Maksustamise vältimise vastane pakett
Mis see on?
Maksustamise vältimise vastane pakett on kogum ELi seadusandlikke ja mitteseadusandlikke algatusi, eemärgiga tugevdada õigusnorme äriühingute poolt maksustamise vältimise vastu ning muuta äriühingute maksustamine ELis õiglasemaks, lihtsamaks ja tõhusamaks.
See tugineb 2015. aasta OECD (Majanduskoostöö ja Arengu Organisatsioon) soovitustele käsitleda maksubaasi kahanemise ja kasumi ümberpaigutamise küsimust.
Paketil on järgmised eesmärgid:
- hoida ära agressiivset maksuplaneerimist
- suurendada läbipaistvust
- luua ELis õiglasem ettevõtluskeskkond
Mida see sisaldab?
Pakett koosneb järgmistest elementidest:
Teatis maksustamise vältimise vastase paketi kohta
Teatises selgitatakse paketis kavandatud meetmete poliitilisi ja majanduslikke tagamaid.
Maksustamise vältimise vastane direktiiv
Direktiiviga kehtestatakse mitu õiguslikult siduvat meedet agressiivse maksuplaneerimise vastu. Eelkõige käsitletakse direktiivis olukordi, kus suured kontsernid püüavad kasutada ära erinevusi riikide maksusüsteemide vahel, et vähendada oma üldist maksukohustust. Selleks nähakse direktiiviga agressiivse maksuplaneerimise vastu ette järgmised sätted:
- intresside mahaarvamise piiramine
- maksustamine riigist lahkumisel
- välismaiseid kontrollitavaid äriühinguid käsitlevad reeglid
- üldine kuritarvituste vastane reegel
- hübriidsete ebakõlade käsitlemine
Samuti tagatakse direktiiviga, et OECD maksubaasi kahanemise ja kasumi ümberpaigutamise meetmed võetakse üle koordineeritud viisil, sealhulgas nende 7 ELi liikmesriigi poolt, kes ei ole OECD liikmed.
Nõukogu võttis maksustamise vältimise vastase direktiivi vastu 12. juulil 2016. Lisaks võttis nõukogu 29. mail 2017 vastu direktiivi muudatuse, millega kehtestatakse eeskirjad, et kaotada hübriidsed ebakõlad kolmandate riikide maksusüsteemidega.
Liikmesriikidel on aega kuni 31. detsembrini 2018, et direktiiv oma riigi õigusnormidesse üle võtta, välja arvatud sätted maksustamise kohta riigist lahkumisel, mille ülevõtmiseks on neil aega 31. detsembrini 2019. Maksustamise vältimise vastane muudetud direktiiv, millega kehtestatakse eeskirjad, mis neutraliseerivad hübriidsed ebakõlad kolmandate riikidega, tuleb rakendada 1. jaanuariks 2020.
Liikmesriigid, kes on juba kehtestanud maksustamise vältimise vastase direktiivi intresside mahaarvamise piiranguga võrreldes sama tulemuslikud sihipärased reeglid, võivad neid kohaldada senikaua, kuni OECD jõuab kokkuleppele miinimumstandardis, või kõige kauem kuni 1. jaanuarini 2024.
- Council directive laying down rules against tax avoidance practices that directly affect the functioning of the internal market
- Proposal for a draft anti tax avoidance directive
Soovitus maksulepingute kuritarvitamise vastaste meetmete rakendamise kohta
Soovituses antakse liikmesriikidele nõu selle kohta, kuidas tugevdada oma maksulepingutes agressiivse maksuplaneerimise vastaseid sätteid kooskõlas ELi õigusega.
Halduskoostöö direktiivi muutmine
Kehtiva direktiivi muutmise eesmärk oli kehtestada kord, mille kohaselt hakkavad maksuhaldurid vahetama omavahel riikide kaupa liigendatud teavet hargmaiste ettevõtete kohta. Muudatus võimaldab liikmesriikidel maksude vältimise skeeme paremini avastada ja neid ära hoida.
Nõukogu võttis direktiivi eelnõu vastu 25. mail 2016 pärast tekstis kokkuleppele jõudmist sama aasta märtsis.
Teatis tõhusa maksustamise välisstrateegia kohta
Teatises soovitatakse ELi liikmesriikidel koordineerida paremini oma tegevust väliste riskide vastu seoses maksustamise vältimisega ning edendada rahvusvahelist head maksuhaldustava.
Miks meil seda vaja on?
ELi liikmesriigid kaotavad teatavate rahvusvaheliste korporatsioonide agressiivse maksuplaneerimise tõttu märkimisväärselt tulu. Muu hulgas tähendab see ka seda, et teised maksumaksjad peavad kandma suurema koorma. Olukord on eriti terav seetõttu, et EL on toibumas majanduskriisist, mistõttu on ilmne vajadus püüda selliseid praktikaid vältida ja tagada maksukoormuse õiglane jaotumine.
Peale selle on üleliiduline ühtne lahendus sellele probleemile märksa tõhusam kui liikmesriikides eraldi tegutsemine. See on nii peamiselt sellepärast, et liikmesriikide õigusnormide erinevused võivad tekitada seaduseauke, mida saavad ära kasutada agressiivsed maksuplaneerijad, või nõrgendada teiste riikide õigusnormide mõju.
Peale selle võivad erinevad õigusnormid tekitada ettevõtete seas kindlusetust ja suurendada nende halduskoormust. Maksude vältimise vastane pakett on seega üleliiduline algatus eesmärgiga käsitleda erinevaid teadaolevaid äriühingute poolt maksustamise vältimise viise ELis.
Nõukogus
Nõukogus algas töö ettepanekuga 2016. aasta jaanuaris pärast ettepaneku avaldamist Euroopa Komisjoni poolt.
Nõukogu teeb ELi maksualased otsused üksi, tegutsedes ühehäälselt, ning Euroopa Parlament esitab oma arvamuse.
-
2017
29. maiNõukogu võtab vastu maksustamise vältimise vastase muudetud direktiivi
Nõukogu võttis vastu maksustamise vältimise vastase muudetud direktiivi lõpliku versiooni, millega kehtestatakse eeskirjad, et kaotada hübriidsed ebakõlad kolmandate riikide maksusüsteemidega.
Liikmesriigid peavad direktiivi oma siseriiklikku õigusse üle võtma 1. jaanuariks 2020.
-
2017
21. veebruarNõukogu võtab vastu oma üldise lähenemisviisi maksustamise vältimise vastase muudetud direktiivi kohta
Nõukogu leppis kokku maksustamise vältimise vastase direktiivi muutmisettepaneku tekstis. Muudatusega kehtestatakse reeglid, mis aitavad käsitleda ELi ja kolmandate riikide vaheliste hübriidsete ebakõlade probleemi.
Hübriidsed ebakõlad on korraldused, mida hargmaised ettevõtted või muud üksused sageli kasutavad. Nende abil on võimalik ära kasutada kahe või enama riigi vahel valitsevaid erinevusi finantsinstrumentide, organisatsioonide või ülekannete maksustamises. Ettevõtted saavad sel viisil vähendada oma üldisi maksukohustusi.
Äsja kokku lepitud normidega soovitakse selliseid korraldusi vältida ning hoida ära maksubaasi kahanemist ELi riikides.Muudetud direktiivi rakendamise alguskuupäevaks on seatud 1. jaanuar 2020. Liikmesriikidel on direktiivi siseriiklikkusse õigusesse ülevõtmiseks aega kuni 31. detsembrini 2019.
Nõukogu võtab muudetud direktiivi kokkulepitud teksti ametlikult vastu pärast seda, kui Euroopa Parlament on esitanud selle kohta oma arvamuse.
- Ettepanek: nõukogu direktiiv, millega muudetakse maksustamise vältimise vastast direktiivi kolmandate riikidega seotud hübriidsete ebakõlade osas – üldine lähenemisviis, veebruar 2017
- Ettepanek: nõukogu direktiiv, millega muudetakse maksustamise vältimise vastast direktiivi kolmandate riikidega seotud hübriidsete ebakõlade osas – eesistujariigi kompromiss, veebruar 2017
-
2016
6. detsemberNõukogu saavutas edu kolmandate riikidega seotud hübriidseid ebakõlasid käsitleva muudatuse osas
Nõukogu saavutas laialdase konsensuse maksustamise vältimise vastase muudetud direktiivi eelnõu suhtes, mille eesmärk on hoida ära hübriidseid ebakõlasid kolmandate riikide maksusüsteemidega.
Ministrid leppisid kokku enamiku sätete tekstis, jättes lahendamiseks vaid kaks küsimust: liikmesriikidel piiratud erandite kohaldamist võimaldavad eeskirjad ja rakendamise kuupäev.
-
2016
26. oktooberMaksustamise vältimise vastase direktiivi muutmisettepanek
Euroopa Komisjon esitas ettepaneku nõukogu poolt 2016. aasta juulis vastu võetud maksustamise vältimise vastase direktiivi muutmiseks. Muudatus puudutab ELi-väliste riikidega seotud hübriidseid ebakõlasid.
-
2016
12. juuliCouncil adopts the anti-tax avoidance directive
The Economic and Financial Affairs Council formally adopted the anti-tax avoidance directive.
Direktiiv jõustub 20. päeval pärast selle avaldamist Euroopa Liidu Teatajas.
-
2016
21. juuniNõukogu jõuab kokkuleppele maksustamise vältimise vastases direktiivis
Nõukogu saavutas vaikiva nõusoleku menetluse tulemusel (lõppes 20. juunil 2016, kusjuures ükski liikmesriik vastuväiteid ei esitanud) kokkuleppe maksustamise vältimise vastase direktiivi eelnõus.
Euroopa Parlament esitas oma arvamuse 8. juunil 2016 ja nõukogu võttis direktiivi ametlikult vastu pärast teksti viimistlemist kõigis ELi ametlikes keeltes. -
2016
25. maiMajandus- ja rahandusküsimuste nõukogu istung
Maksustamise vältimise vastane direktiiv
Nõukogus toimus konstruktiivne arutelu direktiivi eelnõu üle, mille eesmärk on käsitleda suurte firmade poolt tavapäraselt kasutatavaid maksustamise vältimise viise.
Ministrid vähendasid veel lahendamist vajavate põhiküsimuste arvu ning lükkasid eelnõus kokkuleppele jõudmise edasi majandus- ja rahandusküsimuste nõukogu järgmisele istungile, mis toimub kavakohaselt 17. juunil 2016.
Maksustamise välisstrateegia ja maksulepingute kuritarvitamise vastased meetmed
Nõukogu võttis vastu järeldused maksustamise välisstrateegiat käsitleva komisjoni teatise kohta ja maksulepingute kuritarvitamise vastaste meetmete rakendamist käsitleva komisjoni soovituse kohta.
Maksustamisalase halduskoostöö direktiiv
Nõukogu võttis ametlikult vastu direktiivi hargmaiste ettevõtete tegevust kajastava maksustamisalase teabe vahetamise kohta, pärast tekstis kokkuleppele jõudmist 2016. aasta märtsis.
Pärast direktiivi Euroopa Liidu Teatajas avaldamist on liikmesriikidel aega 12 kuud, mille jooksul nad peavad võtma direktiivi sätted üle oma siseriiklikusse õigusesse.
-
2016
8. märtsMajandus- ja rahandusküsimuste nõukogu istung
Nõukogu lepib kokku oma seisukohas maksualase teabe vahetamise kohta
Nõukogu leppis kokku oma seisukohas hargmaiste ettevõtete kohta maksualase teabe vahetamist käsitlevas direktiivi eelnõus.
Direktiiviga nõutakse hargmaistelt ettevõtetelt üksikasjaliku riikide kaupa liigendatud maksustamisalase teabe esitamist. Esitatav teave hõlmab järgmist:
- tulu
- kasum
- tasutud maksud
- kapital
- jaotamata kasum
- materiaalne vara
- töötajate arv
Direktiivi kohaselt on hargmaistel ettevõtetel kohustus esitada riikidepõhine aruanne selle liikmesriigi maksuhaldurile, kus ta on maksuresident, juba 2016. majandusaasta kohta. Uued sätted puudutavad hargmaiseid ettevõtteid, mille kontserni konsolideeritud kogutulu on vähemalt 750 miljonit eurot aastas.
Uue direktiivi alusel hakkavad riikide maksuhaldurid vahetama neile kontsernide poolt edastatud teavet automaatselt.
-
2016
12. veebruarMajandus- ja rahandusküsimuste nõukogu istung
Nõukogu arutab paketti ja kehtestab ambitsioonika ajakava
Nõukogus toimus esimene arutelu maksustamise vältimise paketi üle.
Nõukogu eesistuja seadis eesmärgiks saavutada 2016. aasta suveks poliitiline kokkulepe järgmiste eelnõude suhtes:
- direktiiv halduskoostöö muutmise kohta
- maksustamise vältimise vastane direktiiv
Eesmärk on jõuda esimeses direktiivis kokkuleppele märtsis ja liikuda muude elementidega edasi nii kiiresti kui võimalik.
„Loodame, et käesolev ambitsioonikas ajakava tõendab, et EL on eelmisel aastal vastu võetud OECD järelduste (maksubaasi kahanemise ja kasumi ümberpaigutamise kohta) eesrindlik rakendaja.“
Madalmaade rahandusminister ja nõukogu eesistuja Jeroen Dijsselbloem
-
2016
28. jaanuarEuroopa Komisjon esitab maksustamise vältimise vastase paketi
Euroopa Komisjon avaldab maksustamise vältimise vastase paketi, et tagada „äriühingute õiglasem, lihtsam ja tulemuslikum maksustamine ELis“.