Skip to content

Mekkaniżmu tar-reverse charge tal-VAT: il-prevenzjoni tal-frodi tal-VAT

Il-Kunsill qed jaħdem fuq proposta għal direttiva tal-Kunsill li għandha l-għan li tippermetti l-applikazzjoni ta' mekkaniżmu ġeneralizzat tar-reverse charge tal-VAT għal tranżazzjonijiet domestiċi bejn in-negozji li jinvolvu servizzi jew oġġetti b'fattura li taqbeż €10 000. L-applikazzjoni tal-mekkaniżmu tkun tista' ssir skont ċerti kundizzjonijiet.

Il-mekkaniżmu tar-reverse charge jgħaddi r-responsabbiltà għar-rappurtar ta' tranżazzjoni tal-VAT mingħand il-bejjiegħ għal għand ix-xerrej ta’ oġġett jew servizz.

L-applikazzjoni ta' mekkaniżmu bħal dan tkun tinvolvi deroga mill-prinċipji ġenerali ewlenin tas-sistema tal-VAT attwali tal-UE u għalhekk tirrikjedi li tiġi emendata d-direttiva 2006/112/KE dwar is-sistema komuni ta' taxxa fuq il-valur miżjud. Skont il-proposta, id-deroga tingħata għal perjodu ta' żmien limitat u tkun volontarja għall-istati membri li jissodisfaw il-kundizzjonijiet stabbiliti fid-direttiva proposta.

L-għan huwa li xi stati membri li huma affettwati b'mod partikolari mill-frodi tal-VAT u li ma għandhomx miżuri suffiċjenti biex jiġġielduha jiġu megħjuna, li jista' jkun il-każ fl-iskemi tal-frodi tal-VAT bħall-iskemi "karusell" jew dik b'"negozjant nieqes".

Id-direttiva proposta tkun toffri soluzzjoni għal żmien limitat, skont liema l-provvisti jiġu ntaxxati fil-pajjiż ta' destinazzjoni.

Għalfejn saret il-proposta?

Il-proposta saret wara talba mill-istati membri tal-UE li huma affettwati b'mod partikolari minn telf fid-dħul minħabba l-frodi tal-VAT, speċjalment minħabba l-frodi karusell.

Skont il-Kummissjoni Ewropea, id-diskrepanza tal-VAT (id-differenza bejn id-dħul mistenni mill-VAT u l-proprja VAT li tinġabar mill-awtoritajiet tat-taxxa) fl-UE laħqet kważi €160 biljun, li €50 biljun minnhom huma attribwibbli għall-frodi transkonfinali (fl-2013).

Il-possibbiltà li jiġi applikat il-mekkaniżmu tar-reverse charge teżisti fis-sistema attwali ukoll; madankollu, l-applikazzjoni tiegħu mhix ġeneralizzata u hija limitata għal ċerta lista ta' setturi. L-applikazzjoni tiegħu hija wkoll limitata fiż-żmien. Dan ġie introdott permezz tad-Direttiva 2013/43/UE.

X'inhi l-frodi "karusell" jew b'"negozjant nieqes"?

Fl-UE, il-frodi karusell tipikament tinvolvi tranżazzjonijiet transkonfinali bejn in-negozji.

Skont is-sistema tal-VAT attwali tal-UE, il-provvisti transkonfinali min-negozju għal negozju (B2B) fl-UE huma eżentati mill-VAT, filwaqt li l-bejjiegħ tal-oġġetti jew tas-servizzi fis-suq ta' destinazzjoni għandu l-obbligu li jħallas il-VAT lill-baġit tal-gvern (il-bejjiegħ jiġbor il-VAT).

Essenzjalment, il-moviment transkonfinali tal-oġġetti fl-UE huwa maqsum f'żewġ tranżazzjonijiet:

  • il-provvista tal-oġġetti fl-UE hija eżentata mill-VAT
  • l-akkwist ta' oġġetti fl-UE huwa soġġett għall-VAT fil-pajjiż ta' destinazzjoni, fejn min jiġbor il-VAT huwa l-bejjiegħ

Kif taħdem l-iskema ta' frodi b'negozjant nieqes jew karusell?

L-iskema tinvolvi diversi kumpaniji li jbiegħu oġġetti jew servizzi lil xulxin f'suq domestiku, importati bla VAT minn fornitur (l-hekk imsejħa kumpanija intermedjarja) f'pajjiż ieħor tal-UE.

Waħda mill-kumpaniji fil-katina, normalment dik li tkun impurtat l-oġġetti, ma tħallasx il-VAT lill-baġit tal-istat minkejja li titlob lix-xerrej sussegwenti jħallas il-VAT, u b'hekk tkun qed twettaq frodi. Din il-kumpanija normalment tisparixxi malajr ħafna mingħajr ma tħalli ebda traċċa wara t-transazzjoni (għalhekk hemm "negozjant nieqes"). Dan jagħmel il-ġbir tat-taxxa impossibbli fl-istat fejn jiġu kkunsmati l-oġġetti jew is-servizzi. Ix-xerrejja l-oħra fil-katina, sadanittant, iġibu lura l-VAT mill-baġit tal-istat wara li jerġgħu jbiegħu l-oġġetti. Fil-verità, l-oġġetti jew is-servizzi jista' jkun li anqas biss jiċċaqalqu, jew li jkunu jeżistu biss fuq karta.

Il-"karusell" jerġa' jibda jdur mill-ġdid meta x-xerrej finali fil-katina fis-suq domestiku jerġa' jbiegħ l-oġġetti lill-ewwel fornitur, jiġifieri lill-kumpanija li tkun ġabet l-oġġetti fil-pajjiż, biex b'hekk il-proċess kollu jkun jista' jerġa' jibda. Din l-aħħar transazzjoni, li tkun waħda transkonfinali, għal darba oħra tkun eżentata mill-VAT.

L-iskema tista' tiffunzjona wkoll fis-suq domestiku biss.

Il-mekkaniżmu tar-reverse charge huwa miżura biex ir-responsabbiltà tal-ħlas finali tal-VAT lill-baġit tal-gvern timxi mill-bejjiegħ għal għand il-konsumatur. B'dan il-mod, huwa għandu l-għan li jnaqqas ir-riskju tal-frodi tal-VAT.

Elementi ewlenin tal-proposta

Proċedura leġislattiva

L-adozzjoni tal-abbozz ta' direttiva titlob proċedura leġislattiva speċjali: vot unanimu mill-Kunsill, wara konsultazzjoni mal-Parlament Ewropew. Il-Kunsill mhuwiex legalment obbligat li jikkunsidra l-opinjoni tal-Parlament, iżda skont il-ġurisprudenza tal-Qorti tal-Ġustizzja, m'għandux jieħu deċiżjoni mingħajr ma jkun irċeviha.

Kundizzjonijiet biex jiġi applikat il-mekkaniżmu

Skont il-proposta, il-kundizzjonijiet li għandu jissodisfa stat membru biex ikun jista' japplika l-mekkaniżmu ġeneralizzat tar-reverse charge għandhom ikunu dawn li ġejjin:

  • id-diskrepanza tal-VAT tal-istat membru għandha tkun ħames punti perċentwali aktar mid-diskrepanza tal-VAT medja Ewropea
  • il-livell tal-frodi karusell fl-istat membru għandu jammonta għal aktar minn 25 % tad-diskrepanza tal-VAT tiegħu
  • l-istat membru għandu jagħti prova li l-miżuri konvenzjonali mhumiex biżżejjed biex jiġġieled dan it-tip ta' frodi

Il-proposta tistipula wkoll li l-Kummissjoni Ewropea jkollha tliet xhur biex tawtorizza jew tiċħad talba ta' stat membru biex japplika l-mekkaniżmu, skont jekk ikunux ġew issodisfati r-rekwiżiti.

Stati membri ġirien

Skont il-proposta, stat membru li jkollu fruntiera komuni mal-istat li jkun qed japplika l-mekkaniżmu ġeneralizzat tar-reverse charge għandu jkun awtorizzat ukoll li japplika dan il-mekkaniżmu, b'ċerti kundizzjonijiet.

Tħassir tal-mekkaniżmu

L-abbozz ta' direttiva jipproponi li jekk ikun hemm impatt negattiv konsiderevoli fuq il-kummerċ fis-suq intern tal-UE wara l-introduzzjoni tal-mekkaniżmu, huwa jkollu jitħassar, mingħajr effett retroattiv, wara perjodu ta' sitt xhur.

Limitu ta' żmien

Il-proposta tissuġġerixxi li l-mekkaniżmu għandu jkun fis-seħħ sat-30 ta' Settembru 2022. Wara jiġi vvalutat mill-Kummissjoni.

Ara wkoll

    • 1 ta' Jannar

      Fil-Kunsill

  • 2018

    • 2 ta' Ottubru

      Il-Kunsill jilħaq qbil dwar il-mekkaniżmu tar-reverse charge

      Fit-2 ta' Ottubru, il-Kunsill laħaq qbil dwar il-proposta li ser tippermetti derogi temporanji mir-regoli normali tal-VAT sabiex il-frodi tal-VAT tkun prevenuta aħjar. Id-direttiva ser tippermetti lill-istati membri li huma l-aktar milquta mill-frodi tal-VAT biex temporanjament japplikaw inverżjoni ġeneralizzata tar-responsabbiltà tal-VAT.

      L-Istati membri ser ikunu jistgħu jużaw il-mekkaniżmu tar-reverse charge ġeneralizzat (GRCM):

      • għal provvisti domestiċi ta' oġġetti u servizzi 'l fuq minn limitu ta' €17 500 għal kull tranżazzjoni biss
      • sat-30 ta' Ġunju 2022 biss
      • u taħt kundizzjonijiet tekniċi stretti ħafna

      B'mod partikolari, fi stat membru li jixtieq japplika din il-miżura, 25 % tad-differenza fil-VAT trid tkun minħabba frodi karusell. Fost rekwiżiti oħra, dan l-istat membru ser ikollu jistabbilixxi obbligi xierqa u effikaċi ta' rappurtar elettroniku dwar il-persuni taxxabbli kollha, speċjalment dawk li għalihom ikun japplika l-mekkaniżmu.

      "Din id-direttiva ser tipprovdi soluzzjoni għal stati membri li jħabbtu wiċċhom ma' frodi karusell endemika. Hija miżura eċċezzjonali, limitata fiż-żmien, li tista' tkun mezz effiċjenti kontra l-frodi tal-VAT." Hartwig Löger, il-ministru għall-finanzi tal-Awstrija, li għandha l-presidenza tal-Kunsill fit-tieni nofs tal-2018

      Dan il-mekkaniżmu tar-reverse charge ġeneralizzat jista' jintuża biss minn stat membru ladarba jissodisfa l-kriterji tal-eliġibbiltà u t-talba tiegħu tkun awtorizzata mill-Kunsill. L-applikazzjoni ta' din il-miżura hi soġġetta wkoll għal salvagwardji stretti tal-UE.

      Il-mekkaniżmu tar-reverse charge diġà jista' jkun applikat fuq bażi temporanja, iżda mhux b'mod ġeneralizzat. Skont ir-regoli attwali, huwa limitat għal lista ta' setturi deċiża minn qabel. Jista' jintuża biss minn stat membru li jkun għamel talba speċifika u jekk ikun awtorizzat mill-Kunsill.

      Id-direttiva ser toffri soluzzjonifuq terminu qasir għall-istati l-aktar milquta biex jillimitaw il-frodi, sakemm jintemmu n-negozjati li għaddejjin dwar sistema tal-VAT ġdida u definittiva fejn il-provvisti jkunu intaxxati fil-pajjiż ta' destinazzjoni. Reċentement, il-Kummissjoni ressqet proposti mmirati lejn is-sostituzzjoni tal-arranġamenti "tranżizzjonali" attwali tal-VAT b'sistema definittiva.

      Id-direttiva mistennija tiġi adottata mingħajr aktar diskussjoni ladarba l-Parlament Ewropew ikun ta l-opinjoni tiegħu.

    • 13 ta' Lulju

      Il-Kunsill jiddiskuti l-proposta dwar mekkaniżmu tar-reverse charge tal-VAT

      Fil-laqgħa tiegħu fit-13 ta' Lulju 2018, il-Kunsill Affarijiet Ekonomiċi u Finanzjarji ddiskuta l-proposta dwar mekkaniżmu tar-reverse charge tal-VAT. Madankollu, il-ministri ma setgħux jaslu għal ftehim u ddeċidew li jerġgħu jiddiskutuha fil-laqgħa tagħhom f'Ottubru.

    • 25 ta' Mejju

      Il-Kunsill iddiskuta l-proposta dwar il-mekkaniżmu tar-reverse charge tal-VAT

      Fil-25 ta' Mejju 2018, il-Kunsill Affarijiet Ekonomiċi u Finanzjarji ddiskuta l-proposta dwar mekkaniżmu tar-reverse charge tal-VAT. Madankollu, il-ministri ma setgħux jaslu għal ftehim.

  • 2017

  • 2016

Suġġetti