Skip to content

Atvirkštinio apmokestinimo PVM mechanizmas. Sukčiavimo PVM prevencija

Taryba dirba prie pasiūlymo dėl Tarybos direktyvos, kuria siekiama leisti taikyti bendrąjį atvirkštinio apmokestinimo PVM mechanizmą tarp įmonių vykstantiems vidaus sandoriams dėl paslaugų ar prekių, kai sąskaitoje faktūroje nurodyta vertė viršija 10 000 €. Mechanizmą būtų leidžiama taikyti laikantis tam tikrų sąlygų.

Pagal atvirkštinio apmokestinimo mechanizmą už pranešimą apie PVM sandorį atsakingas tampa nebe prekės ar paslaugos pardavėjas, o pirkėjas.

Taikant šį mechanizmą būtų nukrypta nuo šiuo metu veikiančios ES PVM sistemos pagrindinių bendrųjų principų, todėl reikia iš dalies pakeisti Direktyvą 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos. Remiantis pasiūlymu, nukrypti leidžianti nuostata būtų taikoma ribotą laikotarpį ir pasiūlytoje direktyvoje išdėstytas sąlygas įvykdžiusios valstybės narės taikytų ją savanoriškai.

Siekiama padėti kai kurioms valstybėms narėms, kurios itin nukenčia nuo sukčiavimo PVM ir pačios neturi pakankamai priemonių su juo kovoti; tai galėtų būti sukčiavimo PVM schemų, pavyzdžiui, karuselinio sukčiavimo ar dingusio prekiautojo schemų, atvejai.

Siūlomoje direktyvoje numatytas ribotą laiką taikytinas sprendimas – tiekiamas prekes ar teikiamas paslaugas apmokestinti paskirties šalyje.

Kodėl buvo pateiktas pasiūlymas?

Pasiūlymas buvo pateiktas paprašius ES valstybėms narėms, kurios itin nukenčia nuo pajamų praradimo dėl sukčiavimo PVM, ypač dėl karuselinio sukčiavimo.

Europos Komisijos duomenimis, PVM nepriemoka (skirtumas tarp planuotų PVM pajamų ir PVM pajamų, kurias faktiškai surinko mokesčių institucijos) Europos Sąjungoje pasiekė beveik 160 mlrd. €, iš kurių apie 50 mlrd. € yra susiję su tarpvalstybiniu sukčiavimu (2013 m. duomenimis).

Galimybė taikyti atvirkštinio apmokestinimo mechanizmą numatyta ir šiuo metu veikiančioje sistemoje, tačiau šios galimybės taikymas nėra visuotinis ir ji skirta tik tam tikriems sektoriams. Be to, ji taikoma ribotą laiką. Ši galimybė buvo įdiegta Tarybos direktyva 2013/43/ES.

Kas yra karuselinis ar dingusio prekiautojo sukčiavimas?

Europos Sąjungoje karuselinis sukčiavimas paprastai susijęs su tarpvalstybiniais sandoriais tarp įmonių.

Pagal šiuo metu veikiančią ES PVM sistemą ES vidaus tarpvalstybiniam įmonių tarpusavio prekių tiekimui ir paslaugų teikimui PVM netaikomas, o pareiga sumokėti PVM į valstybės biudžetą tenka prekių ir paslaugų pardavėjui paskirties rinkoje (PVM rinkėjas yra pardavėjas).

Iš esmės vykstant tarpvalstybiniam prekių judėjimui ES galimi dviejų tipų sandoriai, kai:

  • prekių tiekimui ES viduje PVM netaikomas
  • prekių įsigijimui ES viduje PVM taikomas paskirties šalyje, kai PVM renka pardavėjas.

Kaip veikia dingusio prekiautojo ar karuselinio sukčiavimo schema?

Schema apima keletą bendrovių, viena kitai vidaus rinkoje parduodančių prekes ar paslaugas, kurias nemokėdamos PVM importuoja iš kitoje ES šalyje esančio tiekėjo (vadinamosios bendrovės tarpininkės).

Viena iš šiai grandinei priklausančių bendrovių, paprastai toji, kuri importavo prekes, nesumoka PVM į valstybės biudžetą, nors iš kito pirkėjo šį mokestį nuskaičiuoja, taigi, vyksta sukčiavimas. Minėtoji bendrovė paprastai įvykus sandoriui labai greitai dingsta be pėdsako (todėl ji vadinama dingusiu prekiautoju). Dėl to neįmanoma surinkti mokesčių šalyje, kurioje vartotojai įsigyja prekes ar naudojasi paslaugomis. Tuo tarpu kiti grandinei priklausantys pirkėjai, pardavę prekes tolesniems pirkėjams, susigrąžina PVM iš valstybės biudžeto. Prekės ar paslaugos realiai gali net nejudėti arba egzistuoti tik popieriuje.

Karuselė vėl pradeda suktis, kai grandinei priklausantis galutinis pirkėjas vidaus rinkoje perparduoda prekes pirmajam tiekėjui, t. y. bendrovei, kuri įvežė prekes į šalį, taip sudarydamas sąlygas visam procesui prasidėti iš naujo. Šiam paskutiniam sandoriui, kuris yra tarpvalstybinis, PVM vėl netaikomas.

Tokia schema gali veikti ir tik vidaus rinkoje.

Atvirkštinio apmokestinimo mechanizmas – tai priemonė, kuria atsakomybė už galutinį PVM sumokėjimą į valstybės biudžetą nuo pardavėjo perkeliama klientui. Tokiu būdu šia priemone siekiama sumažinti sukčiavimo PVM riziką.

Pagrindiniai pasiūlymo elementai

Teisėkūros procedūra

Priimant direktyvos projektą reikia taikyti specialią teisėkūros procedūrą: vieningą balsavimą Taryboje, pasikonsultavus su Europos Parlamentu. Taryba nėra teisiškai įpareigota atsižvelgti į Parlamento nuomonę, tačiau pagal Teisingumo Teismo praktiką ji negali priimti sprendimo negavusi Parlamento nuomonės.

Mechanizmo taikymo sąlygos

Remiantis pasiūlymu, tam, kad valstybė narė galėtų taikyti bendrąjį atvirkštinio apmokestinimo mechanizmą, ji turi įvykdyti tokias sąlygas:

  • valstybės narės PVM nepriemoka turėtų būti 5 procentiniais punktais didesnė už Europos PVM nepriemokos medianą
  • karuselinio sukčiavimo lygis valstybėje narėje turėtų sudaryti daugiau nei 25 % jos PVM nepriemokos
  • valstybė narė turėtų įrodyti, kad kovai su tokios rūšies sukčiavimu įprastinių priemonių nepakanka.

Be to, pasiūlyme numatoma, kad Europos Komisija per tris mėnesius turėtų leisti prašančiajai valstybei narei taikyti mechanizmą arba atmesti tokį valstybės narės prašymą, priklausomai nuo to, ar įvykdyti reikalavimai.

Kaimyninės valstybės narės

Remiantis pasiūlymu, valstybei narei, turinčiai bendrą sieną su bendrąjį atvirkštinio apmokestinimo mechanizmą taikančia valstybe, taip pat turėtų būti leidžiama taikyti minėtą mechanizmą laikantis tam tikrų sąlygų.

Mechanizmo panaikinimas

Direktyvos projekte siūloma, kad jeigu įvedus mechanizmą ES vidaus rinkoje būtų daromas didelis neigiamas poveikis prekybai, mechanizmas turėtų būti panaikintas po šešių mėnesių, nenumatant taikymo atgaline data.

Terminas

Pasiūlyme numatoma, kad mechanizmas turėtų galioti iki 2022 m. rugsėjo 30 d. Tada jį įvertins Komisija.

Taip pat žr.:

    • sausio 1 d.

      Taryboje

  • 2018

    • spalio 2 d.

      Taryba susitarė dėl atvirkštinio apmokestinimo mechanizmo

      Spalio 2 d. Taryba susitarė dėl pasiūlymo, kuriuo, siekiant užtikrinti geresnę sukčiavimo PVM prevenciją, leidžiamos laikinos nuo įprastinių PVM taisyklių leidžiančios nukrypti nuostatos. Direktyva valstybėms narėms, kurios patiria itin didelę žalą dėl sukčiavimo PVM, bus leidžiama laikinai taikyti bendrąjį atvirkštinį apmokestinimą PVM.

      Bendrąjį atvirkštinio apmokestinimo mechanizmą valstybės narės galės taikyti:

      • tik šalies viduje tiekiamoms prekėms ir teikiamoms paslaugoms, kurių vertė vieno sandorio atveju viršija 17 500 € ribą
      • tik iki 2022 m. birželio 30 d.
      • ir tik laikantis labai griežtų techninių sąlygų.

      Visų pirma valstybėje narėje, kuri pageidauja taikyti tokią priemonę, karuselinio sukčiavimo lygis turi sudaryti 25 % PVM nepriemokos. Be kitų reikalavimų, ši valstybė narė visiems apmokestinamiesiems asmenims, visų pirma apmokestinamiesiems asmenims, kuriems taikomas šis mechanizmas, turės nustatyti tinkamas ir veiksmingas elektroninio ataskaitų teikimo prievoles.

      „Ši direktyva yra sprendimas valstybėms narėms, kurios yra susidūrusios su paplitusiu karuseliniu sukčiavimu. Tai yra išimtinė, laikina priemonė, kuri turėtų būti efektyvi kovojant su sukčiavimu PVM.“ Antrąjį 2018 m. pusmetį Tarybai pirmininkaujančios Austrijos finansų ministras Hartwigas Lögeris

      Bendrąjį atvirkštinio apmokestinimo mechanizmą valstybė narė gali taikyti tik tada, kai ji atitinka tinkamumo kriterijus ir jos prašymą yra patenkinusi Taryba. Šios priemonės naudojimui taip pat taikomos griežtos ES apsaugos priemonės.

      Atvirkštinio apmokestinimo mechanizmą jau galima taikyti laikinai, bet ne bendrai. Pagal galiojančias taisykles jis taikomas tik iš anksto nustatytiems sektoriams. Jį gali taikyti tik valstybė narė, kuri pateikė specialų prašymą, ir tik tuo atveju, jeigu Taryba suteikė tam leidimą.

      Ši direktyva – trumpalaikis sukčiavimo sustabdymo sprendimas labiausiai nukentėjusioms valstybėms narėms, kol vyksta derybos dėl naujos ir galutinės PVM sistemos, pagal kurią tiekiamos prekės ir teikiamos paslaugos būtų apmokestinamos paskirties šalyje. Komisija neseniai pateikė pasiūlymus, kuriais siekiama esamą laikiną PVM tvarką pakeisti galutine sistema.

      Tikimasi, kad direktyva bus priimta be papildomų diskusijų, kai Europos Parlamentas pateiks nuomonę.

    • liepos 13 d.

      Taryba aptarė pasiūlymą dėl atvirkštinio apmokestinimo PVM mechanizmo

      2018 m. liepos 13 d. posėdyje Ekonomikos ir finansų reikalų taryba aptarė pasiūlymą dėl atvirkštinio apmokestinimo PVM mechanizmo. Tačiau ministrai negalėjo pasiekti susitarimo ir nusprendė šį dokumentą vėl svarstyti spalio mėn. įvyksiančiame posėdyje.

    • gegužės 25 d.

      Taryba aptarė pasiūlymą dėl atvirkštinio apmokestinimo PVM mechanizmo

      2018 m. gegužės 25 d. Ekonomikos ir finansų reikalų taryba aptarė pasiūlymą dėl atvirkštinio apmokestinimo PVM mechanizmo. Tačiau ministrai negalėjo pasiekti susitarimo.

  • 2017

  • 2016

Temos