Борба с избягването на данъци в ЕС

Мащаб на проблема

Данъчните измами и отклонението от данъчно облагане подкопават функционирането на демократичните общества, нарушават процеса на вземане на икономически решения и отслабват доверието между гражданите и правителствата.

Всяка година се губят милиарди евро, когато дружества, богати физически лица и други данъкоплатци не дадат справедливия си принос. Тези загуби не само намаляват наличните ресурси за обществени услуги като здравеопазване, образование и инфраструктура, но също подкопават икономическата справедливост и стабилност в целия ЕС.

Справянето с този проблем е от решаващо значение за запазване на общественото доверие, гарантиране на функционирането на единния пазар и насърчаване на икономическата стабилност.

• Как функционира данъчната политика на ЕС

Кога възникват данъчни измами и избягване на данъци

Данъчни измами и избягване на данъци възникват, когато данъкоплатец или субект умишлено подава непълна или неточна данъчна декларация или укрива съответната информация от националните данъчни органи, за да избегне плащането на данъци. Тези дейности могат да приемат много форми, всяка от които има отделни характеристики и последици.

По-долу се разглеждат различните видове данъчни измами и отклонение от данъчно облагане, като се представят техните дефиниции и се обяснява как функционират.

Отклонение от данъчно облагане или данъчни измами

Отклонението от данъчно облагане или данъчните измами са незаконни дейности, насочени към пълното избягване на плащането на данъци. Отклонението от данъчно облагане може да включва например недеклариране на всички печалби, занижено докладване на доходи или участие в сложни схеми за избягване на плащането на данък добавена стойност (ДДС). Данъчните измами могат да включват и фалшифициране на записи или използване на други измамни методи за избягване на данъчни задължения.

Избягване на данъци

Избягването на данъци включва използването на правни инструменти и стратегии за свеждане до минимум на данъчните задължения. Общите практики включват прехвърляне на печалби към държави с по-ниски данъчни ставки или приспадане на лихвени плащания по заеми с изкуствено завишени лихвени проценти. Въпреки че са формално законни, тези тактики използват пропуските и несъответствията в данъчното законодателство, за да намалят размера на платения данък.

Агресивно данъчно планиране

Друга форма на избягване на данъци е агресивното данъчно планиране. Това възниква, когато големи предприятия и богати физически лица използват рамките на закона, за да сведат до минимум размера на платените данъци. Въпреки че от техническа гледна точка тези действия може и да са законни, те са спорни от етична гледна точка и допринасят за цялостна загуба на данъчни приходи.

Данъчни убежища

Данъчните убежища са държави или юрисдикции, които предлагат благоприятни данъчни условия, например много ниски или нулеви данъчни ставки, особено на чуждестранни дружества и физически лица. Освен това данъчните убежища често гарантират поверителност, като не разкриват самоличността на физическите лица или на действителните собственици на дружествата, регистрирани на тяхна територия. Това позволява съхраняването на пари в тези юрисдикции („офшорни зони“), които често не се отчитат и облагат с данъци, като това води до значителни загуби на данъчни приходи за други държави.

Последици от данъчните измами

Данъчните измами ограничават капацитета на държавите от ЕС да набират средствата, които са им нужни за прилагането на икономически и социални политики и за поддържането на обществените услуги. Последиците включват потенциално съкращаване на предлаганите обществени услуги и забавяне на икономиката.

Данъчните измами имат няколко основни последици:

Роля на ЕС

Борбата с данъчните измами и отклонението от данъчно облагане е преди всичко отговорност на държавите членки. Въпреки това държавите са договорили правила на равнището на ЕС за повишаване на прозрачността по данъчните въпроси, насърчаване на обмена на информация, приемане на законодателство за отстраняване на пропуските и налагане на спазването на данъчното законодателство през границите.

Това са някои от основните дейности, предприети на равнище ЕС:

Директива относно административното сътрудничество

Съгласно Директивата относно административното сътрудничество (ДАС) държавите членки участват в автоматичен, спонтанен обмен и обмен при поискване на информация от значение за данъците, което спомага за предотвратяване на отклонението от данъчно облагане. Това затруднява физическите лица и предприятията да укриват активи или доходи от данъчните органи. Тези правила, влезли в сила през 2011 г. и значително разширявани по обхват на няколко пъти от 2014 г. насам, играят решаваща роля за насърчаване на сътрудничеството и на данъчната прозрачност между държавите – членки на ЕС.

През 2023 г. Съветът разшири обхвата на ДАС и добави правила за предоставянето и автоматичния обмен на информация за приходите от сделки с криптоактиви и за предварителните данъчни становища за най-богатите физически лица (с висока нетна стойност на активите).

• Съветът приема директива за засилване на сътрудничеството между националните данъчни органи (ДАС8) (съобщение за медиите, 17 октомври 2023 г.)

Сътрудничество в областта на данъка върху добавената стойност

Регламентът относно административното сътрудничество в областта на данъка върху добавената стойност (ДДС) предвижда обмен на специфична информация между данъчните администрации на държавите членки с цел борба с измамите и укриването на ДДС. Обменът на информация, съвместните одити и едновременните проверки позволяват на длъжностни лица от националните данъчни органи да сформират международни одиторски екипи, които да проверяват спазването на данъчното законодателство в тази област, включително спазването на данъчното законодателство от страна на многонационалните дружества и платформи.

• Данък добавена стойност (ДДС) в ЕС

Списък на ЕС на юрисдикциите, неоказващи съдействие за данъчни цели

ЕС се ангажира да насърчава принципите и механизмите за добро управление в областта на данъчното облагане в световен мащаб и да се бори с нелоялната данъчна конкуренция.

Списъкът на ЕС на юрисдикциите, неоказващи съдействие за данъчни цели, е част от усилията на ЕС за укрепване на справедливото данъчно облагане и повишаване на данъчната прозрачност в световен мащаб с цел борба с данъчните измами, отклонението от данъчно облагане и избягването на данъци. Списъкът включва държави и юрисдикции, които не си сътрудничат с ЕС или не са изпълнили изцяло ангажиментите си по данъчните въпроси.

• Списък на ЕС на юрисдикциите, неоказващи съдействие за данъчни цели

Група „Кодекс за поведение“

Група „Кодекс за поведение“ е орган в рамките на Съвета, който се състои от високопоставени представители на държавите членки и Европейската комисия. Нейната роля е да идентифицира и оценява вредните данъчни практики на държавите и юрисдикциите както в рамките на ЕС, така и извън него. Целта на групата е да насърчава лоялната конкуренция и да предотвратява свиването на данъчната основа.

• Група „Кодекс за поведение“ (Данъчно облагане на предприятия)

Мерки за борба с избягването на данъци

Директивата на ЕС срещу избягването на данъци (ATAD) забранява редица специфични форми на избягване на корпоративното данъчно облагане в целия ЕС, като същевременно гарантира по-справедлива и по-стабилна среда за предприятията.

Правилата включват пет мерки за борба със злоупотребите, които са правно обвързващи за всички държави членки и трябва да бъдат прилагани срещу общите форми на агресивно данъчно планиране.

Съветът прие директивата срещу избягването на данъци на 12 юли 2016 г. На 29 май 2017 г. директивата беше изменена с цел овладяване на несъответствията при хибридни образувания и инструменти с данъчните системи на държави извън ЕС.

• Директива на Съвета за установяване на правила срещу практиките за избягване на данъци, които пряко засягат функционирането на вътрешния пазар
• Директива на Съвета за изменение на Директива (ЕС) 2016/1164 по отношение на несъответствията при хибридни образувания и инструменти, включващи трети държави

Вж. също

• Данъчна обсерватория на ЕС
• Годишен доклад относно данъчното облагане за 2025 г.