Skip to content

PVN apgrieztās maksāšanas sistēma: ar PVN saistītas krāpšanas novēršana

Padome strādā pie priekšlikuma Padomes direktīvai, kuras mērķis ir atļaut piemērot vispārēju PVN apgrieztās maksāšanas sistēmu uzņēmumu iekšzemes darījumiem ar pakalpojumiem un precēm, kuru rēķins pārsniedz 10 000 €. Sistēmu atļautu piemērot, ievērojot zināmus nosacījumus.

Apgrieztās maksāšanas sistēmā pienākums ziņot par darījumu, kas apliekams ar PVN, tiek pārnests no preces vai pakalpojuma pārdevēja uz pircēju.

Šādas sistēmas piemērošana nozīmētu atkāpi no ES pašreizējās PVN sistēmas galvenajiem vispārējiem principiem, un tādēļ ir jāgroza Direktīva 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu. Saskaņā ar priekšlikumu atkāpe būtu atļauta uz ierobežotu laikposmu, un to brīvprātīgi varētu piemērot dalībvalstis, kas izpilda ierosinātajā direktīvā izklāstītos nosacījumus.

Mērķis ir palīdzēt dažām dalībvalstīm, kuras PVN krāpšana skar jo īpaši un kuru rīcībā nav pietiekamu pasākumu tās apkarošanai. Tas varētu attiekties uz tādām PVN krāpšanas shēmām kā "karuseļveida" vai "pazudušā tirgotāja" shēma.

Ierosinātā direktīva piedāvātu ierobežota laika risinājumu, saskaņā ar kuru piegādēm nodokli uzliktu galamērķa valstī.

Kāpēc priekšlikums tika ierosināts?

Priekšlikumu ierosināja pēc to ES dalībvalstu lūguma, kuras īpaši skar ieņēmumu zaudējumi, ko izraisa PVN krāpšana, īpaši karuseļveida krāpšana.

Saskaņā ar Eiropas Komisijas aprēķiniem PVN iztrūkums (starpība starp paredzētajiem PVN ieņēmumiem un PVN ieņēmumiem, ko faktiski iekasējušas nodokļu iestādes) Eiropas Savienībā ir sasniedzis teju 160 miljardus €, no kuriem 50 miljardu € iztrūkums ir radies pārrobežu krāpšanas rezultātā (2013. gadā).

Arī pašreizējā sistēmā pastāv iespēja piemērot apgrieztās maksāšanas sistēmu, taču tās piemērošana nav vispārēja un attiecas tikai uz konkrētām nozarēm. Turklāt tās piemērošanas termiņš ir ierobežots. To ieviesa ar EK Direktīvu 2013/43/ES.

Kas ir "karuseļveida" vai "pazudušā tirgotāja" krāpniecība?

Eiropas Savienībā karuseļveida krāpšanā parasti ir iesaistīti uzņēmumu pārrobežu darījumi.

ES pašreizējā PVN sistēmā uzņēmumu savstarpējas (B2B) pārrobežu piegādes ES iekšienē ir atbrīvotas no PVN, bet pienākums maksāt PVN valsts budžetā ir preču un pakalpojumu pārdevējam galamērķa tirgū (pārdevējs ir PVN iekasētājs).

Būtībā preču pārrobežu kustība Eiropas Savienībā sastāv no šādiem diviem darījumiem:

  • preču piegāde ES iekšienē ir atbrīvota no PVN,
  • preču iegādei PVN uzliek galamērķa valstī, kur PVN iekasētājs ir pārdevējs.

Kā darbojas "pazudušā tirgotāja" vai "karuseļveida" krāpšanas shēma?

Shēmā ir iesaistīti vairāki uzņēmumi, kas iekšējā tirgū viens otram pārdod preces vai pakalpojumus, kurus, nemaksājot PVN, ir importējis piegādātājs (tā sauktais starpniekuzņēmums) citā ES valstī.

Viens no uzņēmumiem šajā ķēdē – parasti tas, kurš ir importējis preces – nemaksā PVN valsts budžetā, kaut arī tas nodokli pieprasa no nākamā pircēja, tādējādi veicot krāpniecisku darbību. Šis uzņēmums pēc darījuma parasti ļoti ātri pazūd bez pēdām (tādēļ "pazudušais tirgotājs"). Tādējādi nodokli nav iespējams iekasēt valstī, kurā preces vai pakalpojumi tiek patērēti. Tikmēr pārējie pircēji šajā ķēdē pēc preču tālākas pārdošanas PVN no valsts budžeta atgūst. Preces vai pakalpojumi, iespējams, realitātē pat neveic nekādu kustību vai arī pastāv tikai uz papīra.

"Karuselis" sāk griezties atkal, kad pēdējais tirgotājs šajā ķēdē iekšzemes tirgū preces atkal pārdod pirmajam piedāvātājam, proti, uzņēmumam, kas preces ievedis valstī, tādējādi ļaujot visam procesam sākties no jauna. Pēdējais darījums, kas ir pārrobežu darījums, būtu atkal atbrīvots no PVN.

Shēma var arī funkcionēt tikai iekšzemes tirgū.

Apgrieztās maksāšanas sistēma ir rīks, ar ko saistības veikt galīgo PVN maksājumu valsts budžetā no pārdevēja pārvieto uz patērētāju. Tādējādi tā mērķis ir samazināt PVN krāpšanas risku.

Galvenie priekšlikuma elementi

Likumdošanas procedūra

Lai pieņemtu direktīvas projektu, ir jāievēro īpaša likumdošanas procedūra – vienprātīgs balsojums Padomē pēc konsultēšanās ar Eiropas Parlamentu. Padomei nav juridiska pienākuma ņemt vērā Parlamenta atzinumu, bet saskaņā ar Tiesas judikatūru tā nedrīkst pieņemt lēmumu, ja atzinumu nav saņēmusi.

Nosacījumi sistēmas piemērošanai

Kā paredzēts priekšlikumā, nosacījumiem, kas dalībvalstij ir jāizpilda, lai tā varētu piemērot vispārējo apgrieztās maksāšanas sistēmu, vajadzētu būt šādiem:

  • dalībvalsts PVN iztrūkumam vajadzētu būt piecus procentpunktus virs Eiropas PVN iztrūkuma mediānas,
  • karuseļveida krāpšanas apjomam dalībvalstī būtu jāveido vairāk nekā 25 % no tās PVN iztrūkuma,
  • dalībvalstij būtu jāpierāda, ka parasti pasākumi nav pietiekami, lai apkarotu šāda veida krāpšanu.

Priekšlikumā turklāt paredzēts, ka Eiropas Komisijai būtu trīs mēneši, lai tā pieņemtu vai noraidītu dalībvalsts lūgumu piemērot sistēmu – atkarībā no tā, vai prasības ir izpildītas.

Kaimiņu dalībvalstis

Saskaņā ar priekšlikumu dalībvalstīm, kurām ir kopēja robeža ar valsti, kas piemēro vispārējo apgrieztās maksāšanas sistēmu, arī vajadzētu būt atļautam piemērot šo sistēmu, ievērojot zināmus nosacījumus.

Sistēmas atcelšana

Direktīvas projektā ir ierosināts – ja pēc sistēmas ieviešanas rodas negatīva ietekme uz tirdzniecību ES iekšējā tirgū, tā bez atpakaļejoša spēka pēc sešiem mēnešiem būtu jāatceļ.

Termiņš

Priekšlikumā ierosināts, ka sistēmai vajadzētu būt spēkā līdz 2022. gada 30. septembrim. Pēc tam to izvērtēs Komisija.

Skatīt arī

    • 1. janvāris

      Darbs Padomē

  • 2018

    • 2. oktobris

      Padome vienojas par apgrieztās maksāšanas sistēmu

      2. oktobrī Padome vienojās par priekšlikumu, kas ļaus pagaidu kārtā atkāpties no parastajiem PVN noteikumiem, lai labāk novērstu ar PVN saistītu krāpšanu. Direktīva atļaus tām dalībvalstīm, kuras vissmagāk skar ar PVN saistīta krāpšana, uz laiku piemērot vispārēju apgriezto PVN maksāšanas kārtību.

      Dalībvalstis varēs izmantot vispārējo apgrieztās maksāšanas sistēmu:

      • tikai tādu preču un pakalpojumu iekšzemes piegādēm, kuras pārsniedz 17 500 € robežvērtību par darījumu,
      • tikai līdz 2022. gada 30. jūnijam,
      • un tikai ar ļoti stingriem tehniskiem nosacījumiem.

      Konkrēti, dalībvalstī, kura vēlas piemērot šādu pasākumu, 25 % no PVN iztrūkuma jābūt karuseļveida krāpšanas izraisītam. Viena no prasībām būs, ka attiecīgajai dalībvalstij būs jānosaka piemēroti un efektīvi elektroniskās ziņošanas pienākumi visām ar nodokli apliekamajām personām, jo īpaši tām, kurām minētais mehānisms tiks piemērots.

      "Šī direktīva nodrošinās risinājumu tām dalībvalstīm, kuras sastopas ar endēmisku karuseļveida krāpšanu. Tas ir izņēmuma pasākums, ierobežots laikā, un tas varētu būt iedarbīgs veids ar PVN saistītas krāpšanas apkarošanai." 2018. gada otrā pusgada Padomes prezidentvalsts Austrijas finanšu ministrs Hartvigs Lēgers (Hartwig Löger)

      Dalībvalsts tikai tad drīkst izmantot vispārējo apgrieztās maksāšanas sistēmu, ja tā izpilda atbilstības kritērijus un ja tās lūgumu ir apstiprinājusi Padome. Šā pasākuma piemērošana ir saistīta arī ar stingriem ES drošības pasākumiem.

      Vispārējo apgrieztās maksāšanas sistēmu jau tagad var piemērot uz laiku, bet ne vispārēji. Saskaņā ar pašreizējiem noteikumiem to var piemērot vienīgi iepriekš noteiktam nozaru sarakstam. To var izmantot vienīgi tāda dalībvalsts, kas ir iesniegusi īpašu lūgumu un saņēmusi Padomes atļauju.

      Šī direktīva piedāvās īstermiņarisinājumu krāpšanas novēršanai visvairāk skartajās dalībvalstīs, kamēr turpinās sarunas par jaunu un pastāvīgu PVN sistēmu, saskaņā ar kuru piegādes apliktu ar nodokļiem saņēmējā valstī. Komisija nesen iesniedza priekšlikumus, kuru mērķis ir pašreizējo "pārejas posma" PVN kārtību aizstāt ar pastāvīgu sistēmu.

      Gaidāms, ka direktīva tiks pieņemta bez turpmākām diskusijām, tiklīdz Eiropas Parlaments būs sniedzis atzinumu.

    • 13. jūlijs

      Padome apspriež priekšlikumu par PVN apgrieztās maksāšanas sistēmu

      Ekonomikas un finanšu padome 2018. gada 13. jūlija sanāksmē apsprieda priekšlikumu par PVN apgrieztās maksāšanas sistēmu. Tomēr ministri nespēja panākt vienošanos un nolēma pie šī jautājuma atgriezties oktobra sanāksmē.

    • 25. maijs

      Padome apsprieda priekšlikumu par PVN apgrieztās maksāšanas sistēmu

      Ekonomikas un finanšu padome 2018. gada 25. maija sanāksmē apsprieda priekšlikumu par PVN apgrieztās maksāšanas sistēmu. Tomēr ministri nespēja panākt vienošanos.

  • 2017

  • 2016

Temati