Adókikerülés elleni csomag
Miről van szó voltaképpen?
Az adókikerülés elleni csomag olyan uniós jogalkotási és nem jogalkotási kezdeményezésekből áll, amelyek célja, hogy a társasági adó kikerülését akadályozó szigorúbb szabályozással egy méltányosabb, egyszerűbb és hatékonyabb társasági adózási rendszert hozzunk létre az EU-ban.
A csomag alapját az OECD (Gazdasági Együttműködési és Fejlesztési Szervezet) által 2015-ben jóváhagyott azon ajánlások képezik, amelyek az adóalap-erózió és nyereségátcsoportosítás elleni fellépés jegyében születtek.
A csomag céljai:
- az agresszív adótervezés megakadályozása
- az átláthatóság fokozása
- méltányosabb üzleti környezet megteremtése az EU-ban
Mit tartalmaz a csomag?
A csomagot a következők alkotják:
Az adókikerülés elleni csomagról szóló közlemény
A közlemény ismerteti a csomagban foglalt javasolt intézkedések politikai és gazdasági okait.
Az adókikerülés elleni irányelv
Az irányelv az agresszív adótervezés megakadályozását szolgáló, jogilag kötelező erejű intézkedéseket állapít meg. Mindenekelőtt az olyan helyzeteket hivatott orvosolni, amelyekben vállalatcsoportok a nemzeti adórendszerek közötti eltéréseket kihasználva igyekeznek csökkenteni a teljes adófizetési kötelezettségüket. Az irányelv az alábbi jogi rendelkezésekkel lép fel az agresszív adótervezéssel szemben:
- a kamatlevonás korlátozása
- a tőkekivonás megadóztatására vonatkozó szabályok
- az ellenőrzött külföldi társaságokra vonatkozó szabályok
- a visszaélések elleni általános szabály
- a hibrid struktúrákat alkalmazó adókikerülési módszerekkel kapcsolatos szabályok
Emellett biztosítani fogja az OECD adóalap-erózió és nyereségátcsoportosítás elleni intézkedéseinek koordinált átültetését, abban a hét uniós tagállamban is, amelyek nem tartoznak az OECD-be.
A Tanács 2016. július 12-én fogadta el az adókikerülés elleni irányelvet, 2017. május 29-én pedig annak módosítását, amelynek révén új szabályokat vezetett be a harmadik országok adórendszereivel való, hibrid struktúrából adódó diszkrepanciák megszüntetésére.
A tagállamoknak 2018. december 31-ig kell átültetniük az irányelvet nemzeti törvényi és rendeleti rendelkezéseikbe, a tőkekivonás megadóztatására vonatkozó szabályok kivételével, amelyek esetében az átültetés határideje 2019. december 31. Az adókikerülés elleni módosított irányelvet, amely szabályokat vezet be a harmadik országok adórendszereivel való, hibrid struktúrából adódó diszkrepanciák megszüntetésére, 2020. január 1-jéig kell átültetni.
Azok a tagállamok, amelyek az adókikerülés elleni irányelv kamatlevonás-korlátozási szabályaival azonos hatékonyságú, célzott szabályokkal rendelkeznek, addig – de legkésőbb 2024. január 1-jéig – alkalmazhatják azokat, amíg az OECD megállapodásra nem jut a minimumstandardra vonatkozóan.
- Council directive laying down rules against tax avoidance practices that directly affect the functioning of the internal market
- Proposal for a draft anti tax avoidance directive
Ajánlás az adóegyezményekkel való visszaélések elleni intézkedések végrehajtásáról
Az ajánlás útmutatást nyújt a tagállamok számára ahhoz, hogy miként erősíthetik meg adóegyezményeiket az agresszív adótervezéssel szemben oly módon, hogy eközben betartják az uniós jogszabályokat.
A közigazgatási együttműködésről szóló irányelv felülvizsgálata
A meglévő irányelv módosításának célja az volt, hogy bevezesse a multinacionális vállalatokra vonatkozó legfontosabb adózási információkat tartalmazó ún. országonkénti jelentések intézményét, amelyeket a tagállami adóhatóságoknak meg kell majd osztaniuk egymással. A módosítás révén a tagállamok eredményesebben deríthetik fel és előzhetik meg az adókikerülési módszereket.
A Tanács, miután 2016 márciusában megállapodásra jutott a szövegről, 2016. május 25-én elfogadta az irányelvtervezetet.
Az eredményes adóztatás külügyi stratégiájáról szóló közlemény
A közleményben a Bizottság arra tesz javaslatot, hogy a tagállamok szorosabban koordinálják az adókikerülés külső kockázatai elleni fellépéseiket, és nemzetközi méretekben mozdítsák elő a jó adóügyi kormányzást.
Miért van erre szükség?
Az uniós tagállamok jelentős bevételektől esnek el egyes multinacionális vállalatok agresszív adótervezési gyakorlatai miatt. Ez egyebek között azzal a következménnyel jár, hogy a többi adófizetőre nagyobb teher hárul. A helyzet különösen kiélezett, mivel az EU egy gazdasági válságot követő időszakot él át, amikor egyértelműen szükség van az ilyen gyakorlatok felszámolására és a méltányos közteherviselés biztosítására.
Egységes uniós szintű megoldással sokkal hatékonyabban kezelhető a probléma, mint különálló tagállami intézkedésekkel. Az eltérő tagállami szabályozások következtében az agresszív adótervezők ugyanis további kiskapukat találhatnak, illetve gyengülhet a többi ország szabályainak hatékonysága.
Végezetül az eltérő megoldások növelik a bizonytalanságot és a vállalkozásokra nehezedő adminisztratív terheket. Az adókikerülési csomag tehát egy uniós szintű kezdeményezés, amelynek célja a vállalkozások különböző ismert adókikerülési gyakorlatainak felszámolása az EU-ban.
A javaslatok útja a Tanácsban
A Tanács 2016 januárjában kezdte meg az Európai Bizottság által közzétett javaslatok vizsgálatát.
A Tanács egyhangú szavazással egyedül határoz az uniós adójogszabályokról, az Európai Parlament véleményt nyilvánít.
-
2017
Május 29.A Tanács elfogadta az adókikerülés elleni módosított irányelvet
A Tanács elfogadta az adókikerülés elleni módosított irányelv végleges változatát, amely szabályokat vezet be a harmadik országok adórendszereivel való, hibrid struktúrából adódó diszkrepanciák megszüntetésére.
A tagállamoknak az irányelvet 2020. január 1-jéig kell átültetniük a nemzeti jogukba.
-
2017
Február 21.A Tanács általános megközelítést fogadott el az adókikerülés elleni irányelv módosításáról
A Tanács megállapodott az adókikerülés elleni irányelv módosításáról szóló irányelvjavaslat szövegéről. A javaslat olyan szabályokat vezet be, amelyek az EU és a harmadik országok közötti hibrid struktúrákból adódó diszkrepanciák orvoslására szolgálnak.
Hibrid struktúrákból adódó diszkrepanciákat kihasználó jogügyleteket gyakran vesznek igénybe multinacionális vállalatok és más szervezetek. Segítségükkel kihasználható, ha két (vagy akár több) országban egy-egy pénzügyi eszköz, szervezet vagy átruházás adóügyi megítélése eltérő. Ezáltal a vállalatok csökkenteni tudják az általuk fizetendő adók teljes összegét.
A most elfogadott szabályok célja az ilyen jogügyletek megakadályozása, és ezzel az adóalap-erózió megelőzése az uniós országokban.A módosító irányelvet a tagállamoknak 2019. december 31-ig kell átültetniük nemzeti jogukba, és a benne foglalt rendelkezéseket 2020. január 1-től kell alkalmazniuk.
Az irányelv-módosítás szövegét, amelyről most megállapodás született, a Tanácsnak hivatalosan is el kell majd fogadnia, miután arról az Európai Parlament véleményt nyilvánított.
- Javaslat – A Tanács irányelve az adókikerülés elleni irányelvnek a harmadik országokat érintő hibrid struktúrákból adódó diszkrepanciák tekintetében történő módosításáról – Általános megközelítés, 2017. február
- Javaslat – A Tanács irányelve az adókikerülés elleni irányelvnek a harmadik országokat érintő hibrid struktúrákból adódó diszkrepanciák tekintetében történő módosításáról – Elnökségi kompromisszum, 2017. február
-
2016
December 6.Előrelépés a Tanácsban a harmadik országokat érintő hibrid struktúrákból adódó diszkrepanciák ügyében
A Tanács széles körű egyetértésre jutott az adókikerülési irányelv módosításáról, amelynek célja a harmadik országok adórendszereivel való, hibrid struktúrából adódó diszkrepanciák megszüntetése.
A minisztereknek a legtöbb rendelkezés szövegét sikerült véglegesíteni, így mindössze két fennmaradó kérdést kell még tisztázni: azokat a szabályokat, amelyek lehetővé tennék a tagállamok számára korlátozott mentességek alkalmazását, illetve az alkalmazás kezdetét.
-
2016
Október 26.Javaslat – Az adókikerülés elleni irányelv módosításáról
Az Európai Bizottság javaslatot terjesztett elő a Tanács által 2016 júliusában elfogadott, adókikerülés elleni irányelv módosításáról. A módosítás a harmadik országokat érintő hibrid struktúrákból adódó diszkrepanciákra vonatkozik.
-
2016
Július 12.A Tanács elfogadta az adókikerülés elleni irányelvet
A Gazdasági és Pénzügyi Tanács hivatalosan is elfogadta az adókikerülés elleni irányelvet.
Az irányelv az EU Hivatalos Lapjában történő kihirdetését követő 20. napon lép hatályba.
-
2016
Június 21.A Tanács megállapodásra jutott az adókikerülés elleni irányelvről
A Tanács megállapodást ért el az adókikerülés elleni irányelvtervezetről. A megállapodás az írásbeli eljárás 2016. június 20-i határidejének lejártát követően született meg; az eljárás során egyetlen tagállam sem emelt kifogást.
Az Európai Parlament 2016. június 8-én nyilvánított véleményt. A Tanács hivatalosan is elfogadja majd az irányelv szövegét, miután annak véglegesítése megtörtént az EU minden hivatalos nyelvén. -
2016
Május 25.A Gazdasági és Pénzügyi Tanács ülése
Az adókikerülés elleni irányelv
A Tanács konstruktív vitát tartott az irányelvtervezetről, amelynek célja a nagyvállalatok elterjedt adókikerülési gyakorlatainak a felszámolása.
A tanácskozás után már csak néhány fontos lezáratlan kérdés maradt. A miniszterek az Ecofin Tanács 2016. június 17-i következő ülésére halasztották a szövegről való megállapodást.
Az adóztatásra vonatkozó uniós külső stratégia és az adóegyezményekkel való visszaélések elleni intézkedések
A Tanács következtetéseket fogadott el az adóztatás külügyi stratégiájáról szóló bizottsági közleményről és az adóegyezményekkel való visszaélések elleni intézkedésekről szóló bizottsági ajánlásról.
Az adózás területén történő közigazgatási együttműködésről szóló irányelv
Miután 2016 márciusában megállapodás született a multinacionális vállalatok adózásával kapcsolatos információcseréről szóló irányelv szövegéről, a Tanács hivatalosan is elfogadta az irányelvet.
A tagállamoknak a a Hivatalos Lapban való közzétételtől számítva tizenkét hónap áll majd a rendelkezésükre az irányelv átültetéséhez.
-
2016
Március 8.A Gazdasági és Pénzügyi Tanács ülése
A Tanács elfogadta az adóügyi információk cseréjéről szóló állláspontját.
A Tanács elfogadta álláspontját a multinacionális vállalatok tevékenységeire vonatkozó, adózással kapcsolatos információk cseréjéről szóló irányelvtervezettel kapcsolatban.
Az irányelv értelmében a multinacionális vállalatok kötelesek lesznek országonkénti bontásban szolgáltatni egyes adózással összefüggő adatokat, többek között az alábbiakat:
- bevétel
- eredmény
- megfizetett adó
- tőke
- eredménytartalék
- tárgyi eszközök
- alkalmazottak létszáma
Az irányelv értelmében a multinacionális vállalatok már a 2016-os pénzügyi évre vonatkozóan is kötelesek lesznek az adóügyi illetőségük szerinti tagállam adóhatóságához benyújtani az országonkénti jelentést. Az új szabályozás azokra a multinacionális vállalatokra vonatkozik, amelyek összevont, csoportszintű árbevétele legalább 750 millió EUR.
A tagállami adóhatóságok az irányelv értelmében automatikusan kicserélik a multinacionális vállalatok által szolgáltatott adatokat.
-
2016
Február 12.A Gazdasági és Pénzügyi Tanács ülése
A Tanács megvitatta a csomagot és gyors ütemet diktáló menetrendet határozott meg
A Tanács első alkalommal tárgyalt az adókikerülés elleni csomagról.
A Tanács elnökségének célja, hogy 2016 nyarára megállapodás szülessen az alábbiakról:
- a közigazgatási együttműködésről szóló irányelv felülvizsgálatáról szóló irányelvtervezet
- az adókikerülés elleni irányelv tervezete
A cél az, hogy márciusra megszülessen az első irányelvről szóló megállapodás, majd ezt követően a csomag többi elemével kapcsolatban is a lehető leggyorsabban előrelépésre kerüljön sor.
„Azt reméljük, hogy ha tartjuk ezt az ütemet, az EU élen fog járni az adóalap-erózióról és a nyereségátcsoportosításról szóló 2015-ös OECD-következtetések gyakorlatba való átültetése tekintetében.”
Jeroen Dijsselbloem, holland pénzügyminiszter és a Tanács soros elnöke
-
2016
Január 28.Az Európai Bizottság benyújtotta az adókikerülés elleni csomagot
Az Európai Bizottság közzétette az adókikerülés elleni csomagját, amelynek célja egy méltányosabb, egyszerűbb és hatékonyabb társasági adózási rendszer kialakítása.