Pachetul de măsuri împotriva evitării obligațiilor fiscale
Ce reprezintă?
„Pachetul de măsuri împotriva evitării obligațiilor fiscale” este un set de inițiative legislative și nelegislative ale UE menite să consolideze normele de combatere a evitării obligațiilor fiscale în rândul întreprinderilor și să asigure o impozitare a întreprinderilor în UE mai echitabilă, mai simplă și mai eficace.
Pachetul are la bază recomandările din 2015 ale OCDE (Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică) privind abordarea erodării bazei impozabile și a transferului profiturilor (BEPS).
Obiectivele pachetului:
- prevenirea planificării fiscale agresive
- creșterea transparenței
- crearea unui mediu mai echitabil pentru întreprinderi în UE
Ce conține?
Pachetul este alcătuit din următoarele elemente:
O comunicare privind pachetul de măsuri împotriva evitării obligațiilor fiscale
Comunicarea explică raționamentul economic și politic care stă la baza măsurilor propuse în acest pachet.
O directivă împotriva evitării obligațiilor fiscale
Directiva instituie o serie de măsuri obligatorii din punct de vedere juridic împotriva planificării fiscale agresive. Aceasta vizează în special abordarea situațiilor în care grupurile de întreprinderi profită de pe urma diferențelor dintre sistemele fiscale naționale pentru a-și reduce obligațiile fiscale generale. În acest scop, directiva prevede dispoziții juridice împotriva planificării fiscale agresive, și anume:
- norma privind limitarea deductibilității dobânzii
- norme privind impozitarea la ieșire
- norme privind societățile străine controlate
- norma generală antiabuz
- norme privind tratamentul neuniform al elementelor hibride
De asemenea, va asigura transpunerea în mod coordonat a măsurilor OCDE împotriva BEPS, inclusiv de către cele 7 state membre ale UE care nu sunt membre ale OCDE.
Consiliul a adoptat Directiva împotriva evitării obligațiilor fiscale la 12 iulie 2016. De asemenea, la 29 mai 2017 și-a adoptat modificarea, introducând norme pentru combaterea tratamentului neuniform al elementelor hibride în raport cu sistemele fiscale ale țărilor din afara UE.
Statele membre vor avea drept termen data de 31 decembrie 2018 pentru a transpune directiva în actele cu putere de lege și normele administrative naționale, cu excepția normelor privind impozitarea la ieșire, pentru care termenul este 31 decembrie 2019. Directiva împotriva evitării obligațiilor fiscale modificată, care instituie normele privind eliminarea tratamentului neuniform al elementelor hibride în raport cu țările terțe, trebuie să fie pusă în aplicare până la 1 ianuarie 2020.
Statele membre care au norme specifice la fel de eficace ca normele privind limitarea deductibilității dobânzii prevăzute în Directiva împotriva evitării obligațiilor fiscale pot să le aplice până când OCDE ajunge la un acord cu privire la un standard minim sau până la 1 ianuarie 2024 cel târziu.
- Council directive laying down rules against tax avoidance practices that directly affect the functioning of the internal market
- Proposal for a draft anti tax avoidance directive
O recomandare privind punerea în aplicare a unor măsuri împotriva abuzurilor în ceea ce privește tratatele fiscale
Recomandarea oferă îndrumări statelor membre cu privire la modalitățile de consolidare a tratatelor lor fiscale, cu respectarea dreptului UE, împotriva abuzurilor entităților care practică planificarea fiscală agresivă.
O revizuire a Directivei privind cooperarea administrativă
Scopul modificării directivei existente este de a introduce practica raportării între autoritățile fiscale din fiecare țară în parte cu privire la principalele informații de natură fiscală referitoare la întreprinderile multinaționale. Modificarea permite statelor membre să detecteze și să prevină mai eficient mecanismele de evitare a obligațiilor fiscale.
Consiliul a adoptat proiectul de directivă la 25 mai 2016, după ce a ajuns la un acord asupra textului în martie 2016.
O comunicare privind o strategie externă pentru impozitarea eficace
Comunicarea propune ca statele membre ale UE să își coordoneze mai strâns acțiunile împotriva riscurilor externe de evitare a obligațiilor fiscale și să promoveze buna guvernanță fiscală la nivel internațional.
De ce este necesar?
Statele membre ale UE suferă pierderi importante de venituri din cauza practicilor de planificare fiscală agresivă ale unor întreprinderi multinaționale. Printre altele, aceasta înseamnă, de asemenea, că alți contribuabili trebuie să își asume o sarcină fiscală mai mare. Situația este deosebit de gravă având în vedere faptul că UE este în proces de redresare în urma crizei economice și, prin urmare, există o nevoie clară de a preveni aceste practici și de a garanta că sarcina fiscală este repartizată echitabil.
În plus, o soluție uniformă la nivelul UE pentru această problemă va fi mai eficace decât acțiunile individuale întreprinse de statele membre pe cont propriu. Acest lucru se datorează în principal faptului că diferențele dintre norme de la un stat membru la altul pot crea noi breșe pentru entitățile care practică planificarea fiscală agresivă sau pot diminua eficacitatea normelor din alte țări.
În sfârșit, existența unor soluții diferite poate spori incertitudinea și poate crește sarcina administrativă suportată de întreprinderi. Pachetul de măsuri împotriva evitării obligațiilor fiscale este, prin urmare, o inițiativă la nivelul UE menită să abordeze diverse aspecte ale practicilor cunoscute de evitare a obligațiilor fiscale de către întreprinderi în UE.
La nivelul Consiliului
Consiliul a început lucrările cu privire la aceste propuneri în ianuarie 2016, în urma publicării lor de către Comisia Europeană.
Consiliul ia deciziile cu privire la legislația fiscală a UE de unul singur, votând în unanimitate, iar Parlamentul European emite un aviz.
-
2017
29 maiConsiliul adoptă Directiva împotriva evitării obligațiilor fiscale modificată
Consiliul a adoptat versiunea finală a Directivei împotriva evitării obligațiilor fiscale modificate, care instituie normele pentru combaterea tratamentului neuniform al elementelor hibride în raport cu sistemele fiscale ale țărilor din afara UE.
Statele membre trebuie să transpună directiva în legislația lor națională până la 1 ianuarie 2020.
-
2017
21 februarieConsiliul și-a adoptat abordarea generală privind propunerea de modificare a Directivei împotriva evitării obligațiilor fiscale
Consiliul a convenit asupra unui text al propunerii de modificare a Directivei împotriva evitării obligațiilor fiscale. Prin această modificare, se introduc norme care permit abordarea tratamentului neuniform al elementelor hibride între UE și țările terțe.
Schemele bazate pe tratamentul neuniform al elementelor hibride reprezintă mecanisme utilizate frecvent de întreprinderile multinaționale și de alte entități. Aceste scheme permit exploatarea diferențelor dintre două sau mai multe țări în materie de tratament fiscal al instrumentelor financiare, al organizațiilor sau al transferurilor. În acest fel, companiile reușesc să își reducă obligațiile fiscale generale.
Noile norme asupra cărora s-a convenit vizează să împiedice astfel de scheme și să prevină erodarea bazelor impozabile în statele UE.Data stabilită pentru punerea în aplicare a directivei modificate este 1 ianuarie 2020. Statele membre trebuie să transpună directiva în legislația și reglementările naționale până la 31 decembrie 2019.
Textul convenit al propunerii de modificare a directivei urmează să fie adoptat oficial de către Consiliu după ce Parlamentul European își va fi formulat avizul.
- Propunere de directivă a Consiliului de modificare a Directivei împotriva evitării obligațiilor fiscale în ceea ce privește tratamentul neuniform al elementelor hibride care implică țări terțe - abordare generală, februarie 2017
- Propunere de directivă a Consiliului de modificare a Directivei împotriva evitării obligațiilor fiscale în ceea ce privește tratamentul neuniform al elementelor hibride care implică țări terțe - compromis al Președinției, februarie 2017
-
2016
6 decembrieConsiliul obține progrese privind modificarea legislativă referitoare la tratamentul neuniform al elementelor hibride care implică țări terțe
Consiliul a obținut un consens larg cu privire la proiectul de modificare a Directivei împotriva evitării obligațiilor fiscale, proiect ce vizează preîntâmpinarea tratamentului neuniform al elementelor hibride în raport cu sistemele fiscale din țări terțe.
Miniștrii au convenit asupra unui text pentru majoritatea dispozițiilor, lăsând doar două chestiuni de soluționat: normele care ar permite statelor membre să aplice derogări limitate și data punerii în aplicare.
- Propunere de directivă a Consiliului de modificare a Directivei împotriva evitării obligațiilor fiscale în ceea ce privește tratamentul neuniform al elementelor hibride care implică țări terțe - compromis al Președinției Consiliului, decembrie 2016
- Consiliul Afaceri Economice și Financiare, 6 decembrie 2016
-
2016
26 octombriePropunere de modificare a directivei împotriva evitării obligațiilor fiscale
Comisia Europeană a prezentat o propunere de modificare a directivei împotriva evitării obligațiilor fiscale, care a fost adoptată de Consiliu în iulie 2016. Modificarea se referă la tratamentul neuniform al elementelor hibride care implică țări din afara UE.
-
2016
12 iulieConsiliul adoptă directiva împotriva evitării obligațiilor fiscale
Consiliul Afaceri Economice și Financiare a adoptat în mod oficial directiva împotriva evitării obligațiilor fiscale.
Directiva va intra în vigoare în a 20-a zi de la publicarea sa în Jurnalul Oficial al UE.
-
2016
21 iunieConsiliul ajunge la un acord cu privire la directiva împotriva evitării obligațiilor fiscale
Consiliul a ajuns la un acord cu privire la proiectul de directivă împotriva evitării obligațiilor fiscale, în urma unei proceduri tacite, care a expirat la 20 iunie 2016, în cadrul căreia niciun stat membru nu a formulat obiecții.
La 8 iunie 2016, Parlamentul European și-a emis avizul, iar Consiliul va adopta în mod oficial această directivă după ce textul va fi finalizat în toate limbile oficiale ale UE. -
2016
25 maiReuniunea Consiliului Afaceri Economice și Financiare
Directiva împotriva evitării obligațiilor fiscale
Consiliul a susținut o dezbatere constructivă pe marginea unui proiect de directivă care vizează abordarea practicilor de evitare a obligațiilor fiscale, utilizate în mod curent de către întreprinderile mari.
În urma discuțiilor între miniștri, s-a redus numărul aspectelor problematice cheie care au mai rămas de rezolvat, iar acordul asupra textului a fost amânat pentru următoarea reuniune Ecofin, programată să aibă loc la 17 iunie 2016.
Strategia externă în domeniul fiscal și măsurile împotriva abuzurilor în ceea ce privește tratatele fiscale
Consiliul a adoptat concluzii referitoare la Comunicarea Comisiei privind o strategie externă în domeniul fiscal și la Recomandarea Comisiei privind măsurile împotriva abuzurilor în ceea ce privește tratatele fiscale.
Directiva privind cooperarea administrativă în domeniul fiscal
Consiliul a adoptat oficial Directiva privind schimbul de informații fiscale referitoare la activitățile întreprinderilor multinaționale, în urma acordului la care a ajuns în martie 2016 cu privire la textul acesteia.
După publicarea directivei în Jurnalul Oficial, statele membre vor avea la dispoziție 12 luni pentru a o transpune în dreptul lor național.
-
2016
8 martieReuniunea Consiliului Afaceri Economice și Financiare
Consiliul a convenit asupra poziției sale cu privire la schimbul de informații fiscale
Consiliul a convenit asupra poziției sale cu privire la un proiect de directivă privind schimbul de informații fiscale referitoare la activitățile întreprinderilor multinaționale.
Directiva va impune întreprinderilor multinaționale să raporteze informații fiscale, detaliate pe fiecare țară în parte. Printre informațiile de raportat se numără:
- veniturile
- profiturile
- impozitele plătite
- capitalul
- beneficiile
- imobilizările corporale
- numărul de angajați
În temeiul directivei, întreprinderile multinaționale vor fi obligate să își prezinte rapoartele pentru fiecare țară în parte autorităților fiscale din statul membru în care își au rezidența fiscală, inclusiv pentru exercițiul financiar 2016. Noile norme vor viza întreprinderile multinaționale cu un venit consolidat total la nivel de grup de cel puțin 750 de milioane EUR.
În temeiul directivei, autoritățile fiscale naționale vor face schimb automat de informații raportate de întreprinderile multinaționale.
-
2016
12 februarieReuniunea Consiliului Afaceri Economice și Financiare
Consiliul dezbate pachetul și stabilește un calendar ambițios
Consiliul a purtat o primă discuție cu privire la pachetul de măsuri împotriva evitării obligațiilor fiscale.
Președinția Consiliului a stabilit ca obiectiv obținerea unui acord politic până în vara anului 2016 cu privire la:
- un proiect de directivă privind revizuirea cooperării administrative
- un proiect de directivă privind combaterea evitării obligațiilor fiscale
Scopul este acela de a ajunge la un acord cu privire la prima directivă în martie și de a avansa cât mai rapid posibil în ceea ce privește celelalte elemente.
Sperăm că acest calendar ambițios va confirma rolul de lider al UE în punerea în aplicare a concluziilor OCDE de anul trecut privind erodarea bazei impozabile și transferul profiturilor
Jeroen Dijsselbloem, ministrul finanțelor al Țărilor de Jos și președintele Consiliului.
-
2016
28 ianuarieComisia Europeană prezintă pachetul de măsuri împotriva evitării obligațiilor fiscale
Comisia publică pachetul de măsuri împotriva evitării obligațiilor fiscale „pentru o impozitare mai echitabilă, mai simplă și mai eficace a întreprinderilor în UE”.