Kovos su mokesčių vengimu dokumentų rinkinys
Kas tai?
Kovos su mokesčių vengimu dokumentų rinkinys – ES teisėkūros ir su teisėkūra nesusijusios iniciatyvos, kuriomis siekiama sugriežtinti kovos su pelno mokesčio vengimu taisykles ir užtikrinti teisingesnį, paprastesnį bei veiksmingesnį pelno mokesčio apmokestinimą Europos Sąjungoje.
Šis rinkinys grindžiamas 2015 m. Ekonominio bendradarbiavimo ir plėtros organizacijos (EBPO) rekomendacijomis, kuriomis siekiama spręsti įmonių mokesčių bazės erozijos ir pelno perkėlimo (BEPS) problemą.
Rinkinio tikslai:
- užkirsti kelią agresyviam mokesčių planavimui
- padidinti skaidrumą
- Europos Sąjungoje sukurti teisingesnę aplinką įmonėms.
Kas jį sudaro?
Rinkinį sudaro šios dalys:
Komunikatas dėl kovos su mokesčių vengimu dokumentų rinkinio
Komunikate paaiškinamos dokumentų rinkinyje pasiūlytų priemonių politinės ir ekonominės priežastys.
Kovos su mokesčių vengimu direktyva
Direktyvoje nustatytos kelios teisiškai privalomos kovos su agresyviu mokesčių planavimu priemonės. Visų pirma siekiama reaguoti į situacijas, kai įmonių grupės pasinaudoja nacionalinių mokesčių sistemų skirtumais, kad sumažintų savo bendrus mokestinius įsipareigojimus. Šiuo tikslu joje numatytos prieš agresyvų mokesčių planavimą nukreiptos teisinės nuostatos, susijusios su:
- palūkanų apribojimu
- perkėlimo apmokestinimo taisyklėmis
- kontroliuojamųjų užsienio bendrovių taisyklėmis
- bendrąja kovos su piktnaudžiavimu taisykle
- taisyklėmis dėl pasinaudojimo šalių mokestinės tvarkos neatitikimais.
Be to, taip bus užtikrintas EBPO kovos su įmonių mokesčių bazės erozija ir pelno perkėlimu priemonių suderintas perkėlimas į nacionalinę teisę; tai padarys ir 7 ES valstybės narės, kurios nėra EBPO narės.
2016 m. liepos 12 d. Taryba priėmė Kovos su mokesčių vengimu direktyvą. Vėliau, 2017 m. gegužės 29 d., ji patvirtino šios direktyvos pakeitimą, kuriuo nustatytos taisyklės dėl kovos su pasinaudojimu šalių mokestinės tvarkos neatitikimais ES nepriklausančių šalių mokesčių sistemose.
Valstybės narės iki 2018 m. gruodžio 31 d. turės perkelti šią direktyvą į savo nacionalinius įstatymus ir kitus teisės aktus, išskyrus perkėlimo apmokestinimo taisykles, kurioms perkelti nustatytas 2019 m. gruodžio 31 d. terminas. Iš dalies pakeista kovos su mokesčių vengimu direktyva, kuria nustatomos pasinaudojimo šalių mokestinės tvarkos neatitikimais trečiosiose šalyse neutralizavimo taisyklės, turi būti įgyvendinta ne vėliau kaip 2020 m. sausio 1 d.
Valstybės narės, kuriose taikomos tikslinės taisyklės, kurios yra tokios pat veiksmingos kaip ir Kovos su mokesčių vengimu direktyvoje nustatytos palūkanų apribojimo taisyklės, gali taikyti šias tikslines taisykles tol, kol EBPO pasieks susitarimą dėl būtiniausio standarto, arba ne ilgiau kaip iki 2024 m. sausio 1 d.
- Council directive laying down rules against tax avoidance practices that directly affect the functioning of the internal market
- Proposal for a draft anti tax avoidance directive
Rekomendacija dėl kovos su piktnaudžiavimu mokesčių sutartimis priemonių įgyvendinimo
Rekomendacijoje patariama valstybėms narėms, kaip laikantis ES teisės sugriežtinti mokesčių sutartis, kad agresyviai mokesčius planuojantys subjektai negalėtų jomis pasinaudoti.
Direktyvos dėl administracinio bendradarbiavimo peržiūra
Galiojančios direktyvos pakeitimu siekiama nustatyti tokią praktiką, kad mokesčių administratoriai vieni kitiems teiktų ataskaitas pagal šalis, kuriose būtų svarbi su mokesčiais susijusi informacija apie tarptautines bendroves. Šis pakeitimas valstybėms narėms leidžia veiksmingiau nustatyti mokesčių vengimo schemas ir užkirsti joms kelią.
2016 m. kovo mėn. susitarus dėl direktyvos teksto, 2016 m. gegužės 25 d. Taryba priėmė direktyvos projektą.
Komunikatas dėl veiksmingo apmokestinimo išorės strategijos
Komunikate siūloma, kad ES valstybės narės labiau derintų savo veiksmus saugodamosi nuo išorės rizikos mokesčių vengimo srityje ir tarptautiniu mastu skatintų gerą mokesčių srities valdymą.
Kodėl tai reikalinga?
Dėl tam tikrų tarptautinių korporacijų vykdomo agresyvaus mokesčių planavimo ES valstybės narės netenka daug pajamų. Be kita ko, tai reiškia, kad kiti mokesčių mokėtojai turi prisiimti didesnę mokesčių naštą. Padėtis yra kritinė atsižvelgiant į tai, kad ES atsigauna po ekonomikos krizės ir todėl akivaizdžiai būtina užkirsti kelią tokiai praktikai ir užtikrinti, kad mokesčių našta būtų dalijamasi teisingai.
Be to, bendras ES masto šios problemos sprendimas bus veiksmingesnis nei atskiri valstybių narių savarankiški veiksmai. Iš esmės taip yra todėl, kad dėl valstybių narių skirtingų taisyklių gali atsirasti papildomų spragų, naudingų agresyviai mokesčius planuojantiems subjektams, arba sumažėti kitų valstybių taisyklių veiksmingumas.
Galiausiai skirtingi sprendimai gali paskatinti netikrumą ir padidinti įmonėms tenkančią administracinę naštą. Todėl kovos su mokesčių vengimu dokumentų rinkinys yra ES masto iniciatyva, kuria siekiama reaguoti į įvairius žinomos pelno mokesčio vengimo praktikos Europos Sąjungoje aspektus.
Taryboje
Taryba šiuos pasiūlymus pradėjo nagrinėti 2016 m. sausio mėn., kai juos paskelbė Europos Komisija.
Sprendimus dėl ES apmokestinimo teisės aktų Taryba priima viena, balsuodama vieningai, o Europos Parlamentas pateikia nuomonę.
-
2017
gegužės 29 d.Taryba priėmė iš dalies pakeistą kovos su mokesčių vengimu direktyvą
Taryba priėmė iš dalies pakeistos kovos su mokesčių vengimu direktyvos galutinę redakciją; šia direktyva nustatomos taisyklės, kuriomis siekiama panaikinti pasinaudojimo mokestinės tvarkos neatitikimais su valstybių, kurios nėra ES narės, mokesčių sistemomis praktiką.
Valstybės narės direktyvą į savo nacionalinę teisę turi perkelti iki 2020 m. sausio 1 d.
-
2017
vasario 21 d.Taryba priėmė bendrą požiūrį dėl iš dalies pakeistos Kovos su mokesčių vengimu direktyvos
Taryba susitarė dėl pasiūlymo dėl Kovos su mokesčių vengimu direktyvos teksto pakeitimų. Pakeitimais nustatytos taisyklės, kuriomis padedama spręsti ES ir trečiųjų valstybių mokestinės tvarkos neatitikimų problemą.
„Pasinaudojimo šalių mokestinės tvarkos neatitikimais schemos“ – tai schemos, kuriomis dažnai naudojasi tarptautinės įmonės arba kiti subjektai. Taikant tokias schemas galima pasinaudoti dviejų ar daugiau šalių finansinių priemonių, organizacijų arba sandorių apmokestinimo tvarkos skirtumais. Tokiu būdu įmonėms pavyksta sumažinti savo bendrus mokestinius įsipareigojimus.
Naujai sutartomis taisyklėmis siekiama išvengti tokių schemų ir užkirsti kelią mokesčio bazės erozijai ES šalyse.Numatyta, kad iš dalies pakeista direktyva bus pradėta įgyvendinti nuo 2020 m. sausio 1 d. Valstybės narės direktyvą į nacionalinius įstatymus ir kitus teisės aktus turi perkelti iki 2019 m. gruodžio 31 d.
Iš dalies pakeistos direktyvos tekstą, dėl kurio susitarta, turi oficialiai priimti Taryba po to, kai Europos Parlamentas dėl jo pateiks savo nuomonę.
- Pasiūlymas dėl Tarybos direktyvos, kuria iš dalies keičiama kovos su mokesčių vengimu direktyva, kiek tai susiję su trečiųjų valstybių mokestinės tvarkos neatitikimais. Bendras požiūris, 2017 m. vasario mėn.
- Pasiūlymas dėl Tarybos direktyvos, kuria iš dalies keičiama kovos su mokesčių vengimu direktyva, kiek tai susiję su trečiųjų valstybių mokestinės tvarkos neatitikimais. Pirmininkaujančios valstybės narės kompromisinis tekstas, 2017 m. vasario mėn.
-
2016
gruodžio 6 d.Taryba padarė pažangą siekiant susitarti dėl teksto dėl trečiųjų valstybių mokestinės tvarkos neatitikimų pakeitimų
Taryba pasiekė plataus masto sutarimą dėl Kovos su mokesčių vengimu direktyvos projekto. Direktyva siekiama neleisti pasinaudoti trečiųjų valstybių mokestinės tvarkos neatitikimais.
Ministrai susitarė dėl daugumos nuostatų teksto – liko išspręsti tik du klausimus: dėl taisyklių, kurios leistų valstybėms narėms taikyti ribotas išimtis, ir dėl įgyvendinimo datos.
- Pasiūlymas dėl Tarybos direktyvos, kuria iš dalies keičiama kovos su mokesčių vengimu direktyva, kiek tai susiję su trečiųjų valstybių mokestinės tvarkos neatitikimais. Tarybai pirmininkaujančios valstybės narės kompromisinis tekstas, 2016 m. gruodžio mėn.
- Ekonomikos ir finansų reikalų taryba, 2016 m. gruodžio 6 d.
-
2016
spalio 26 d.Pasiūlymas iš dalies keisti kovos su mokesčių vengimu direktyvą
Europos Komisija pateikė pasiūlymą iš dalies keisti kovos su mokesčių vengimu direktyvą, kurią Taryba priėmė 2016 m. liepos mėn. Pakeitimas susijęs su ES nepriklausančių valstybių mokestinės tvarkos neatitikimais.
-
2016
liepos 12 d.Taryba priima kovos su mokesčių vengimu direktyvą
Ekonomikos ir finansų reikalų taryba formaliai priėmė kovos su mokesčių vengimu direktyvą.
Direktyva įsigalios dvidešimtą dieną po jos paskelbimo ES oficialiajame leidinyje.
-
2016
birželio 21 d.Taryba susitarė dėl kovos su mokesčių vengimu direktyvos
2016 m. birželio 20 d. pasibaigus supaprastintai rašytinei procedūrai ir nė vienai valstybei narei nepareiškus prieštaravimų, Taryba susitarė dėl kovos su mokesčių vengimu direktyvos projekto.
2016 m. birželio 8 d. Europos Parlamentas pateikė savo nuomonę ir kai bus parengta galutinė teksto redakcija visomis oficialiosiomis ES kalbomis, Taryba oficialiai priims direktyvą. -
2016
gegužės 25 d.Ekonomikos ir finansų reikalų tarybos posėdis
Kovos su mokesčių vengimu direktyva
Taryboje įvyko konstruktyvūs debatai dėl direktyvos, kuria siekiama spręsti didelių įmonių paprastai taikomos mokesčių vengimo praktikos klausimą, projekto.
Ministrai sumažino pagrindinių neišspręstų klausimų, kuriuos dar reikės išspręsti, skaičių ir nukėlė susitarimą dėl teksto kitam ECOFIN tarybos posėdžiui, kurį numatyta surengti 2016 m. birželio 17 d.
Apmokestinimo išorės strategija ir kovos su piktnaudžiavimu mokesčių sutartimis priemonės
Taryba priėmė išvadas dėl Komisijos komunikato dėl apmokestinimo išorės strategijos ir dėl Komisijos rekomendacijos dėl kovos su piktnaudžiavimu mokesčių sutartimis priemonių.
Direktyva dėl administracinio bendradarbiavimo apmokestinimo srityje
Taryba oficialiai priėmė direktyvą dėl apmokestinimo srities informacijos apie tarptautinių įmonių veiklą mainų, dėl kurios teksto buvo susitarta 2016 m. kovo mėn.
Direktyvą paskelbus Oficialiajame leidinyje, valstybės narės per 12 mėnesių turės perkelti jos nuostatas į savo nacionalinės teisės aktus.
-
2016
kovo 8 d.Ekonomikos ir finansų reikalų tarybos posėdis
Taryba susitarė dėl pozicijos dėl apmokestinimo srities informacijos mainų
Taryba susitarė dėl pozicijos dėl direktyvos dėl apmokestinimo srities informacijos apie tarptautinių įmonių veiklą mainų projekto.
Direktyva iš tarptautinių įmonių bus reikalaujama teikti apmokestinimo srities informaciją pagal šalis. Turi būti pateikiama informacija apie:
- pajamas
- pelną
- sumokėtus mokesčius
- kapitalą
- sukauptą pelną
- materialųjį turtą
- darbuotojų skaičių.
Pagal direktyvą tarptautinės įmonės privalės valstybės narės, kurioje yra jų rezidavimo vieta mokesčių tikslais, mokesčių administratoriui pateikti savo ataskaitą pagal šalis jau už 2016 finansinius metus. Naujosios taisyklės bus taikomos tarptautinėms įmonėms, kurių bendros konsoliduotos grupės pajamos yra ne mažesnės kaip 750 mln. €.
Pagal šią direktyvą mokesčių administratoriai automatiškai keisis informacija, kurią joms pateikė tarptautinės įmonės.
-
2016
vasario 12 d.Ekonomikos ir finansų reikalų tarybos posėdis
Taryba aptarė dokumentų rinkinį ir nustatė plataus užmojo tvarkaraštį
Taryboje buvo surengtos pirmos diskusijos dėl kovos su mokesčių vengimu dokumentų rinkinio.
Tarybai pirmininkaujanti valstybė narė nustatė tikslą iki 2016 m. vasaros pasiekti politinį susitarimą dėl:
- direktyvos dėl administracinio bendradarbiavimo peržiūros projekto
- direktyvos dėl kovos su mokesčių vengimu projekto.
Siekiama kovo mėn. susitarti dėl pirmosios direktyvos ir kuo greičiau užbaigti su kitais rinkinio dokumentais susijusį darbą.
Tikimės, jog šiuo plataus užmojo tvarkaraščiu bus patvirtinta, kad ES yra lyderė įgyvendinant praėjusių metų EBPO išvadas dėl mokesčių bazės erozijos ir pelno perkėlimo.
Nyderlandų finansų ministras ir Tarybos pirmininkas Jeroenas Dijsselbloemas.
-
2016
sausio 28 d.Europos Komisija pateikė kovos su mokesčių vengimu dokumentų rinkinį
Komisija paskelbė kovos su mokesčių vengimu dokumentų rinkinį, kuriuo siekiama užtikrinti skaidresnį, paprastesnį ir veiksmingesnį pelno apmokestinimą Europos Sąjungoje.