La lucha contra la elusión fiscal en la UE
La lucha contra el fraude y la elusión fiscales es principalmente responsabilidad de los Estados miembros. Las normas acordadas a escala de la UE fomentan la cooperación en cuestiones fiscales y ayudan a los países a gestionar asuntos transfronterizos para garantizar el buen funcionamiento del mercado único de la UE.
Magnitud del problema
El fraude y la evasión fiscales socavan el funcionamiento de las sociedades democráticas, distorsionan la toma de decisiones económicas y erosionan la confianza entre la ciudadanía y los Gobiernos.
Cada año se pierden miles de millones de euros por culpa de empresas, particulares con grandes patrimonios y otros contribuyentes que no aportan la parte que les corresponde. Estas pérdidas no solo reducen los recursos disponibles para servicios públicos como la atención sanitaria, la educación y las infraestructuras, sino que también menoscaban la estabilidad y la equidad económicas de toda la UE.
Atajar el problema es fundamental para preservar la confianza de la ciudadanía, garantizar el buen funcionamiento del mercado único y promover la estabilidad económica.
En qué consisten el fraude y la elusión fiscales
El fraude y la elusión fiscales se producen cuando un contribuyente o una entidad presentan una declaración tributaria deliberadamente incompleta o errónea u ocultan información relevante a las autoridades fiscales nacionales para evitar pagar impuestos. Estas actividades pueden adoptar diversas formas, cada una con sus propias características e implicaciones.
A continuación, repasaremos los diferentes tipos de fraude y evasión fiscales, sus definiciones y su funcionamiento.
Evasión fiscal o fraude fiscal
Se denomina evasión fiscal o fraude fiscal a aquellas actividades ilegales que responden al objetivo de evitar el pago de impuestos. La evasión fiscal puede implicar, por ejemplo, no declarar todos los beneficios, declarar menos ingresos de los que se tienen o participar en complejos entramados para evitar pagar el impuesto sobre el valor añadido (IVA). El fraude fiscal también puede incluir la falsificación de registros tributarios o el empleo de otros métodos fraudulentos con el objetivo de evitar cumplir las obligaciones fiscales.
Elusión fiscal
La elusión fiscal implica el uso de instrumentos y estrategias legales para minimizar las obligaciones tributarias. Entre las prácticas habituales se encuentran el traslado de beneficios a países con tipos impositivos más bajos o la deducción de pagos de intereses por préstamos cuyos tipos de interés se han inflado artificialmente. Estas tácticas, si bien son formalmente legales, se valen de las lagunas e incoherencias de las normas tributarias para reducir la cantidad de impuestos por pagar.
Planificación fiscal abusiva
Otra forma de elusión fiscal es la planificación fiscal abusiva, que se produce cuando grandes empresas y particulares con grandes patrimonios se sirven de los límites del Derecho para reducir al mínimo la cantidad de impuestos que pagan. Aunque estas acciones pueden ser técnicamente legales, son cuestionables desde el punto de vista ético y contribuyen a la pérdida general de ingresos fiscales.
Paraísos fiscales
Los paraísos fiscales son países o territorios que ofrecen unas condiciones fiscales ventajosas, como tipos impositivos muy bajos o nulos, a menudo destinadas especialmente a empresas o particulares extranjeros. Además, los paraísos fiscales suelen ofrecer opacidad y no revelar la identidad de las personas o de los propietarios reales de las empresas registradas en ellos. Esto permite que se almacene dinero, a menudo no declarado y por el que no se han pagado impuestos, en estos territorios (con ventajas fiscales), lo que da lugar a que otros países sufran importantes pérdidas de ingresos fiscales.
Consecuencias del fraude fiscal
El fraude fiscal limita la capacidad de los países de la UE de recaudar los fondos que necesitan, ejecutar políticas sociales y económicas y mantener los servicios públicos. Entre las repercusiones se incluyen posibles recortes en los servicios públicos y la ralentización de la economía.
El fraude fiscal tiene varias consecuencias principales:
Consecuencias económicas
Reduce los ingresos de los Gobiernos, necesarios para financiar servicios públicos esenciales.
Desigualdad e injusticia
Impone una carga injusta y desventajosa a los contribuyentes honestos.
Erosión de la confianza en el Derecho y en las instituciones públicas
Menoscaba la confianza de la ciudadanía en el ordenamiento jurídico y en las instituciones públicas.
Actividades delictivas
Financia actividades delictivas o ilegales y, por esta razón, supone un peligro para la ciudadanía, las empresas e, incluso, países enteros.
Implicaciones generales
Distorsiona la competencia, otorga ventajas injustas y contribuye al crecimiento de la delincuencia transfronteriza y la evasión fiscal.
Papel de la UE
La lucha contra el fraude y la evasión fiscales es principalmente responsabilidad de los Estados miembros. No obstante, los países han acordado normas a escala de la UE con el objetivo de mejorar la transparencia en cuestiones fiscales, fomentar el intercambio de información, adoptar medidas legislativas para colmar las lagunas existentes y hacer cumplir las obligaciones tributarias más allá de sus fronteras.
Estas son algunas de las principales actividades que se han llevado a cabo a escala de la UE:
Directiva sobre Cooperación Administrativa
En virtud de la Directiva sobre Cooperación Administrativa, los Estados miembros participan en el intercambio automático, espontáneo o bajo demanda de información pertinente a efectos fiscales, lo que contribuye a prevenir la evasión fiscal. Esto dificulta que particulares y empresas oculten sus activos o sus ingresos a las autoridades tributarias. En vigor desde 2011, esta Directiva, cuyo ámbito de aplicación ha sido ampliado varias veces desde 2014, desempeña un papel fundamental en el fomento de la cooperación y la promoción de la transparencia fiscal entre los Estados miembros de la UE.
En 2023 el Consejo amplió su ámbito de aplicación y añadió normas relativas a la notificación y el intercambio automático de información sobre los ingresos procedentes de operaciones con criptoactivos y sobre los acuerdos tributarios previos relativos a las personas más ricas (con un elevado patrimonio neto).
Cooperación en el ámbito del impuesto sobre el valor añadido
El Reglamento sobre cooperación administrativa en el ámbito del impuesto sobre el valor añadido (IVA) dispone el intercambio de información específica entre las administraciones fiscales de los Estados miembros para combatir el fraude y la evasión del IVA. Los intercambios de información, las auditorías conjuntas y los controles simultáneos permiten a los funcionarios de las autoridades fiscales nacionales formar equipos de auditoría internacionales y comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en este ámbito, también en el caso de las empresas y las plataformas multinacionales.
Lista de la UE de países y territorios no cooperadores a efectos fiscales
La UE está resuelta a promover principios y mecanismos de buena gobernanza fiscal en todo el mundo, así como a luchar contra la competencia fiscal desleal.
La lista de la UE de países y territorios no cooperadores a efectos fiscales es una de las iniciativas de la UE para reforzar la equidad fiscal y mejorar la transparencia fiscal en todo el mundo, con el objetivo de atajar el fraude, la evasión y la elusión fiscales. Incluye a países y territorios que no cooperan con la UE o que no han cumplido plenamente sus compromisos fiscales.
Grupo «Código de Conducta»
El Grupo «Código de Conducta» es un órgano en el seno del Consejo compuesto por representantes de alto nivel de los Estados miembros y la Comisión Europea. Su función es detectar y evaluar las prácticas fiscales perjudiciales de cada país y territorio, tanto dentro de la UE como fuera de esta. El grupo responde al objetivo de fomentar la competencia leal y evitar la erosión de la base imponible.
Medidas de lucha contra la elusión fiscal
La Directiva de la UE sobre normas contra la elusión fiscal prohíbe una serie de formas concretas de eludir el impuesto de sociedades en toda la UE y garantiza un entorno más equitativo y estable para las empresas.
Entre las normas se encuentran cinco medidas contra las prácticas abusivas que todos los Estados miembros están legalmente obligados a ejecutar para combatir formas comunes de planificación fiscal abusiva.
El Consejo adoptó la Directiva de lucha contra la elusión fiscal el 12 de julio de 2016. El 29 de mayo de 2017 se introdujeron modificaciones relativas a su aplicación para atajar las asimetrías híbridas con los sistemas fiscales de países no pertenecientes a la UE.
Véase también
Política fiscal de la UE
Fiscalidad digital
El impuesto sobre el valor añadido (IVA) en la UE
Última revisión: 20 de noviembre de 2025