Äriühingu tulumaksu vältimine: nõukogu lepib kokku seisukohas hargmaiste ettevõtete maksustamisalase teabe vahetamise kohta

Nõukogu leppis 8. märtsil 2016 kokku oma seisukohas hargmaiste ettevõtete tegevust kajastava maksustamisalase teabe vahetamist käsitleva direktiivi eelnõu kohta, mille kohta oodatakse veel ka Euroopa Parlamendi arvamust.

Ühendkuningriik väljendas sellele seisukohale tugevat toetust, kuigi ootab veel oma parlamendiga konsulteerimise tulemusi.

Direktiiviga rakendatakse ELi tasandil OECD soovitus, mis nõuab hargmaistelt ettevõtetelt üksikasjaliku riikidepõhise maksustamisalase teabe esitamist ning liikmesriikide maksuhalduritelt selle teabe automaatset vahetamist.

Maksustamise vältimise vastane pakett

Tegemist on esimese õigusaktiga komisjoni poolt 2016. aasta jaanuaris esitatud ettepanekute paketist, millega karmistatakse äriühingu tulumaksu vältimise ennetamist käsitlevaid ELi eeskirju. Pakett tugineb OECD poolt 2015. aasta sügisel heaks kiidetud soovitustele maksubaasi kahanemise ja kasumi ümberpaigutamise vältimise kohta.

Nõukogus saavutatud kokkulepe näitab eesistujariik Madalmaade soovi teha maksude vältimise vastase paketi osas kiiresti edusamme.

Suured hargmaised ettevõtted

Direktiiviga võetakse üle riikidepõhist aruandlust käsitlev OECD soovitus (meede 13) ja muudetakse see õiguslikult siduvaks ELi õigusaktiks. See hõlmab hargmaiseid ettevõtteid, mille kontserni konsolideeritud kogutulu on vähemalt 750 miljonit eurot aastas.

Kuigi see hõlmaks vaid 10-15% hargmaiste ettevõtete kontsernidest, kuulub neile 90% äriühingute tuludest.

Viimastel aastatel on hargmaiste ettevõtete maksuplaneerimine muutunud palju keerukamaks ja maksustatav kasum suunatakse soodsama maksukorraga riikidesse. Sellise agressiivse maksuplaneerimise puhul võidakse maksukohustuste vähendamiseks või vältimiseks ära kasutada mõne maksusüsteemi nüansse või kahe või enama maksusüsteemi vahelisi ebakõlasid.

Edastatav teave

Läbipaistvuse suurendamiseks püütakse direktiivi eelnõuga stimuleerida hargmaiseid ettevõtteid maksma makse riigis, kus kasum teenitakse. Edastatav teave sisaldab riikidepõhiseid andmeid tulu, kasumi, tasutud maksude, kapitali, jaotamata kasumi, materiaalse vara ja töötajate arvu kohta.

Direktiivi kohaselt on hargmaisel ettevõttel kohustus esitada riikidepõhine aruanne selle liikmesriigi maksuhaldurile, kus ta on maksuresident, juba 2016. majandusaasta kohta.

Kui kontserni emaettevõte ei ole ELi maksuresident ega pea aruannet esitama, esitab ta kõnealuse aruande oma ELi tütarettevõtete kaudu. Selline „teisene aruandlus“ muutub kohustuslikuks alates 2017. majandusaastast; 2016. aastal on see vabatahtlik.

Teabevahetus

Maksuhalduritel tuleb hakata kõnealuseid aruandeid automaatselt vahetama, et oleks võimalik hinnata siirdehindadega¹ seotud maksude vältimise riske. Direktiivi kohaselt arendatakse selleks edasi ELi olemasolevat maksuhalduritevahelise automaatse teabevahetuse raamistikku, mis kehtestati direktiiviga 2011/16/EL. Kasutatakse olemasolevat ühist sidevõrku, mis hoiab kokku rakendamiskulusid.

Direktiiviga kehtestatakse tähtajad: aruanne tuleb esitada 12 kuud pärast majandusaasta lõppu ja seejärel on aruannete automaatseks vahetamiseks ette nähtud kolm kuud.

ELi ühine lähenemisviis

Direktiiviga tagatakse riikidepõhist aruandlust käsitleva OECD soovituse ühtlustatud rakendamine, sealhulgas 7 liikmesriigi poolt, kes ei ole OECD liikmed.

Nõukogu võtab direktiivi vastu pärast seda, kui Euroopa Parlament on esitanud oma arvamuse ja liikmesriikide parlamendid on tagasi võtnud oma reservatsioonid ning tekst on kõigis keeltes lõplikult viimistletud.

Pingeline ajakava

Maksustamise vältimise vastase paketi ülejäänud osade menetlemiseks on eesistujariik kehtestanud pingelise ajakava. Esimene arvamuste vahetus toimus nõukogus 12. veebruaril 2016. Eesistujariik kavatseb 25. mail 2016 jõuda kokkuleppele ettepaneku suhtes, mis käsitleb mõningaid kõige levinumaid maksustamise vältimise tavasid.

______________________________________

1 Siirdehind on hind, mida kontserni kuuluvad üksused maksavad omavahel vahetatavate kaupade ja teenuste eest.

• Märts 2016, nõukogu seisukoht hargmaiste ettevõtete maksustamisalase teabe vahetamise kohta
• Euroopa Komisjoni maksustamise vältimise vastase paketi ettepanekud