Yritysten veronkierto: neuvoston kanta veronkierron vastaisiin sääntöihin

Neuvosto hyväksyi 21. kesäkuuta 2016 direktiiviehdotuksen, jolla puututaan suuryritysten yleisesti käyttämiin veronkiertokäytäntöihin.

Direktiivi on osa komission tammikuun 2016 ehdotuspakettia, jolla pyritään tiukentamaan yritysten veronkierron vastaisia sääntöjä. Ehdotuspaketti perustuu OECD:n vuonna 2015 hyväksymiin suosituksiin, joilla pyritään puuttumaan yhtiöveropohjan rapautumiseen ja voitonsiirtoihin (BEPS).

Direktiivillä puututaan tilanteisiin, joissa yritysryhmittymät käyttävät hyväkseen kansallisten verojärjestelmien eroja kokonaisverorasitteensa pienentämiseksi. Yhtiöverovelvolliset voivat hyötyä alhaisesta verokannasta tai kaksinkertaisista verovähennyksistä. Ne voivat myös varmistaa, että jotkut tuloluokat jäävät verottamatta tekemällä niistä vähennyskelpoisia yhdellä lainkäyttöalueella, vaikkei niitä sisällytettäisi toisen lainkäyttöalueen veropohjaan. Tulos vääristää liiketoiminnallisia päätöksiä ja saattaa johtaa vääristyneeseen verokilpailuun.

Uusia säännöksiä viidellä alalla

Direktiiviehdotus kattaa kaikki verovelvolliset, jotka ovat yhtiöverovelvollisia jäsenvaltioissa, sekä yhtiöiden kolmansiin maihin sijoittautuneet tytäryritykset. Siinä säädetään veronkierron vastaisia sääntöjä viidellä eri alalla:

• Korkojen vähennysoikeuden rajoittamista koskevat säännöt. Monikansalliset ryhmittymät voivat rahoittaa korkean verotuksen lainkäyttöalueilla olevia yhtiöitään lainavaroin ja maksaa velan takaisin alhaisen verotuksen lainkäyttöalueilla sijaitseville tytäryhtiöille liiallisella korolla korotettuna. Näin saadaan laskettua ryhmittymän kokonaisverorasitetta. Direktiiviehdotuksella pyritään estämään tätä käytäntöä rajoittamalla, kuinka paljon korkoja verovelvollinen saa vähentää verovuoden aikana.
• Maastapoistumisverotusta koskevat säännöt. Verovelvolliset voivat yrittää alentaa verojaan siirtämällä verotuksellisen kotipaikkansa ja/tai varansa alhaisen verotuksen lainkäyttöalueelle. Maastapoistumisvero estää veropohjan rapautumisen alkuperävaltiossa, kun realisoimattomia voittoja sisältävät varat siirretään omistuksen muuttumatta pois kyseisen valtion verotukselliselta lainkäyttöalueelta.
• Yleinen väärinkäytöksiä koskeva sääntö. Säännön tarkoituksena on tukkia mahdolliset porsaanreiät väärinkäytöksiä koskevissa säännöissä. Yritysten verosuunnittelujärjestelmät voivat olla erittäin taidokkaita eikä verolainsäädäntö yleensä kehity tarpeeksi nopeasti, jotta siinä olisi kaikki tarvittavat suojakeinot. Tämän säännön ansiosta veroviranomaiset voivatkin estää verovelvollisilta verojärjestelyjen väärinkäytön.
• Ulkomaisia väliyhteisöjä (CFC)koskevat säännöt. Yritysryhmittymät voivat kokonaisverorasitteensa pienentämiseksi siirtää suuria voittomääriä sellaisiin määräysvallassaan oleviin tytäryhtiöihin, jotka sijaitsevat alhaisen verotuksen lainkäyttöalueilla. Yleinen järjestely on siirtää ensin teollis- ja tekijänoikeuksien kaltaisten aineettomien oikeuksien omistajuus ulkomaiselle väliyhtiölle ja sen jälkeen siirtää sille rojaltitulot. CFC-säännöillä kohdennetaan alhaisesti verotettavan määräysvallassa olevan ulkomaisen tytäryhtiön tulot emoyhtiölle, jonka verotus on yleensä korkeampi.
• Verokohtelun eroavuuksia koskevat säännöt. Yhtiöverovelvolliset voivat käyttää hyväkseen kansallisten verojärjestelmien eroja kokonaisverorasitteensa pienentämiseksi. Tämä johtaa usein kaksinkertaisiin vähennyksiin (esim. verovähennykset molemmissa maissa) ja tulojen vähentämiseen yhdessä maassa sisällyttämättä niitä veropohjaan toisessa maassa.

EU:n yhteinen toimintamalli

Direktiivillä varmistetaan, että OECD:n BEPS-torjuntatoimet pannaan EU:ssa täytäntöön koordinoidusti, myös niissä 7 jäsenvaltiossa, jotka eivät ole OECD:n jäseniä. Lisäksi siinä otetaan huomioon neuvostossa vuodesta 2011 alkaen käydyt keskustelut yhteistä yhdistettyä yhtiöveropohjaa (CCCTB) koskevasta ehdotuksesta. Komission on määrä esittää asiasta myöhemmin tarkistettu ehdotus.

Kolmella direktiivin kattamista viidestä alasta pannaan täytäntöön OECD:n parhaat käytännöt eli säännöt korkojen vähennysoikeuden rajoittamisesta, CFC-säännöt ja säännöt verokohtelun eroavuuksista. Yleinen väärinkäytöksiä koskeva sääntö ja maastapoistumisverotusta koskevat säännöt puolestaan käsittelevät CCCTB-ehdotuksen BEPS-näkökohtia.

Hyväksyminen ja täytäntöönpano

Sopimukseen päästiin talous- ja rahoitusasioiden neuvostossa käydyn keskustelun jälkeen. Neuvosto pääsi 17. kesäkuuta 2016 ehdotuksesta laajaan yhteisymmärrykseen edellyttäen, että se hyväksytään hiljaisen hyväksynnän menettelyllä.

Koska menettely päättyi ilman, että kukaan vastusti ehdotusta, direktiivi toimitetaan hyväksyttäväksi jossakin tulevassa neuvoston istunnossa.

Jäsenmaiden on saatettava direktiivi osaksi kansallista lainsäädäntöään viimeistään 31. joulukuuta 2018 lukuun ottamatta maastapoistumisverotusta koskevia sääntöjä, joiden määräaika on 31. joulukuuta 2019. Jäsenmaat, joiden säännöt ovat yhtä tehokkaita kuin korkojen vähennysoikeutta koskevat säännöt, voivat soveltaa omia sääntöjään kunnes OECD pääsee sopimukseen vähimmäisvaatimuksista tai 1. tammikuuta 2024 saakka riippuen siitä, kumpi ajankohta on myöhäisempi.

Muut aloitteet

Puheenjohtajavaltio on asettanut kunnianhimoisen aikataulun veronkierron vastaisen toimenpidepaketin muille osille. Neuvosto hyväksyi 25. toukokuuta

• direktiivin monikansallisten yritysten verotukseen liittyvien tietojen vaihdosta
• päätelmät verotuksen avoimuuden kolmansiin maihin liittyvistä näkökohdista

Veronkierron vastainen paketti on jatkoa monille vuonna 2015 tehdyille EU:n aloitteille. Niihin kuuluu joulukuussa 2015 hyväksytty direktiivi rajatylittävistä veropäätöksistä.

Eurooppa-neuvosto korosti joulukuussa 2014, että "toimia verojen välttelyn ja aggressiivisen verosuunnittelun torjumiseksi on vietävä kiireellisesti eteenpäin sekä maailmanlaajuisesti että EU:n tasolla".

• Direktiiviehdotus sisämarkkinoiden toimintaan vaikuttavien veron kiertämisen käytäntöjen torjunnasta, kesäkuu 2016
• Lehdistötiedote monikansallisten yritysten verotietojen vaihtoa koskevasta direktiivistä, toukokuu 2016
• Neuvoston päätelmät verotuksen avoimuuden kolmansiin maihin liittyvistä näkökohdista, toukokuu 2016
• Anti-tax-avoidance proposals by the European Commission
• Press release on December 2015 adoption of the directive on cross-border tax rulings