Skip to content

Balíček opatření proti vyhýbání se daňovým povinnostem

O co se jedná?

„Balíček opatření proti vyhýbání se daňovým povinnostem“ je soubor celounijních legislativních a nelegislativních iniciativ, jejichž cílem je posílit pravidla pro boj proti vyhýbání se daňovým povinnostem právnických osob a dosáhnout spravedlivějšího, jednoduššího a efektivnějšího zdanění právnických osob v EU.

Vychází z doporučení OECD (Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj) z roku 2015 k řešení problematiky eroze základu daně a přesouvání zisku (BEPS).

Cíle balíčku:

  • předcházet agresivnímu daňovému plánování,
  • zvyšovat transparentnost,
  • vytvářet spravedlivější prostředí pro podniky v EU.

Co balíček obsahuje?

Balíček zahrnuje tyto prvky:

sdělení týkající se balíčku opatření proti vyhýbání se daňovým povinnostem,

Sdělení vysvětluje politické a hospodářské důvody vedoucí k opatření navrhovaným v balíčku.

Směrnice proti vyhýbání se daňovým povinnostem

Směrnice zavádí řadu právně závazných opatření proti agresivnímu daňovému plánování. Jejím cílem je zejména řešit situace, kdy skupiny společností využívají rozdílů mezi národními daňovými systémy ke snížení své celkové daňové povinnosti. Za tímto účelem směrnice obsahuje právní ustanovení proti agresivnímu daňovému plánování, která se týkají:

  • omezení odpočitatelnosti úroků,
  • pravidel zdanění při odchodu,
  • pravidel pro ovládané zahraniční společnosti,
  • obecného pravidla proti zneužívání daňového režimu,
  • pravidel týkajících se hybridních konfliktů využívajících nesouladu mezi daňovými systémy.

Směrnice rovněž zajistí, aby opatření OECD namířená proti erozi základu daně a přesouvání zisku byla provedena koordinovaným způsobem, a to i sedmi členskými státy EU, které nejsou členy OECD.

Rada směrnici proti vyhýbání se daňovým povinnostem přijala dne 12. července 2016. Dále dne 29. května 2017 přijala její novelu, kterou se zavádí pravidla pro řešení hybridních nesouladů s daňovými systémy třetích zemí.

Na provedení směrnice do svých vnitrostátních právních předpisů mají členské státy čas do 31. prosince 2018, s výjimkou pravidel zdanění při odchodu, která mají členské státy provést do 31. prosince 2019. Pozměněná směrnice proti vyhýbání se daňovým povinnostem, která zavádí pravidla pro neutralizaci hybridních nesouladů s třetími zeměmi, musí být provedena do 1. ledna 2020.

Členské státy, které již zavedly cílená pravidla, jež jsou stejně účinná jako pravidla pro omezení odpočitatelnosti úroků podle směrnice proti vyhýbání se daňovým povinnostem, mohou tato pravidla uplatňovat až do chvíle, kdy se OECD dohodne na minimálním standardu, nebo nejdéle do 1. ledna 2024.

Doporučení o provádění opatření proti zneužívání daňových úmluv

Doporučení obsahuje pokyny pro členské státy, jak posílit jejich daňové smlouvy proti zneužívání ze strany agresivních daňových plánovačů tak, aby to bylo v souladu s právem EU.

Revize směrnice o správní spolupráci

Cílem změny stávající směrnice bylo zavést praxi předkládání zpráv podle jednotlivých zemí jednotlivými daňovými orgány o klíčových informacích v oblasti daní týkajících se nadnárodních společností. Uvedená změna umožňuje členským státům efektivněji odhalovat schémata vyhýbání se daňovým povinnostem a předcházet jim.

Rada návrh směrnice přijala 25. května 2016 v návaznosti na dohodu ohledně jejího znění, jíž bylo dosaženo v březnu 2016.

Sdělení o vnější strategii pro efektivní zdanění

Ve sdělení se navrhuje, aby členské státy EU koordinovaly svá opatření proti vnějším rizikům vyhýbání se daňovým povinnostem důkladněji a aby podporovaly řádnou správu v oblasti daní na mezinárodní úrovni.

Proč je to nutné?

Členské státy EU vykazují významné ztráty příjmů vzhledem k praktikám některých nadnárodních společností v oblasti agresivního daňového plánování. To mimo jiné znamená, že jiní plátci daně musí nést větší daňové zatížení. Situace je naléhavá zejména s ohledem na skutečnost, že EU se dostává z hospodářské krize, a proto je jednoznačně nutné předcházet takovým praktikám a zajistit spravedlivé sdílení daňové zátěže.

Jednotné celounijní řešení tohoto problému bude navíc efektivnější než individuální opatření přijatá členskými státy samotnými. Je tomu tak především s ohledem na skutečnost, že rozdíly pravidel mezi jednotlivými členskými státy mohou vytvářet další mezery v právních předpisech, které mohou zneužít agresivní daňoví plánovači, nebo oslabovat efektivitu pravidel dalších zemí.

Rozdílná řešení mohou v neposlední řadě posílit nejistotu a zvýšit administrativní zatížení podniků. Balíček opatření proti vyhýbání se daňovým povinnostem proto představuje celounijní iniciativu, jejímž cílem je řešit různé aspekty známých praktik v oblasti vyhýbání se daňovým povinnostem právnických osob v EU.

Činnost Rady

Rada zahájila práci na návrzích v lednu 2016 po jejich zveřejnění Evropskou komisí.

Rozhodnutí o právních předpisech EU v oblastí daní přijímá pouze Rada, přičemž hlasuje jednomyslně, a Evropský parlament vydává své stanovisko.

Témata