPH nebo často jednoduše neznají své povinnosti či pravidla dodržování daňových předpisů v jiných členských státech.

To vede k tomu, že velké částky DPH nejsou vybírány, a někdy i k nekalé soutěži mezi tradičními ubytovacími a dopravními službami a službami provozovanými prostřednictvím platforem.

Podle nových pravidel budou za výběr a odvádění DPH odpovědní provozovatelé ekonomiky platforem v případech, kdy jejich poskytovatelé služeb DPH sami neplatí (podle tzv. modelu „domnělého poskytovatele či dodavatele“). Platforma bude vybírat DPH přímo od zákazníka a odvádět ji daňovým orgánům.

Rada poskytla členským státům větší flexibilitu tím, že rozšířila definici krátkodobého pronájmu ubytování pro daňové účely a poskytla členským státům možnost osvobodit malé a střední podniky od pravidel domnělého poskytovatele či dodavatele. Rada se rovněž dohodla na krátkém přechodném období pro uplatňování pravidel domnělého poskytovatele či dodavatele.

Jednotné kontaktní místo pro registraci k DPH

V současné době systém „jednotných kontaktních míst“ umožňuje podnikům přiznávat a odvádět DPH splatnou z prodeje zboží a služeb spotřebitelům z jedné země EU do druhé, a to prostřednictvím správy jednoho členského státu a v jednom jazyce. Společnosti, které chtějí prodávat zboží spotřebitelům v jiném členském státě, než je jejich vlastní, (tj. ze skladu nebo týdenního trhu v tomto členském státě), se však stále musí pro účely DPH registrovat dvakrát.

Nová pravidla proto nyní rozšíří oblast působnosti stávajících „jednotných kontaktních míst“ na prodej určitých položek, jako je elektřina nebo plyn, mezi podniky a spotřebiteli, který se uskutečňuje v jiném členském státě, než je jejich vlastní – nejen na přeshraniční dodávky. To bude zahrnovat situace, kdy společnosti jednoduše chtějí přesunout zásoby do jiného členského státu, aby je později prodaly přímo spotřebitelům.

Rozšířené jednotné kontaktní místo tak umožní ještě většímu počtu podniků plnit své povinnosti v oblasti DPH prostřednictvím jediného online portálu a v jednom jazyce.

Rada se rovněž dohodla na přenesení povinnosti odvést DPH při transakcích mezi podniky z dodavatele zboží nebo poskytovatele služby na kupujícího, pokud tento dodavatel či poskytovatel není usazen v členském státě, v němž je DPH splatná (v rámci tzv. mechanismu přenesení daňové povinnosti). V některých situacích to již bylo možné, ale v budoucnu to bude povinné.

Na rozdíl od návrhu Komise se Rada rozhodla nerozšířit stávající ustanovení o domnělém poskytovateli či dodavateli, – které přenáší odpovědnost za výběr DPH na platformy, které zprostředkovávají transakce, a nikoli na původní poskytovatele, – na veškeré zboží dodávané online platformami a na převody vlastního zboží. Souhlasila také s tím, že nebude měnit pravidla týkající se uměleckých děl a starožitností.

Rada se rovněž rozhodla projednat návrh na zavedení povinného jednotného kontaktního místa pro dovoz v rámci aspektů týkajících se DPH v návrhu na reformu celního kodexu Unie, který je v současné době projednáván v Radě.

Souvislosti a další postup

Dne 8. prosince 2022 předložila Komise návrh balíčku „DPH v digitálním věku“, který obsahuje tři návrhy:

• návrh směrnice Rady, kterou se mění směrnice 2006/112/ES, pokud jde o pravidla DPH pro digitální věk,
• návrh nařízení Rady, kterým se mění nařízení (EU) č. 904/2010, pokud jde o ujednání o správní spolupráci v oblasti DPH potřebná pro digitální věk,
• návrh prováděcího nařízení Rady, kterým se mění prováděcí nařízení (EU) č. 282/2011, pokud jde o požadavky na informace u některých režimů DPH.

Směrnice a nařízení podléhají zvláštnímu legislativnímu postupu. V rámci Rady je u všech tří právních aktů vyžadována jednomyslnost. Byl konzultován Evropský parlament, který vydal stanovisko dne 22. listopadu 2023. Vzhledem k podstatným změnám, které Rada ve směrnici provedla, však bude Evropský parlament ohledně dohodnutého znění konzultován znovu.

Poté bude muset být znění před zveřejněním v Úředním věstníku EU a vstupem v platnost formálně přijato Radou.

• Návrh směrnice Rady, pokud jde o pravidla DPH pro digitální věk – obecný přístup
• Návrh nařízení Rady, pokud jde o ujednání o správní spolupráci v oblasti DPH potřebná pro digitální věk – politická dohoda
• Návrh prováděcího nařízení Rady, pokud jde o požadavky na informace u některých režimů DPH – politická dohoda
• Prohlášení