Vyhýbání se daňovým povinnostem ze strany podniků: Rada se dohodla na postoji k výměně informací v daňové oblasti týkajících se nadnárodních společností

Dne 8. března 2016 se Rada – s výhradou stanoviska Evropského parlamentu – dohodla na postoji k návrhu směrnice o výměně informací v daňové oblasti týkajících se činnosti nadnárodních společností.

Spojené království tento postoj důrazně podpořilo, avšak musí ještě uskutečnit konzultace se svým parlamentem.

Uvedenou směrnicí se na úrovni EU provede doporučení OECD vyžadující, aby nadnárodní společnosti předkládaly daňově relevantní informace v podrobném členění podle jednotlivých zemí a aby si národní daňové orgány tyto informace mezi sebou automaticky vyměňovaly.

Balíček opatření proti vyhýbání se daňovým povinnostem

Jedná se o první prvek balíčku návrhů, které v lednu 2016 vydala Komise za účelem posílení pravidel EU, jež mají podnikům zabránit ve vyhýbání se daňovým povinnostem. Balíček vychází z doporučení, jež na podzim 2015 schválila OECD s cílem řešit problematiku eroze základu daně a přesouvání zisku (BEPS) ze strany podniků.

Dohoda Rady dokazuje snahu nizozemského předsednictví dosáhnout v otázce balíčku opatření proti vyhýbání se daňovým povinnostem rychlého pokroku.

Velké nadnárodní společnosti

Směrnice provede doporučení OECD týkající se podávání zpráv podle jednotlivých zemí (akční oblast BEPS č. 13) do právně závazného nástroje EU. Vztahuje se na nadnárodní společnosti, jež na úrovni skupiny dosahují celkových konsolidovaných výnosů ve výši 750 milionů eur či více.

Přestože by se tento režim vztahoval pouze na 10 až 15 % skupin nadnárodních podniků, na tyto skupiny připadá 90 % výnosů vytvářených podniky.

Daňové plánování nadnárodních společností je v posledních letech stále sofistikovanější a přesouvá zdanitelné zisky do států s příznivými daňovými režimy. „Agresivní“ daňové plánování může využívat technických detailů určitého daňového systému nebo nesouladu mezi dvěma či více daňovými systémy za účelem snížení daňových povinností nebo vyhnutí se jim.

Předkládané informace

V zájmu posílení transparentnosti má navržená směrnice nadnárodní společnosti přimět k tomu, aby odváděly daně v zemi, v níž své zisky vytvářejí. Informace, které mají být v předkládaných zprávách v členění podle jednotlivých zemí obsaženy, zahrnují výnosy, zisky, odvedené daně, kapitál, kumulované zisky, hmotná aktiva a počet zaměstnanců.

Podle dané směrnice budou nadnárodní společnosti povinny předložit zprávu rozčleněnou podle jednotlivých zemí daňovému orgánu toho členského státu, ve kterém je společnost daňovým rezidentem, již za účetní období 2016.

Pokud mateřská společnost skupiny není daňovým rezidentem EU a zprávu nepodává, učiní tak prostřednictvím svých dceřiných společností v EU. Tento „sekundární mechanismus podávání zpráv“ bude povinný od účetního období 2017, v roce 2016 bude ještě dobrovolný.

Výměna informací

Daňové orgány si budou muset tyto zprávy automaticky vyměňovat, tak aby bylo možné posoudit případná rizika v oblasti vyhýbání se daňovým povinnostem související s převodními cenami⁽¹⁾. Za tímto účelem bude směrnice stavět na stávajícím rámci EU pro automatickou výměnu informací mezi daňovými orgány, zřízeném směrnicí 2011/16/EU. Bude využívána stávající společná komunikační síť, což povede k úsporám nákladů na provádění.

Směrnice rovněž stanoví lhůty, a to 12 měsíců po skončení účetního období pro podání zpráv a další tři měsíce pro jejich automatickou výměnu.

Společný přístup EU

Směrnice zajistí harmonizované provádění doporučení OECD týkajícího se podávání zpráv podle jednotlivých zemí, a to i v 7 členských státech, které nejsou členy OECD.

Rada směrnici přijme, jakmile Evropský parlament vydá své stanovisko a budou staženy výhrady přezkumu vnitrostátními parlamenty a jakmile bude znění finalizováno ve všech jazycích.

Ambiciózní harmonogram

Pokud jde o práci na zbývajících návrzích balíčku proti vyhýbání se daňovým povinnostem, stanovilo předsednictví ambiciózní harmonogram. První výměna názorů proběhla v Radě 12. února 2016. Předsednictví má v úmyslu dosáhnout 25. května 2016 dohody o návrhu na řešení některých nejčastěji využívaných praktik vyhýbání se daňovým povinnostem.

______________________________________

(1) Převodní ceny jsou ceny hrazené za zboží a služby vyměňované mezi subjekty, které tvoří skupinu společností.

• Postoj Rady z března 2016 k informacím v daňové oblasti týkajícím se nadnárodních společností
• Balíček návrhů týkajících se boje proti vyhýbání se daňovým povinnostem, který předložila Evropská komise