Pakket bestrijding belastingontwijking
Wat is dit?
Het "pakket bestrijding belastingontwijking" is een reeks wetgevings- en niet-wetgevingsinitiatieven van de EU voor het aanscherpen van de regels tegen ontwijking van vennootschapsbelasting en het eerlijker, eenvoudiger en doeltreffender maken van de vennootschapsbelasting in de EU.
Het pakket volgt op de aanbevelingen van de OESO (Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling) uit 2015 voor het aanpakken van grondslaguitholling en winstverschuiving (base erosion and profit shifting - BEPS).
Het pakket is gericht op:
- het voorkomen van agressieve belastingplanning
- het verbeteren van de transparantie
- het creëren van een eerlijker ondernemingsklimaat
Wat houdt het in?
Het pakket bestaat uit de volgende elementen:
Een mededeling over het pakket bestrijding belastingontwijking
De mededeling licht de politieke en economische overwegingen toe waaruit de maatregelen in het pakket zijn ontstaan.
Een richtlijn bestrijding belastingontwijking
De richtlijn bevat een aantal juridisch bindende maatregelen tegen agressieve belastingplanning. Zij wil met name situaties aanpakken waarin groepen van ondernemingen gebruik maken van verschillen tussen nationale belastingstelsels om hun totale belastingschuld te verlagen. Daartoe voorziet zij in wettelijke bepalingen tegen agressieve fiscale planning in verband met:
- beperking van de renteaftrek
- exitheffingsregels
- regels inzake gecontroleerde buitenlandse vennootschappen
- algemene antimisbruikregel
- regels inzake hybridemismatches
De richtlijn zal er ook voor zorgen dat alle anti-BEPS-maatregelen van de OESO op gecoördineerde wijze worden omgezet, ook door 7 EU-lidstaten die geen lid zijn van de OESO.
De Raad nam de richtlijn bestrijding belastingontwijking op 12 juli 2016 aan. Voorts nam hij op 29 mei 2017 de gewijzigde richtlijn aan, die regels invoert om hybridemismatches met belastingstelsels van landen buiten de EU aan te pakken.
De lidstaten hebben tot en met 31 december 2018 de tijd om de richtlijn om te zetten in hun nationale wet- en regelgeving, met uitzondering van de exitheffingsregels, die uiterlijk op 31 december 2019 moeten zijn omgezet. De gewijzigde richtlijn bestrijding belastingontwijking die de regels invoert om hybridemismatches met derde landen te neutraliseren, moet vanaf 1 januari 2020 worden toegepast.
Lidstaten met specifieke regels die even doeltreffend zijn als de regels inzake beperking van renteaftrek van de richtlijn bestrijding belastingontwijking, mogen deze toepassen totdat de OESO overeenstemming bereikt over een minimumnorm, of uiterlijk tot 1 januari 2024.
- Council directive laying down rules against tax avoidance practices that directly affect the functioning of the internal market
- Proposal for a draft anti tax avoidance directive
Een aanbeveling over de implementatie van maatregelen tegen misbruik van belastingverdragen
De aanbeveling geeft de lidstaten advies voor het versterken, conform de EU-wetgeving, van hun belastingverdragen tegen misbruik door agressieve belastingplanners.
Een herziening van de richtlijn administratieve samenwerking
Doel van de wijziging van de bestaande wetgeving was de invoering van rapportage per land tussen belastingautoriteiten over belangrijke belastinggerelateerde informatie betreffende multinationals. Deze wijziging zal de lidstaten in staat stellen belastingontwijkingsconstructies efficiënter op te sporen en te voorkomen.
De Raad nam de ontwerprichtlijn op 25 mei 2016 aan, na een akkoord over de tekst in maart 2016.
Een mededeling over een externe strategie voor effectieve belastingheffing
In de mededeling wordt voorgesteld dat de EU-lidstaten hun optreden tegen externe risico's van belastingontwijking nauwer coördineren en goed fiscaal bestuur op internationaal niveau stimuleren.
Waarom is dit nodig?
De EU-lidstaten lopen heel wat inkomsten mis als gevolg van de agressieve fiscale planning van bepaalde multinationals. Dat heeft onder meer tot gevolg dat andere belastingplichtigen zwaardere fiscale lasten moeten dragen. Daarbij komt nog dat de EU herstelt van een economische crisis. Het is dus duidelijk dat dergelijke praktijken voorkomen moeten worden en dat moet worden gezorgd voor een eerlijke verdeling van de belastingdruk.
Bovendien zal een eenvormige oplossing voor de hele EU effectiever zijn dan individuele maatregelen van de lidstaten. Verschillen in regelgeving tussen de lidstaten kunnen agressieve belastingplanners immers nog meer "achterdeurtjes" bieden, of de doeltreffendheid van regels in andere landen ondermijnen.
Tot slot kunnen uiteenlopende oplossingen tot grotere onzekerheid leiden, of de administratieve lasten voor bedrijven vergroten. Daarom is het pakket bestrijding belastingontwijking een EU-breed initiatief voor het aanpakken van de verschillende aspecten van bekende praktijken inzake ontwijking van vennootschapsbelasting in de EU.
In de Raad
De Raad begon in januari 2016 met de bespreking van de voorstellen, die door de Europese Commissie waren ingediend.
Besluiten inzake EU-belastingwetten worden door de Raad alleen genomen, met eenparigheid van stemmen. Het Europees Parlement brengt advies uit.
-
2017
29 meiRaad neemt gewijzigde richtlijn bestrijding belastingontwijking aan
De Raad neemt de definitieve versie van de gewijzigde richtlijn ter bestrijding van belastingontwijkingspraktijken aan, die de regels invoert om hybridemismatches met de belastingstelsels van niet-EU-landen aan te pakken.
De lidstaten moeten de richtlijn vóór 1 januari 2020 in nationale wetgeving omzetten.
-
2017
21 februariRaad stelt "algemene oriëntatie" vast over de gewijzigde richtlijn bestrijding belastingontwijking
De Raad bereikt een akkoord over een tekst van het voorstel voor een gewijzigde richtlijn bestrijding belastingontwijking. De wijziging houdt in dat er regels worden ingevoerd om hybridemismatches tussen de EU en derde landen te helpen aanpakken.
"Regelingen met een hybridemismatch" zijn regelingen waar vaak een beroep op wordt gedaan door multinationale ondernemingen of andere entiteiten. Ze maken het mogelijk misbruik te maken van de verschillen tussen twee of meer landen wat betreft de fiscale behandeling van financiële instrumenten, organisaties of overdrachten. Zo slagen bedrijven erin hun totale belastingverplichtingen te verminderen.
De regels waarover nu een akkoord is, moeten zulke regelingen voorkomen en de uitholling van belastinggrondslagen in de EU-landen tegengaan.De datum van inwerkingtreding van de gewijzigde richtlijn is vastgelegd op 1 januari 2020. De lidstaten moeten de richtlijn uiterlijk op 31 december 2019 in nationale wetgeving en regelgeving hebben omgezet.
De Raad zal de overeengekomen tekst van de gewijzigde richtlijn formeel goedkeuren zodra het Europees Parlement zijn advies erover heeft uitgebracht.
- Voorstel voor een richtlijn van de Raad tot wijziging van de richtlijn bestrijding belastingontwijking wat betreft hybridemismatches met derde landen - Algemene oriëntatie, februari 2017
- Voorstel voor een richtlijn van de Raad tot wijziging van de richtlijn bestrijding belastingontwijking wat betreft hybridemismatches met derde landen - Compromis van het voorzitterschap, februari 2017
-
2016
6 decemberRaad maakt vooruitgang inzake hybridemismatches met derde landen
De Raad bereikt ruime overeenstemming over het ontwerp van gewijzigde richtlijn bestrijding belastingontwijking, die "hybridemismatches" met de belastingstelsels van derde landen moet voorkomen.
De meeste bepalingen in de tekst kunnen op instemming rekenen. Slechts twee punten moeten nog worden opgelost: de regels op basis waarvan de lidstaten beperkte vrijstellingen zouden kunnen toepassen, en de datum van uitvoering.
-
2016
26 oktoberVoorstel voor een gewijzigde richtlijn bestrijding belastingontwijking
De Europese Commissie dient een voorstel in tot wijziging van de richtlijn bestrijding belastingontwijking, die in juli 2016 door de Raad is aangenomen. De wijziging betreft hybridemismatches met landen buiten de EU.
-
2016
12 juliRaad neemt richtlijn bestrijding belastingontwijking aan
De Raad Economische en Financiële Zaken neemt de richtlijn bestrijding belastingontwijking formeel aan.
De richtlijn treedt in werking op de 20e dag na de bekendmaking ervan in het Publicatieblad van de EU.
-
2016
21 juniRaad bereikt akkoord over de richtlijn bestrijding belastingontwijking
De Raad bereikt overeenstemming over de ontwerprichtlijn bestrijding belastingontwijking, na een stilzwijgende procedure die op 20 juni 2016 verstreek zonder dat de lidstaten bezwaar maakten.
Het Europees Parlement brengt op 8 juni 2016 advies uit, en de Raad zal de richtlijn formeel aannemen zodra de tekst in alle officiële EU-talen is bijgewerkt. -
2016
25 meiRaad Economische en Financiële Zaken
Richtlijn bestrijding belastingontwijking
De Raad houdt een constructief debat over een ontwerprichtlijn voor het aanpakken van de belastingontwijkingspraktijken die grote ondernemingen vaak hanteren.
De ministers brengen het aantal belangrijke kwesties die nog moeten worden opgelost, terug en stellen een akkoord over de tekst uit tot de volgende zitting van de Raad Ecofin, op 17 juni 2016.
Externe strategie voor belastingheffing en maatregelen tegen misbruik van belastingverdragen
De Raad neemt conclusies aan over de mededeling van de Commissie over een externe strategie voor belastingheffing en over de aanbeveling van de Commissie inzake maatregelen tegen misbruik van belastingverdragen.
Richtlijn administratieve samenwerking op het gebied van belastingen
De Raad neemt de richtlijn betreffende de uitwisseling van belastinggerelateerde inlichtingen over multinationale ondernemingen formeel aan, na de overeenstemming die in maart 2016 over de tekst werd bereikt.
Na de bekendmaking van de richtlijn in het Publicatieblad hebben de lidstaten 12 maanden de tijd om deze in nationale wetgeving om te zetten.
-
2016
8 maartRaad Economische en Financiële Zaken
Raad bepaalt standpunt over uitwisseling van belastinggerelateerde informatie
De Raad bereikt overeenstemming over zijn standpunt inzake een ontwerprichtlijn betreffende de uitwisseling van belastinggerelateerde informatie over de activiteiten van multinationals.
Volgens de richtlijn zullen multinationals belastinggerelateerde inlichtingen moeten verstrekken, per land uitgesplitst. Er moet onder meer worden gerapporteerd over:
- inkomsten
- winst vóór inkomstenbelasting
- betaalde belasting
- kapitaal
- gecumuleerde winst
- materiële activa
- aantal werknemers
Multinationale ondernemingen zullen er krachtens de richtlijn toe verplicht zijn hun landenrapporten in te dienen bij de belastingautoriteiten van de lidstaat waar zij fiscaal gevestigd zijn, ook voor het boekjaar 2016. De nieuwe regels zullen van toepassing zijn op multinationals met een totale geconsolideerde groepsopbrengst van ten minste € 750 miljoen.
Krachtens de richtlijn zullen de nationale belastingautoriteiten door multinationals gerapporteerde informatie automatisch uitwisselen.
-
2016
12 februariRaad Economische en Financiële Zaken
Raad bespreekt pakket en bepaalt ambitieus tijdschema
De Raad houdt een eerste debat over het pakket bestrijding belastingontwijking.
Het voorzitterschap stelt de Raad tot doel tegen de zomer van 2016 een politiek akkoord te bereiken over:
- een ontwerprichtlijn over de herziening van de administratieve samenwerking
- een ontwerprichtlijn over de bestrijding van belastingontwijking
Het doel is in maart een akkoord over de eerste richtlijn te bereiken, en dan zo spoedig mogelijk de andere elementen te behandelen.
Wij hopen dat de EU met dit ambitieuze tijdpad weer een voortrekkersrol zal blijken te vervullen bij de uitvoering van de OESO-conclusies van vorig jaar over grondslaguitholling en winstverschuiving.
Jeroen Dijsselbloem, minister van Financiën van Nederland en Raadsvoorzitter
-
2016
28 januariDe Europese Commissie presenteert het pakket bestrijding belastingontwijking
De Commissie publiceert het pakket bestrijding van belastingontwijking voor een eerlijkere, eenvoudigere en doeltreffendere vennootschapsbelasting in de EU.