Paquete de lucha contra la elusión fiscal
¿Qué es?
El «paquete de lucha contra la elusión fiscal» es un conjunto de iniciativas legislativas y no legislativas de la UE destinadas a reforzar la normativa contra la elusión fiscal de las empresas y a lograr que la fiscalidad de las empresas en la UE sea más justa, sencilla y eficaz.
Se basa en las recomendaciones de 2015 de la OCDE (Organización de Cooperación y Desarrollo Económicos) para hacer frente a la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios.
Objetivos del paquete:
- prevenir la planificación fiscal abusiva
- aumentar la transparencia
- crear un entorno más justo para las empresas en la UE
¿Qué incluye?
El paquete consta de los siguientes elementos:
Una Comunicación sobre el paquete de lucha contra la elusión fiscal
La Comunicación explica el razonamiento político y económico subyacente a las medidas propuestas en el paquete.
Una Directiva de lucha contra la elusión fiscal
La Directiva establece una serie de medidas jurídicamente vinculantes contra la planificación fiscal abusiva. En concreto, pretende abordar situaciones en las que los grupos empresariales aprovechan las disparidades entre los diferentes sistemas tributarios nacionales para reducir sus obligaciones fiscales globales. A tal fin, prevé disposiciones legales contra la planificación fiscal abusiva en relación con:
- la limitación de intereses
- las normas sobre imposición de salida
- las normas relativas a las sociedades extranjeras controladas
- la norma general contra las prácticas abusivas
- las normas sobre asimetrías híbridas
También garantizará la transposición coordinada de las medidas de la OCDE contra la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios, en particular por siete Estados miembros de la UE que no pertenecen a la OCDE.
El 12 de julio de 2016 el Consejo adoptó la Directiva de lucha contra la elusión fiscal. El 29 de mayo de 2017 ha adoptado además su modificación, que introduce normas para hacer frente a las asimetrías híbridas con los regímenes fiscales de países de fuera de la UE.
Los Estados miembros dispondrán hasta el 31 de diciembre de 2018 para incorporarla a sus disposiciones legales y reglamentarias nacionales, en lo que respecta a las normas en materia de imposición de salida, para las cuales tendrán hasta el 31 de diciembre de 2019. La Directiva modificada de lucha contra la elusión fiscal, que introduce normas para neutralizar las asimetrías híbridas con terceros países, debe aplicarse a más tardar el 1 de enero de 2020.
Los Estados miembros que tengan normas específicas que sean igualmente eficaces a efectos de las normas de limitación de intereses establecidas en la Directiva de lucha contra la elusión fiscal podrán aplicarlas hasta que la OCDE alcance un acuerdo sobre unas normas mínimas, o hasta el 1 de enero de 2024 a más tardar.
- Council directive laying down rules against tax avoidance practices that directly affect the functioning of the internal market
- Proposal for a draft anti tax avoidance directive
Una Recomendación sobre la aplicación de medidas contra los abusos en detrimento de los convenios fiscales
La Recomendación ofrece asesoramiento a los Estados miembros sobre la forma de reforzar sus convenios fiscales frente a la acción de los planificadores fiscales abusivos, de una manera compatible con la legislación de la UE.
Una revisión de la Directiva sobre cooperación administrativa
El objetivo de la modificación de la Directiva vigente era introducir la práctica de presentar informes país por país entre las autoridades fiscales sobre información tributaria esencial relativa a empresas multinacionales. La modificación permite que los Estados miembros detecten y eviten de forma más eficiente los mecanismos de elusión fiscal.
El Consejo adoptó el proyecto de Directiva el 25 de mayo de 2016, tras haber llegado a un acuerdo sobre el texto en marzo de 2016.
Una Comunicación sobre una estrategia exterior para una imposición efectiva
La Comunicación propone que los Estados miembros de la UE coordinen su actuación frente a los riesgos externos de elusión fiscal de forma más estrecha y promuevan una buena gobernanza fiscal internacional.
¿Por qué es necesario?
Los Estados miembros de la UE sufren importantes pérdidas de ingresos debido a las prácticas de planificación fiscal abusiva de algunas empresas multinacionales. Entre otras cosas, esto implica que otros contribuyentes tienen que asumir una carga fiscal mayor. La situación es especialmente grave dado que la UE está saliendo de una crisis económica, por lo que existe una necesidad clara de prevenir esas prácticas y de garantizar que la carga fiscal se distribuya de forma equitativa.
Además, una solución uniforme a escala de la UE para este problema será más eficaz que la actuación individual que emprendan los Estados miembros por separado. Esto se debe principalmente a que las diferencias en las normas de los distintos Estados miembros pueden crear resquicios adicionales para los planificadores fiscales abusivos o debilitar la eficacia de las normas de otros países.
Por último, la diversidad de soluciones podría aumentar la inseguridad, así como la carga administrativa que soportan las empresas. Por consiguiente, el paquete sobre elusión fiscal es una iniciativa a escala de la UE destinada a hacer frente a distintos aspectos de las prácticas conocidas de elusión fiscal de las empresas en la UE.
En el Consejo
El Consejo empezó a trabajar en las propuestas en enero de 2016, después de que la Comisión Europea las publicase.
El Consejo adopta en solitario las decisiones sobre legislación tributaria de la UE, por unanimidad, y el Parlamento Europeo emite un dictamen.
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2017
29 de mayoEl Consejo adopta la Directiva modificada de lucha contra la elusión fiscal
El Consejo adopta la versión definitiva de la Directiva modificada de lucha contra la elusión fiscal, que introduce las normas para hacer frente a las asimetrías híbridas con los regímenes fiscales de países de fuera de la UE.
Los Estados miembros deben incorporar la Directiva a sus ordenamientos jurídicos nacionales a más tardar el 1 de enero de 2020.
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2017
21 de febreroEl Consejo adopta su orientación general sobre la Directiva modificada de lucha contra la elusión fiscal
El Consejo ha acordado el texto de una propuesta de Directiva modificada de lucha contra la elusión fiscal. Con la modificación se introducen normas que permiten abordar las asimetrías híbridas entre la UE y terceros países.
Los mecanismos de asimetría híbrida son los que suelen utilizar las empresas multinacionales y entidades de otro tipo a fin de aprovechar las diferencias que existen entre dos o más países en el tratamiento fiscal de los instrumentos, organizaciones o transferencias de carácter financiero. De esta forma, las empresas consiguen reducir su deuda tributaria global.
Las normas que acaban de acordarse van dirigidas a prevenir tales mecanismos y a evitar la erosión de las bases imponibles en los países de la UE.Como fecha de aplicación de la Directiva modificada se ha fijado el 1 de enero de 2020. Los Estados miembros pueden incorporar la Directiva a sus disposiciones legales y reglamentarias nacionales hasta el 31 de diciembre de 2019.
El texto acordado de la Directiva modificada debe ser adoptado formalmente por el Consejo una vez que el Parlamento Europeo haya emitido su dictamen al respecto.
- Propuesta de Directiva del Consejo por la que se modifica la Directiva de lucha contra la elusión fiscal en lo que se refiere a las asimetrías híbridas con terceros países - Orientación general, febrero de 2017
- Propuesta de Directiva del Consejo por la que se modifica la Directiva de lucha contra la elusión fiscal en lo que se refiere a las asimetrías híbridas con terceros países - Texto transaccional de la Presidencia, febrero de 2017
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2016
6 de diciembreEl Consejo avanza en la modificación de la Directiva sobre asimetrías híbridas con terceros países
El Consejo alcanza un amplio acuerdo sobre el proyecto modificado de Directiva de lucha contra la elusión fiscal, que tiene por objeto evitar las «asimetrías híbridas» con los sistemas tributarios de terceros países.
Los ministros convienen en un texto para la mayoría de las disposiciones, dejando solo dos cuestiones por resolver: las normas que permitirían a los Estados miembros aplicar excepciones limitadas y la fecha de incorporación al Derecho nacional.
- Propuesta de Directiva del Consejo por la que se modifica la Directiva de lucha contra la elusión fiscal en lo que se refiere a las asimetrías híbridas con terceros países - Texto transaccional de la Presidencia del Consejo, diciembre de 2016
- Consejo de Asuntos Económicos y Financieros, 6 de diciembre de 2016
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2016
26 de octubrePropuesta de modificación de la Directiva de lucha contra la elusión fiscal
La Comisión Europea ha presentado una propuesta para modificar la Directiva de lucha contra la elusión fiscal, que fue adoptada por el Consejo en julio de 2016. La modificación afecta a los mecanismos híbridos asimétricos con países de fuera de la UE.
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2016
12 de julioEl Consejo adopta la Directiva de lucha contra la elusión fiscal
El Consejo de Asuntos Económicos y Financieros ha adoptado formalmente la Directiva de lucha contra la elusión fiscal.
La Directiva entrará en vigor a los veinte días de su publicación en el Diario Oficial de la UE.
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2016
21 de junioEl Consejo alcanza un acuerdo sobre la Directiva de lucha contra la elusión fiscal
El Consejo alcanzó un acuerdo sobre el proyecto de Directiva de lucha contra la elusión fiscal al término de un procedimiento tácito, cuyo plazo finalizó el 20 de junio de 2016 sin que ningún Estado miembro formulara objeciones.
El Parlamento Europeo emitió su dictamen el 8 de junio de 2016 y el Consejo adoptará formalmente la Directiva una vez que el texto haya sido revisado en todas las lenguas oficiales de la UE. -
2016
25 de mayoSesión del Consejo de Asuntos Económicos y Financieros
Directiva de lucha contra la elusión fiscal
El Consejo mantiene un debate constructivo sobre un proyecto de Directiva que tiene por objeto hacer frente a las prácticas de elusión fiscal que suelen utilizar las grandes empresas.
Los ministros reducen el número de cuestiones importantes pendientes de resolver y posponen el acuerdo sobre el texto hasta la siguiente sesión del Consejo de Asuntos Económicos y Financieros, prevista para el 17 de junio de 2016.
Estrategia exterior para la imposición y medidas contra los abusos en detrimento de los convenios fiscales
El Consejo adopta sendas Conclusiones relativas a la Comunicación de la Comisión sobre una estrategia exterior para la imposición y a la Recomendación de la Comisión sobre medidas contra los abusos en detrimento de los convenios fiscales.
Directiva relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad
El Consejo adopta formalmente la Directiva relativa al intercambio de información tributaria sobre empresas multinacionales tras el acuerdo alcanzado sobre el texto en marzo de 2016.
Una vez publicada en el Diario Oficial, los Estados miembros dispondrán de doce meses para transponer la Directiva a su Derecho interno.
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2016
8 de marzoSesión del Consejo de Asuntos Económicos y Financieros
El Consejo acuerda su posición sobre el intercambio de información tributaria
El Consejo acuerda su posición sobre un proyecto de Directiva relativa al intercambio de información tributaria sobre las actividades de empresas multinacionales.
La Directiva exigirá que las multinacionales comuniquen información tributaria detallada país por país. La información que ha de comunicarse incluye:
- ingresos
- beneficios
- impuestos pagados
- capital
- resultados
- activos materiales
- número de empleados
Con arreglo a la Directiva, las empresas multinacionales estarán obligadas a presentar su informe país por país a las administraciones tributarias del Estado miembro en el que tengan su domicilio fiscal, también para el ejercicio fiscal de 2016. La nueva normativa abarcará a las multinacionales con ingresos consolidados totales a nivel de grupo de 750 millones de euros como mínimo.
De conformidad con la Directiva, las autoridades tributarias nacionales intercambiarán automáticamente la información comunicada por las multinacionales.
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2016
12 de febreroSesión del Consejo de Asuntos Económicos y Financieros
El Consejo debate el paquete y fija un calendario ambicioso
El Consejo mantiene un primer debate sobre el paquete de lucha contra la elusión fiscal.
La Presidencia del Consejo establece el objetivo de alcanzar un acuerdo político en el verano de 2016 a más tardar sobre:
- un proyecto de Directiva sobre la revisión de la cooperación administrativa
- un proyecto de Directiva relativa a la lucha contra la elusión fiscal
El objetivo es llegar a un acuerdo sobre la primera Directiva en marzo y avanzar lo más rápido posible respecto al resto de los elementos.
Tenemos la esperanza de que este ambicioso calendario confirme la posición de vanguardia de la UE en la aplicación de las conclusiones de la OCDE del año pasado sobre erosión de las bases imponibles y deslocalización de beneficios.
Jeroen Dijsselbloem, ministro de Hacienda de los Países Bajos y presidente del Consejo
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2016
28 de eneroLa Comisión Europea presenta el paquete de lucha contra la elusión fiscal
La Comisión publica el paquete de lucha contra la elusión fiscal para que la fiscalidad de las empresas en la UE sea más justa, sencilla y eficaz.