Sveženj ukrepov za preprečevanje izogibanja davkom
Za kaj pravzaprav gre?
Sveženj ukrepov za preprečevanje izogibanja davkom sestavljajo zakonodajne in nezakonodajne pobude na ravni EU, katerih cilj so strožja pravila proti izogibanju davkom od dohodkov pravnih oseb ter bolj poštena, enostavnejša in učinkovitejša obdavčitev tovrstnih dohodkov v EU.
Sveženj nadgrajuje priporočila za preprečevanje erozije davčne osnove in preusmerjanja dobička (ang. tax base erosion and profit shifting – BEPS), ki jih je Organizacija za gospodarsko sodelovanje in razvoj (OECD) sprejela leta 2015.
Cilji svežnja so:
- preprečiti agresivno davčno načrtovanje
- izboljšati preglednost
- vzpostaviti bolj pošteno davčno okolje za podjetja v EU
Kaj vsebuje sveženj?
Sestavljajo ga naslednji elementi:
Sporočilo o svežnju proti izogibanju davkom
Sporočilo s političnega in gospodarskega vidika utemeljuje razloge za ukrepe, ki so predlagani v tem svežnju.
Direktiva o preprečevanju izogibanja davkom
Direktiva uvaja več pravno zavezujočih ukrepov za preprečevanje agresivnega davčnega načrtovanja. Predvsem pa je njen namen ukrepati v primerih, ko korporacije izrabljajo razlike med nacionalnimi davčnimi sistemi, da bi zmanjšale svojo globalno davčno obveznost. Zaradi tega vključuje pravne določbe o preprečevanju agresivnega davčnega načrtovanja, ki zadevajo:
- omejitev obresti
- pravila o izstopni obdavčitvi
- pravila o nadzorovanih tujih družbah
- splošno pravilo o preprečevanju zlorab
- pravila o hibridnih neskladjih
Obenem bo z direktivo zagotovljen usklajen prenos ukrepov OECD za preprečevanje BEPS, in sicer tudi v tistih sedmih državah članicah EU, ki niso članice OECD.
Svet je direktivo o preprečevanju izogibanja davkom sprejel 12. julija 2016. Nadalje je 29. maja 2017 sprejel spremembo te direktive, ki uvaja pravila za odpravo hibridnih neskladij z davčnimi sistemi držav zunaj EU.
Države članice jo morajo v svoje zakone in druge predpise prenesti do 31. decembra 2018; izjema so pravila o izstopni obdavčitvi, za katera je rok za prenos 31. december 2019. Spremenjeno direktivo o preprečevanju izogibanja davkom, ki uvaja pravila za nevtralizacijo hibridnih neskladij s tretjimi državami, je treba prenesti do 1. januarja 2020.
Države članice lahko uporabljajo lastna ciljno usmerjena pravila, če so enako učinkovita kot pravila o omejitvi obresti iz direktive o preprečevanju izogibanja davkom, vendar samo dokler se OECD ne bo dogovorila o minimalnem standardu oziroma najpozneje do 1. januarja 2024.
- Council directive laying down rules against tax avoidance practices that directly affect the functioning of the internal market
- Proposal for a draft anti tax avoidance directive
Priporočilo o izvajanju ukrepov za preprečevanje zlorab davčnih sporazumov
V priporočilu se državam članicam svetuje, kako naj ob upoštevanju prava EU ukrepajo, da bi bili njihovi davčni sporazumi odpornejši proti zlorabam snovalcev agresivnega davčnega načrtovanja.
Revizija direktive o upravnem sodelovanju
S spremembo sedanje direktive naj bi uvedli prakso, v skladu s katero bi se davčni organi po posameznih državah medsebojno obveščali o ključnih davčnih informacijah, ki zadevajo multinacionalna podjetja. Ta sprememba državam članicam omogoča, da učinkoviteje odkrivajo in zatirajo sheme izogibanja davkom.
Svet je osnutek direktive sprejel 25. maja 2016, potem ko je marca 2016 dosegel dogovor o besedilu.
Sporočilo o zunanji strategiji za učinkovito obdavčenje
V sporočilu je predlagano, da se države članice EU tesneje usklajujejo pri ukrepanju proti zunanjim tveganjem izogibanja davkom in se zavzemajo za dobro davčno upravljanje na mednarodni ravni.
Zakaj je sveženj sploh potreben?
Države članice EU imajo zaradi praks agresivnega davčnega načrtovanja nekaterih multinacionalnih podjetij precejšnje izgube prihodka. To med drugim pomeni, da morajo drugi davčni zavezanci nositi težje davčno breme. Situacija je zlasti kritična, če upoštevamo, da EU še vedno okreva po gospodarski krizi, zato je jasno, da je treba tovrstne prakse preprečevati in zagotoviti, da bo davčno breme pošteno porazdeljeno.
Obenem bomo ta problem učinkoviteje rešili, če bomo ukrepali enotno na ravni celotne EU, ne pa na ravni posameznih držav članic. V glavnem temu botruje dejstvo, da lahko razhajanja v pravilih med državami članicami ustvarijo dodatne vrzeli, ki jih potem izkoriščajo snovalci agresivnega davčnega načrtovanja, ali pa se zaradi njih zmanjša učinkovitost pravil v drugih državah.
Navsezadnje utegnejo različne rešitve povzročiti večjo negotovost in dodatno upravno obremeniti podjetja. Pri svežnju ukrepov za preprečevanje izogibanja davkom gre torej za pobudo na ravni celotne EU, katere cilj je obravnavati – z različnih vidikov – znane prakse izogibanja davkom od dohodkov pravnih oseb v EU.
V Svetu
Svet je predloge začel obravnavati januarja 2016, po tem, ko jih je objavila Evropska komisija.
Svet odločitve o zakonodaji EU na področju obdavčevanja sprejema sam in soglasno, Evropski parlament daje samo mnenja.
-
2017
29. majSvet sprejel spremenjeno direktivo proti izogibanju davkom
Svet je sprejel končno različico spremenjene direktive proti izogibanju davkom, ki uvaja pravila za odpravo hibridnih neskladij z davčnimi sistemi držav zunaj EU.
Države članice morajo direktivo v nacionalno pravo prenesti do 1. januarja 2020.
-
2017
21. februarSvet sprejel splošni pristop glede spremenjene direktive proti izogibanju davkom
Svet se je dogovoril o besedilu predloga za spremembo direktive proti izogibanju davkom. S spremembo se uvajajo pravila, ki pomagajo pri obravnavanju hibridnih neskladij med državami EU in tretjimi državami.
„Ureditve hibridnih neskladij“ so ureditve, ki jih pogosto uporabljajo multinacionalna podjetja ali drugi subjekti, saj omogočajo izkoriščanje razlik v davčni obravnavi finančnih instrumentov, organizacij ali prenosov med dvema ali več državami, s čimer si lahko korporacije zmanjšajo splošno davčno obveznost.
Z novo dogovorjenimi pravili naj bi takšne ureditve onemogočili in tako preprečili erozijo davčnih osnov v državah EU.Datum začetka izvajanja spremenjene direktive je 1. januar 2020, države članice pa jo morajo v nacionalno zakonodajo in predpise prenesti do 31. decembra 2019.
Dogovorjeno besedilo spremenjene direktive bo Svet uradno sprejel, potem ko bo Evropski parlament o njej podal svoje mnenje.
- Predlog direktive Sveta o spremembi direktive proti izogibanju davkom v zvezi s hibridnimi neskladji s tretjimi državami – splošni pristop, februar 2017
- Predlog direktive Sveta o spremembi direktive proti izogibanju davkom v zvezi s hibridnimi neskladji s tretjimi državami – kompromisno besedilo predsedstva, februar 2017
-
2016
6. decemberSvet dosegel napredek v zvezi s spremembo direktive o hibridnih neskladjih s tretjimi državami
Svet je dosegel široko soglasje o osnutku spremenjene direktive proti izogibanju davkom, ki je namenjena preprečevanju „hibridnih neskladij“ z davčnimi sistemi tretjih držav.
Ministri so se dogovorili o besedilu večine določb, pri čemer je treba razrešiti le še dve vprašanji: pravila, na podlagi katerih bi države članice lahko uporabljale omejene izjeme, in datum začetka izvajanja.
-
2016
26. oktoberPredlog spremenjene direktive proti izogibanju davkom
Evropska komisija je predstavila predlog za spremembo direktive proti izogibanju davkom, ki jo je Svet sprejel julija 2016. Sprememba zadeva hibridna neskladja z državami zunaj EU.
-
2016
12. julijSvet sprejel direktivo proti izogibanju plačilu davkov
Svet za ekonomske in finančne zadeve je uradno sprejel direktivo proti izogibanju plačilu davkov.
Direktiva bo začela veljati dvajseti dan po objavi v Uradnem listu EU.
-
2016
21. junijSvet dosegel dogovor o direktivi proti izogibanju plačilu davkov
Svet je dosegel dogovor o osnutku direktive proti izogibanju plačilu davkov, potem ko v pisnem postopku, ki se je iztekel 20. junija 2016, temu ni nasprotovala nobena država članica.
Evropski parlament je dal mnenje 8. junija 2016, Svet pa bo direktivo uradno sprejel, ko bo besedilo dokončno oblikovano v vseh uradnih jezikih EU. -
2016
25. majSeja Sveta za ekonomske in finančne zadeve
Direktiva o preprečevanju izogibanja davkom
Svet je imel konstruktivno razpravo o osnutku direktive, katere cilj je odpraviti prakse izogibanja davkom, ki se jih običajno poslužujejo velika podjetja.
Ministrom je uspelo zmanjšati število ključnih nerešenih vprašanj, obenem pa so sklenili, da bodo dogovor o besedilu skušali doseči na naslednji seji Ecofin, ki bo predvidoma 17. junija 2016.
Zunanja strategija za obdavčenje in ukrepi za preprečevanje zlorab davčnih sporazumov
Svet je sprejel sklepe v zvezi s sporočilom Komisije o zunanji strategiji za obdavčenje in njenim priporočilom o ukrepih za preprečevanje zlorab davčnih sporazumov.
Direktiva o upravnem sodelovanju na področju obdavčevanja
Svet je uradno sprejel direktivo o izmenjavi davčnih informacij v zvezi z multinacionalnimi podjetji, o katere besedilu je bil dogovor dosežen marca 2016.
Države članice bodo morale direktivo v 12 mesecih po njeni objavi v Uradnem listu prenesti v nacionalno pravo.
-
2016
8. marecSeja Sveta za ekonomske in finančne zadeve
Svet sprejme dogovor glede stališča o izmenjavi davčnih informacij
Svet je sprejel dogovor glede stališča o osnutku direktive o izmenjavi davčnih informacij v zvezi z dejavnostmi multinacionalnih podjetij.
V skladu z direktivo bodo multinacionalna podjetja morala sporočati davčne informacije, razčlenjene po posameznih državah. Sporočene informacije bodo zajemale:
- prihodke
- dobičke
- plačane davke
- kapital
- zaslužek
- opredmetena sredstva in
- število zaposlenih
Multinacionalna podjetja bodo morala v skladu z direktivo poročilo po posameznih državah predložiti davčnim organom v državi članici, v kateri imajo davčno rezidentstvo, in sicer tudi za poslovno leto 2016. Nova pravila se nanašajo na multinacionalke, katerih skupni konsolidirani prihodki znašajo najmanj 750 milijonov evrov.
V skladu z direktivo bodo nacionalni davčni organi informacije, ki jih bodo sporočale multinacionalke, izmenjavali avtomatično.
-
2016
12. februarSeja Sveta za ekonomske in finančne zadeve
Svet razpravlja o svežnju ukrepov in določi ambiciozen časovni načrt
Svet je imel prvo razpravo o svežnju ukrepov za preprečevanje izogibanja davkom.
Predsedstvo Sveta si je zastavilo cilj, da bo do poletja 2016 dosežen politični dogovor glede:
- osnutka direktive o reviziji upravnega sodelovanja in
- osnutka direktive o preprečevanju izogibanja davkom
Marca naj bi bil sprejet dogovor o prvi direktivi, potem pa naj bi čim prej prešli na preostale elemente zadevnega svežnja.
Upamo, da bo s tem ambicioznim časovnim načrtom potrjeno, da je EU med tistimi, ki najprizadevneje izvajajo lanskoletne sklepe OECD o eroziji davčne osnove in preusmerjanju dobička.
Jeroen Dijsselbloem, nizozemski finančni minister in predsednik Sveta
-
2016
28. januarEvropska komisija predstavi sveženj ukrepov za preprečevanje izogibanja davkom
Komisija objavi sveženj ukrepov za preprečevanje izogibanja davkom „za bolj pošteno ter enostavnejšo in učinkovitejšo obdavčitev dohodkov pravnih oseb v EU“.