Pakiet przeciw unikaniu podatków
Czym jest?
Pakiet przeciw unikaniu podatków to zestaw legislacyjnych i pozalegislacyjnych inicjatyw UE, dzięki którym przepisy przeciw unikaniu podatków przez przedsiębiorstwa mają stać się surowsze, a opodatkowanie przedsiębiorstw w UE – sprawiedliwsze, prostsze i skuteczniejsze.
Pakiet opiera się na zaleceniach OECD z 2015 r., jak przeciwdziałać erozji bazy podatkowej oraz przenoszeniu zysków.
Pakiet ma:
- zapobiegać agresywnemu planowaniu podatkowemu
- zwiększyć przejrzystość
- stworzyć w UE sprawiedliwsze otoczenie biznesowe.
Z czego się składa?
Na pakiet składają się:
Komunikat o pakiecie przeciw unikaniu podatków
Komunikat wyjaśnia, jakie racje polityczne i ekonomiczne przemawiają za proponowanym pakietem.
Dyrektywa przeciw unikaniu podatków
Dyrektywa ustanawia prawnie wiążące środki przeciwko agresywnemu planowaniu podatkowemu. Ma przede wszystkim zapobiegać sytuacjom, w których grupy przedsiębiorstw wykorzystują rozbieżności między krajowymi systemami podatkowymi, by zmniejszać swoje ogólne zobowiązania podatkowe. W tym celu przewiduje:
- ograniczoną możliwość odliczania odsetek
- przepisy o opodatkowaniu niezrealizowanych zysków
- przepisy o kontrolowanych spółkach zagranicznych
- ogólną klauzulę zapobiegającą nadużyciom
- przepisy o rozbieżnościach w kwalifikacji struktur hybrydowych.
Dzięki dyrektywie zalecenia OECD przeciw erozji bazy podatkowej oraz przenoszeniu zysków zostaną w sposób skoordynowany przeniesione do prawa krajowego, w tym do prawa 7 państw UE, które nie należą do OECD.
Rada przyjęła dyrektywę 12 lipca 2016 r. 29 maja 2017 r. zmieniła ją, wprowadzając przepisy przeciwko rozbieżnościom w kwalifikacji struktur hybrydowych przez systemy podatkowe UE i państw trzecich.
Państwa członkowskie mają czas do 31 grudnia 2018 r. na transpozycję dyrektywy do prawa krajowego. Dla przepisów o opodatkowaniu niezrealizowanych zysków termin ten upływa 31 grudnia 2019 r. Zmieniona dyrektywa przeciw unikaniu podatków wprowadzająca przepisy w sprawie rozbieżności w kwalifikacji struktur hybrydowych względem państw trzecich musi zostać wdrożona do 1 stycznia 2020 r.
Państwa członkowskie, których przepisy są równie skuteczne jak przepisy dyrektywy o ograniczonej możliwości odliczenia odsetek, mogą je stosować, do czasu aż OECD porozumie się w sprawie minimalnej normy lub najpóźniej do 1 stycznia 2024 r.
- Council directive laying down rules against tax avoidance practices that directly affect the functioning of the internal market
- Proposal for a draft anti tax avoidance directive
Zalecenie w sprawie wdrażania środków przeciw nadużyciom postanowień konwencji podatkowych
Zalecenie wskazuje państwom członkowskim, jak zgodnie z prawem UE wzmocnić konwencje podatkowe przeciw nadużyciom w postaci agresywnego planowania podatkowego.
Zmiana dyrektywy o współpracy administracyjnej
Zmiana obowiązującej dyrektywy ma wprowadzić praktykę raportowania sobie przez organy podatkowe kluczowych informacji podatkowych o przedsiębiorstwach wielonarodowych w podziale na kraje. Pozwoli państwom członkowskim skuteczniej wykrywać sposoby unikania podatków i im zapobiegać.
Rada przyjęła dyrektywę 25 maja 2016 r., uzgodniwszy jej tekst w marcu 2016 r.
Komunikat w sprawie strategii zewnętrznej na rzecz efektywnego opodatkowania
Komunikat proponuje, by państwa członkowskie ściślej koordynowały działania przeciw zewnętrznemu ryzyku unikania podatków i promowały dobre międzynarodowe zarządzanie w kwestiach podatkowych.
Skąd zmiany?
W związku z agresywnym planowaniem podatkowym niektórych przedsiębiorstw wielonarodowych państwa członkowskie ponoszą znaczne straty. Tym samym na pozostałych podatników spadają większe obciążenia podatkowe. Sytuacja jest szczególnie dotkliwa, ponieważ UE wychodzi z kryzysu gospodarczego. Dlatego należy zapobiegać takim praktykom i dbać o równy podział obciążeń.
Jednolite ogólnounijne rozwiązanie będzie skuteczniejsze niż indywidualne działania państw członkowskich. A to dlatego, że różnice w przepisach państw członkowskich mogą skutkować kolejnymi lukami, z których można by korzystać przy agresywnym planowaniu podatkowym, lub mogą osłabiać skuteczność przepisów innych krajów.
Odmienne rozwiązania mogą też zwiększać niepewność wśród firm oraz ich obciążenia administracyjne. Pakiet jest więc ogólnounijną inicjatywą mającą zaradzić znanym praktykom unikania podatków w UE we wszystkich ich aspektach.
W Radzie
Rada rozpoczęła pracę nad propozycjami w styczniu 2016 r. po ich opublikowaniu przez Komisję Europejską.
O unijnych kwestiach podatkowych Rada decyduje sama, jednomyślnie, a Parlament Europejski jedynie wydaje opinię.
-
2017
29 majaRada przyjmuje zmienioną dyrektywę przeciw unikaniu podatków
Rada przyjęła ostateczną wersję zmienionej dyrektywy przeciw unikaniu podatków, która ma wyeliminować rozbieżności w kwalifikacji struktur hybrydowych przez systemy podatkowe UE i państw trzecich.
Na wdrożenie dyrektywy państwa członkowskie mają czas do 1 stycznia 2020 r.
-
2017
21 lutegoRada przyjmuje podejście ogólne w sprawie zmiany dyrektywy przeciw unikaniu podatków
Rada uzgodniła treść zmienionej dyrektywy przeciw unikaniu podatków. Nowo wprowadzane przepisy mają pomóc zaradzić rozbieżnościom w kwalifikacji struktur hybrydowych między państwami UE a państwami trzecimi.
Rozbieżność w kwalifikacji struktur hybrydowych to krajowe różnice w podejściu podatkowym do instrumentów, organizacji czy transferów finansowych. Dzięki nim przedsiębiorstwa międzynarodowe lub inne podmioty często ograniczają swoje ogólne zobowiązania podatkowe.
Nowe przepisy mają zapobiegać takim rozwiązaniom i erozji bazy podatkowej w krajach UE.Termin wdrożenia zmienionej dyrektywy to 1 stycznia 2020 r. Na jej przeniesienie do prawa krajowego państwa członkowskie będą miały czas do 31 grudnia 2019 r.
Rada formalnie przyjmie uzgodniony tekst zmienionej dyrektywy, gdy opinię o niej wyda Parlament Europejski.
- Wniosek dotyczący dyrektywy Rady zmieniającej dyrektywę przeciw unikaniu podatków w zakresie rozbieżności w kwalifikacji struktur hybrydowych dotyczących państw trzecich – podejście ogólne (luty 2017)
- Wniosek dotyczący dyrektywy Rady zmieniającej dyrektywę przeciw unikaniu podatków w zakresie rozbieżności w kwalifikacji struktur hybrydowych dotyczących państw trzecich – kompromis prezydencji (luty 2017)
-
2016
6 grudniaRada bliżej nowelizacji związanej z kwalifikacją struktur hybrydowych
Rada wypracowała szerokie porozumienie w sprawie projektu zmiany dyrektywy przeciw unikaniu podatków. Zmiana ma zapobiegać rozbieżnościom w kwalifikacji struktur hybrydowych względem systemów podatkowych państw trzecich.
Ministrowie uzgodnili brzmienie większości przepisów. Do rozwiązania zostały jedynie 2 kwestie: zezwolenie państwom członkowskim na ograniczone zwolnienia oraz data wdrożenia.
-
2016
26 październikaProjekt nowelizacji dyrektywy przeciw unikaniu podatków
Komisja Europejska przedstawiła projekt mający znowelizować dyrektywę przyjętą przez Radę w lipcu 2016 r. Nowelizacja ma zaradzić rozbieżnemu kwalifikowaniu struktur hybrydowych przez UE i przez państwa trzecie.
-
2016
12 lipcaRada przyjmuje dyrektywę przeciwdziałającą unikaniu podatków
Rada do Spraw Gospodarczych i Finansowych przyjęła formalnie dyrektywę przeciwdziałającą unikaniu podatków.
Dyrektywa wejdzie w życie dwudziestego dnia po publikacji w Dzienniku Urzędowym UE.
-
2016
21 czerwcaDyrektywa przeciw unikaniu podatków – porozumienie w Radzie
W następstwie procedury milczącej zgody, której termin upłynął 20 czerwca 2016 r. i w której żadne państwo członkowskie nie zgłosiło sprzeciwu, Rada osiągnęła porozumienie co do projektu dyrektywy przeciw unikaniu podatków.
Parlament Europejski wydał opinię w sprawie projektu 8 czerwca 2016 r. Rada formalnie przyjmie go po ostatecznym zredagowaniu tekstu we wszystkich językach urzędowych UE. -
2016
25 majaPosiedzenie Rady do Spraw Gospodarczych i Finansowych
Dyrektywa przeciw unikaniu podatków
Rada odbyła konstruktywną debatę na temat projektu dyrektywy, która ma przeciwdziałać najpowszechniejszym praktykom unikania podatków przez duże firmy.
Ministrowie ograniczyli liczbę nierozstrzygniętych kwestii, ale wypracowanie porozumienia w sprawie aktu odłożyli do następnego posiedzenia Rady Ecofin, które ma się odbyć 17 czerwca 2016 r.
Strategia zewnętrzna na rzecz opodatkowania oraz środki przeciw nadużywaniu konwencji podatkowych
Rada przyjęła konkluzje w sprawie komunikatu Komisji o strategii zewnętrznej na rzecz opodatkowania oraz w sprawie zalecenia Komisji o przeciwdziałaniu nadużyciom postanowień konwencji podatkowych.
Dyrektywa w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania
Rada formalnie przyjęła dyrektywę w sprawie wymiany informacji podatkowych o przedsiębiorstwach wielonarodowych. Zgodę co do tego aktu wypracowano w marcu 2016 r.
Po tym jak akt zostanie opublikowany w Dzienniku Urzędowym, państwa członkowskie będą miały 12 miesięcy na jego przeniesienie do prawa krajowego.
-
2016
8 marcaPosiedzenie Rady do Spraw Gospodarczych i Finansowych
Rada uzgadnia stanowisko w sprawie wymiany informacji podatkowych
Rada uzgodniła stanowisko w sprawie projektu dyrektywy na temat wymiany informacji podatkowych o działalności przedsiębiorstw wielonarodowych.
Dyrektywa wymagałaby od przedsiębiorstw raportowania informacji podatkowych w podziale na kraje. Raportowałyby one:
- przychody
- zyski
- opłacone podatki
- kapitał
- zysk z lat ubiegłych
- aktywa rzeczowe
- liczbę pracowników.
Na mocy dyrektywy przedsiębiorstwo miałoby obowiązek złożyć raport w podziale na kraje organom podatkowym państwa członkowskiego, w którym ma rezydencję do celów podatkowych. Obowiązek taki dotyczyłby już roku podatkowego 2016. Nowe przepisy miałyby zastosowanie do przedsiębiorstw o całkowitych skonsolidowanych dochodach całej grupy w wysokości co najmniej 750 mln EUR.
Na mocy dyrektywy organy podatkowe automatycznie wymieniałyby się raportowanymi informacjami.
-
2016
12 lutegoPosiedzenie Rady do Spraw Gospodarczych i Finansowych
Rada omawia pakiet i wyznacza ambitny harmonogram
Rada odbyła pierwszą dyskusję o pakiecie przeciw unikaniu podatków.
Prezydencja wyznaczyła za cel wypracowanie do połowy 2016 r. porozumienia politycznego w sprawie:
- projektu zmieniającego dyrektywę o współpracy administracyjnej
- projektu dyrektywy o unikaniu podatków.
Porozumienie co do pierwszej dyrektywy miałoby zapaść w marcu. Następnie jak najszybciej miałyby zostać podjęte pozostałe kwestie.
Mamy nadzieję, że wraz z tym ambitnym harmonogramem Unia wysunie się na czoło, jeśli chodzi o realizację zeszłorocznych wniosków OECD w sprawie erozji bazy podatkowej i przenoszenia zysków.
Jeroen Dijsselbloem, holenderski minister finansów, a zarazem przewodniczący Rady
-
2016
28 styczniaKomisja Europejska prezentuje pakiet przeciw unikaniu podatków
Komisja opublikowała pakiet przeciw unikaniu podatków, mający służyć sprawiedliwszemu, prostszemu i skuteczniejszemu opodatkowywaniu przedsiębiorstw w UE.