El impuesto sobre el valor añadido (IVA) en la UE
El IVA es crucial para los ingresos de los Estados miembros de la Unión y para el presupuesto de esta; sin embargo, las pérdidas en concepto de IVA siguen siendo considerables. La UE está trabajando por ello para garantizar un sistema armonizado, además de combatir el fraude y modernizar el IVA mediante la digitalización.
¿Qué es el IVA?
El impuesto sobre el valor añadido (IVA) es un impuesto sobre el consumo que se aplica a la mayor parte de los bienes y servicios.
Está clasificado como un impuesto indirecto, lo que significa que, aunque son los consumidores quienes lo pagan, es recaudado y transferido a las autoridades tributarias por las empresas. Por ejemplo, cuando alguien compra un libro en una librería, esta incluye el IVA en el precio final y, posteriormente, transfiere este impuesto a las autoridades públicas.
Las empresas también pagan este impuesto por lo que compran, pero pueden deducirlo del IVA que tienen que pagar a las autoridades tributarias.
¿Por qué es importante el IVA?
Fuente de ingresos
El IVA es una de las fuentes de ingresos más importantes para los Estados miembros, ya que contribuye a financiar servicios públicos como la educación, la sanidad, las bibliotecas y el transporte público.
Cada año, los Estados miembros de la UE recaudan más de 1 billón de euros en ingresos procedentes del IVA. En 2024, el IVA representó el 7,1 % del PIB de la UE y supuso el 15,5 % del total de ingresos públicos en concepto de impuestos.
Financiación del presupuesto de la UE
El IVA no solo es una fuente vital de ingresos para los Estados miembros, sino que también desempeña un papel crucial en la financiación de las iniciativas de la UE.
Una parte de los ingresos en concepto de IVA de cada Estado miembro forma parte de los «recursos propios» de la UE, una de las fuentes de financiación del presupuesto de la UE. En concreto, se aplica un tipo uniforme del 0,3 % a la base del IVA de cada Estado miembro. Para garantizar la equidad, esta contribución se limita al 50 % de la renta nacional bruta (RNB) de cada país.
Los ingresos en concepto de IVA constituyen alrededor del 10 % de los ingresos por recursos propios de la UE.
Lucha contra el fraude y la elusión del IVA
Las pérdidas de IVA siguen planteando un importante problema en la UE, porque suponen una merma de la capacidad de los gobiernos para financiar bienes y servicios públicos esencialesUE.
En 2023, los Estados miembros perdieron aproximadamente 128 000 millones de euros en ingresos por IVA, lo que contribuyó al déficit recaudatorio en materia de IVA, es decir, la diferencia entre la recaudación prevista y la real.
Este déficit está vinculado principalmente al fraude, la evasión y la elusión fiscales, pero también tiene su origen en insolvencias y quiebras de empresas y errores administrativos.
Marco jurídico de la UE en materia de IVA
La UE no tiene potestad tributaria: los impuestos son competencia de los Estados miembros. Sin embargo, la UE ha creado un sistema armonizado en todos los Estados miembros para garantizar el correcto funcionamiento del mercado único.
El marco jurídico del IVA en la UE incluye:
- el artículo 113 del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea;
- la Directiva sobre el IVA, que abarca todo el sistema del IVA de la UE;
- el Reglamento sobre el IVA, que abarca la cooperación administrativa y la lucha contra el fraude;
- y el paquete sobre el IVA en la era digital.
Artículo 113 del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea
La base jurídica para la armonización de impuestos indirectos como el IVA en toda la UE se establece en el artículo 113 del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea (TFUE). Esta disposición supedita la adopción de nuevas normas al acuerdo unánime de todos los Estados miembros y a la consulta al Parlamento Europeo.
La Directiva sobre el IVA
La UE ha establecido un marco de cooperación administrativa para ayudar a los Estados miembros a combatir el fraude transfronterizo del IVA y garantizar el cumplimiento efectivo de la legislación fiscal.
Este marco permite que las autoridades tributarias nacionales intercambien información, efectúen auditorías conjuntas y se apoyen mutuamente en la aplicación de las normas del IVA. Al facilitar la cooperación transfronteriza, ayuda a detectar y prevenir mecanismos de fraude, como el fraude intracomunitario del operador desaparecido (también conocido como fraude en cascada) que aprovecha las diferencias entre regímenes nacionales.
Un instrumento clave en este ámbito es el Reglamento (UE) n.º 904/2010 del Consejo, que establece las normas para la cooperación y el intercambio de información entre los Estados miembros.
A escala de la UE, los organismos especializados complementan estos esfuerzos:
- la Oficina Europea de Lucha contra el Fraude investiga el fraude que afecta a los intereses financieros de la UE;
- la Fiscalía Europea persigue los casos graves de fraude transfronterizo del IVA;
- la red Eurofisc permite un intercambio rápido de información entre autoridades nacionales sobre actividades sospechosas.
En noviembre de 2025, la Comisión Europea propuso nuevas normas para mejorar la cooperación entre los Estados miembros, las autoridades nacionales, la Fiscalía Europea y la OLAF, intensificando los esfuerzos para combatir el fraude del IVA.
El 5 de mayo de 2026, el Consejo alcanzó un acuerdo provisional sobre ese marco. Esas nuevas medidas tienen por objeto disponer un acceso más directo a los datos clave sobre el IVA en el ámbito de la UE, mejorando la coordinación, acelerando las investigaciones y reforzando la capacidad de la UE para detectar y combatir el fraude. Se calcula que el fraude en cascada cuesta, por sí solo, entre 12 500 y 32 800 millones de euros al año, e implica a menudo a grupos de delincuencia organizada.
En la práctica, la nueva legislación modificará las normas vigentes sobre cooperación administrativa, reforzando el intercambio de información en toda la UE. Estas medidas, juntas, contribuyen a proteger los ingresos públicos, a salvaguardar el presupuesto de la UE y a garantizar una fiscalidad justa en todo el mercado único.
Reglamento sobre el IVA
El Reglamento sobre el IVA ofrece a los Estados miembros los instrumentos adecuados para cooperar e intercambiar información relacionada con el IVA, lo que aumenta la eficiencia de la administración transfronteriza del IVA.
Paquete de medidas sobre el IVA en la era digital
El 11 de marzo de 2025, el Consejo dio su acuerdo definitivo a una serie de medidas para modernizar, simplificar y reforzar el sistema del IVA mediante la digitalización, y al mismo tiempo luchar contra el fraude y la elusión del IVA.
Las nuevas normas actualizarán el sistema del IVA mediante la introducción de:
- un sistema de notificación digital en tiempo real, totalmente digital de aquí a 2033, para garantizar la recogida oportuna y precisa de datos sobre el IVA;
- normas más estrictas para los operadores de la economía de plataformas que ofrecen servicios en línea de alquiler de alojamiento y transporte de pasajeros, a fin de garantizar una fiscalidad equitativa de los servicios tradicionales y los servicios en línea;
- una ampliación del ámbito de aplicación de las ventanillas únicas con el fin de simplificar el proceso de registro a efectos del IVA para las empresas que operan en cada Estado miembro.
Fiscalidad digital
Véase también
Política fiscal de la UE
La lucha contra la elusión fiscal en la UE
Última revisión: 12 de mayo de 2026