Skip to content

Пакет от мерки за борба с избягването на данъци

Какво представлява?

„Пакетът от мерки за борба с избягването на данъци“ представлява редица законодателни и незаконодателни инициативи на равнище ЕС, които са предназначени да засилят правилата против избягването на корпоративно данъчно облагане, както и да направят корпоративното данъчно облагане в ЕС по-справедливо, по-просто и по-ефективно.

Той се основава на препоръките от 2015 г. на Организацията за икономическо сътрудничество и развитие (ОИСР) за предприемане на мерки срещу намаляването на данъчната основа и прехвърлянето на печалби (BEPS).

Целите на пакета са:

  • предотвратяване на агресивното данъчно планиране
  • по-голяма прозрачност
  • създаване на по-справедлива среда за дружествата в ЕС

Какво включва?

Пакетът се състои от следните елементи:

Съобщение относно пакета от мерки за борба с избягването на данъци

В съобщението се обяснява политическата и икономическата логика зад предлаганите в пакета мерки.

Директива за борба с избягването на данъци

С директивата се установяват редица правно обвързващи мерки срещу агресивното данъчно планиране. По-специално, нейната цел е да се предприемат действия срещу ситуации, при които корпоративни групи се възползват от различията в националните системи за данъчно облагане, за да намалят цялостното си данъчно задължение. За тази цел директивата предвижда правни разпоредби срещу агресивното данъчно планиране, които се отнасят до:

  • ограничаване на приспадането на лихвите
  • правила за данъчно облагане при напускане
  • правила за контролираните чуждестранни дружества
  • общо правило за борба със злоупотребите
  • правила относно несъответствията при хибридни субекти и инструменти

С директивата ще се осигури и координираното изпълнение на мерките на ОИСР за борба с BEPS, включително от страна на 7-те държави — членки на ЕС, които не са членки на ОИСР.

Съветът прие директивата за борба с избягването на данъци на 12 юли 2016 г. Освен това, на 29 май 2017 г. Съветът прие и изменение на директивата, с което се въвеждат правила за за овладяване на несъответствията при хибридни образувания и инструменти с данъчните системи на държави извън ЕС.

Държавите членки разполагат със срок до 31 декември 2018 г. за транспониране на директивата в националната си законова и подзаконова нормативна уредба, с изключение на правилата за данъчно облагане при напускане, за които този срок е до 31 декември 2019 г. Изменената директива за борба с избягването на данъци, с която се въвеждат правила за неутрализиране на несъответствията при хибридни образувания и инструменти с трети държави, трябва да бъде въведена до 1 януари 2020 г.

Държавите членки, които разполагат с целенасочени правила, които са еднакво ефективни с правилата за ограничаване на приспадането на лихвите, включени в директивата за борба с избягването на данъци, могат да ги прилагат, докато ОИСР постигне съгласие по минимален стандарт или най-късно до 1 януари 2024 г.

Препоръка относно изпълнението на мерки срещу злоупотребата с данъчни спогодби

В препоръката са отправени съвети към държавите членки за това как да укрепят своите данъчни спогодби срещу злоупотреба от тези, които извършват агресивно данъчно планиране, по начин, който съответства на правото на ЕС.

Преразглеждане на директивата относно административното сътрудничество

Целта на изменението на съществуващата директива е между данъчните власти да се въведе практиката на отчитане по държави на основна информация, свързана с данъците на многонационалните дружества. Изменението позволява на държавите членки по-ефективно да разкриват и предотвратяват схемите за избягване на данъчното облагане.

Съветът прие проекта за директива на 25 май 2016 г., след като през март 2016 г. постигна съгласие по текста.

Съобщение относно външна стратегия за ефективно данъчно облагане

В съобщението се предлага държавите — членки на ЕС, да съгласуват своите действия срещу външни опасности от избягване на данъци по-тясно и да утвърждават добри управленски модели по отношение на международното данъчно облагане.

Защо ни е нужна?

Държавите — членки на ЕС, страдат от значителни загуби на приходи поради практиките за агресивно данъчно планиране на някои многонационални корпорации. Наред с останалото, това означава и че другите данъкоплатци са принудени да понесат по-голяма данъчна тежест. Положението е особено изострено от факта, че ЕС до неотдавна бе в икономическа криза и съответно има явна необходимост да се предотвратяват подобни практики и да се гарантира справедливото разпределение на данъчната тежест.

Освен това едно единно решение на проблема на територията на целия ЕС ще бъде по-ефективно, отколкото отделни самостоятелни действия на държавите членки. Това се дължи главно на факта, че разликите в правилата в различните държави членки могат да създадат допълнителни „вратички“ за тези, които извършват агресивно данъчно планиране, или да намалят ефективността на правилата в други държави.

Накрая, различни решения биха могли да увеличат несигурността, както и административната тежест за дружествата. Поради тази причина пакетът от мерки за борба с избягването на данъци е инициатива на целия ЕС, която е предназначена да се бори с различни страни на познатите практики за избягване на корпоративно данъчно облагане в ЕС.

В Съвета

Съветът започна работа по предложенията през януари 2016 г., след като те бяха публикувани от Европейската комисия.

Съветът взема решения относно законите на ЕС в областта на данъчното облагане самостоятелно, като гласува с единодушие, а Европейският парламент дава становище.

Теми