Skip to content

Механизъм за обратно начисляване на ДДС: предотвратяване на измамите с ДДС

Съветът работи по предложение за директива на Съвета, чиято цел е да направи възможно прилагането на общ механизъм за обратно начисляване на ДДС за вътрешни сделки между стопански субекти, включващи фактурирана стойност на стоки или услуги над 10 000 евро. Прилагането на механизма ще бъде разрешено при определени условия.

Механизмът за обратно начисляване прехвърля отговорността за отчитане на сделка по ДДС от продавача към купувача на стока или услуга.

Прилагането на подобен механизъм ще представлява дерогация от основния общ принцип на сегашната система на ДДС в ЕС и следователно налага изменение на Директива 2006/112/ЕО относно общата система на данъка върху добавената стойност. В съответствие с предложението дерогацията ще се предоставя за ограничен период от време и ще бъде на доброволна основа за държавите членки, които отговарят на условията, определени в предложената директива.

Целта е да се помогне на някои държави членки, които са особено засегнати от измами с ДДС и нямат достатъчно мерки за борба с тях (какъвто е случаят при схеми за измами с ДДС като „верижна измама“ и „измама с липсващ търговец“).

Предложената директива ще осигури ограничено във времето решение, според което доставките ще бъдат облагани с данък в държавата на местоназначение.

Защо беше изготвено предложението?

Предложението беше направено вследствие на искане от държави — членки на ЕС, които са особено засегнати от загубата на приходи поради измами с ДДС, особено верижни измами.

Според Европейската комисия равнището на неизпълнението на приходите от ДДС (разликата между очакваните приходи от ДДС и действително събрания ДДС от данъчните органи) в ЕС през 2013 г. достигна близо 160 млрд. евро, от които около 50 млрд. евро се дължат на трансгранични измами.

Възможността за прилагане на механизма за обратно начисляване съществува и в сега действащата система; въпреки това, прилагането на механизма не е общоразпространено и е ограничено до някои сектори. Освен това прилагането на механизма е ограничено във времето. Този механизъм беше въведен с Директива 2013/43/ЕС.

Какво представлява „верижната измама“ или „измамата с липсващ търговец“?

Верижните измами в ЕС обикновено включват трансгранични сделки между стопански субекти.

При сега действащата система на ДДС в ЕС вътрешните за ЕС трансгранични доставки между стопански субекти (В2В) са освободени от ДДС, докато задължението за плащане на ДДС в държавния бюджет е на продавача на стоки и услуги на пазара на местоназначение (продавачът е събирач на ДДС).

По същество трансграничното движение на стоки в ЕС е разделено на две сделки:

  • вътрешната за ЕС доставка на стоки е освободена от ДДС
  • вътрешното за ЕС придобиване на стоки се облага с ДДС в държавата на местоназначение, където продавачът е събирач на ДДС

Как функционира схемата на верижната измама или измамата с липсващ търговец?

Схемата включва няколко дружества, които продават едни на други на местния пазар стоки или услуги, внесени без ДДС от доставчик (т.нар. посредническа структура) в друга държава от ЕС.

Едно от дружествата във веригата, обикновено това, което е внесло стоките, не плаща ДДС в държавния бюджет, въпреки че го начислява на следващия купувач, като по този начин извършва измама. Това дружество след осъществяването на сделката обикновено много бързо изчезва безследно (оттук наименованието „липсващ търговец“). Това прави невъзможно събирането на данъка в държавата, в която се потребяват стоките или услугите. Междувременно другите купувачи по веригата възстановяват ДДС от държавния бюджет след по-нататъшната продажба на стоките. Стоките или услугите в действителност може дори не се движат или да съществуват само на хартия.

„Верижната измама“ се завърта отново, когато крайният купувач по веригата на вътрешния пазар препродава стоките на първия доставчик, т.е. дружеството, внесло стоките в държавата, което позволява целият процес да започне отново. Тази последна сделка, която е трансгранична, отново ще бъде освободена от облагане с ДДС.

Схемата може също да функционира и само в рамките на вътрешния пазар.

Механизмът за обратно начисляване е мярка, която прехвърля отговорността за окончателното плащане на ДДС в държавния бюджет от продавача към клиента. По този начин с него се цели намаляване на риска от измами с ДДС.

Основни елементи на предложението

Законодателна процедура

Приемането на проекта за директива изисква специална законодателна процедура: гласуване с единодушие от Съвета след консултация с Европейския парламент. Съветът не е правно задължен да взема предвид становището на Парламента, но съгласно съдебната практика на Съда той не трябва да взема решение без да го е получил.

Условия за прилагане на механизма

В съответствие с предложението условията, които една държава членка трябва да изпълни, за да може да прилага общия механизъм за обратно начисляване, са следните:

  • неизпълнението на приходите от ДДС на държавата членка следва да бъде пет процентни пункта над средното европейско неизпълнение на приходите от ДДС
  • нивото на верижните измами в държавата членка следва да съставлява повече от 25% от нейното неизпълнение на приходите от ДДС
  • държавата членка следва да докаже, че конвенционалните мерки не са достатъчни за борба срещу този вид измами

Освен това в предложението се предвижда, че Европейската комисия ще разполага с три месеца да одобри или отхвърли искането на дадена държава членка да прилага механизма, в зависимост от това дали са изпълнени изискванията.

Съседни държави членки

В съответствие с предложението на държава членка, която има обща граница с държава, прилагаща общия механизъм за обратно начисляване, следва също така да бъде разрешено при определени условия да прилага този механизъм.

Отмяна на механизма

В проекта за директива се предвижда, че ако след въвеждането на механизма възникне значително отрицателно въздействие върху търговията в рамките на вътрешния пазар на ЕС, той ще трябва да бъде отменен, без обратно действие, след изтичането на шестмесечен период.

Срок

В предложението се предлага механизмът да бъде в сила до 30 септември 2022 г. След това той ще бъде оценен от Комисията.

Вж. също

    • 1 януари

      В Съвета

  • 2018 г.

    • 2 октомври

      Съветът постига съгласие по механизма за обратно начисляване

      На 2 октомври Съветът постигна съгласие по предложението, което ще позволи временни дерогации от обичайните правила за ДДС, с цел по-ефективно предотвратяване на измамите с ДДС. Директивата ще позволи на държавите членки, които са най-силно засегнати от измами с ДДС, временно да прилагат общ механизъм за обратно начисляване на ДДС.

      Държавите членки ще могат да използват общия механизъм за обратно начисляване:

      • единствено при вътрешни доставки на стоки и услуги, надхвърлящи праг от 17 500 евро за сделка
      • само до 30 юни 2022 г.
      • и при спазване на много строги технически условия

      По-специално в държава членка, която желае да приеме такава мярка, 25 % от неизпълнението на потенциалните приходи от ДДС трябва да се дължи на верижни измами. Наред с останалите изисквания, държавата членка ще трябва да въведе подходящи и ефективни задължения за електронно отчитане за всички данъчнозадължени лица, и по-конкретно за данъчнозадължените лица, за които се прилага този механизъм.

      „Директивата ще предостави решение за държавите членки, които се сблъскват с ендемични верижни измами. Това е извънредна мярка, за ограничен срок, която би могла да се окаже ефикасно средство за борба с измамите с ДДС.“ Хартвиг Льогер, министър на финансите на Австрия, която изпълнява председателството на Съвета през втората половина на 2018 г.

      Общият механизъм за обратно начисляване може да се използва от държава членка, само ако тя отговаря на критериите за допустимост и след като искането ѝ бъде уважено от Съвета. Прилагането на тази мярка е предмет и на стриктни предпазни мерки на ЕС.

      Механизмът за обратно начисляване вече може да се прилага временно, но не и общо. Сега действащите правила предвиждат, че действието му е ограничено до предварително определен списък от сектори. Той може да се използва само от държави членки, които са направили конкретно искане и са получили разрешение за това от Съвета.

      Директивата ще предложи краткосрочнорешение за ограничаване на измамите от най-силно засегнатите държави членки, докато текат преговорите по нова и окончателна система на ДДС, при която доставките ще се облагат в държавата на местоназначение. Неотдавна Комисията представи предложения за замяна на сега действащия „преходен“ режим на ДДС с окончателна система.

      Очаква се директивата да бъде приета без допълнителни обсъждания, след като Европейският парламент даде становището си.

    • 13 юли

      Съветът обсъжда предложението за механизма за обратно начисляване на ДДС

      На заседанието си от 13 юли 2018 г. Съветът по икономически и финансови въпроси обсъди предложението за механизма за обратно начисляване на ДДС. Министрите обаче не постигнаха споразумение и решиха отново да обсъдят предложението на следващото си заседание през октомври.

    • 25 май

      Съветът обсъди предложението относно механизъм за обратно начисляване на ДДС

      На 25 май 2018 г. Съветът по икономически и финансови въпроси обсъди предложението относно механизъм за обратно начисляване на ДДС. Министрите обаче не успяха да постигнат съгласие.

  • 2017 г.

    • 16 юни

      Съветът обсъжда компромисното предложение във връзка с общия механизъм за обратно начисляване на ДДС

      На заседанието си на 16 юни Съветът по икономически и финансови въпроси обсъди компромисното предложение, изготвено от председателството на Съвета с оглед на постигането на съгласие по проекта за директива. Въпреки значителния напредък в хода на преговорите, дискусията приключи без споразумение, което изисква единодушие в Съвета.

      То се очаква през втората половина на 2017 г.

    • 21 март

      Съветът обсъжда предложението за механизъм за обратно начисляване на ДДС

      На заседанието на Съвета по икономически и финансови въпроси министрите на финансите на държавите от ЕС обсъдиха предложението за директива на Съвета относно общ механизъм за обратно начисляване на ДДС.

      Целта на обсъждането беше формулирането на насоки относно обхвата на предложената директива, критериите за прилагането на механизма за обратно начисляване, неговата отмяна и времетраенето на прилагането.

      Изразените мнения ще послужат за основа на бъдещата работа в рамките на Съвета.

    • 27 януари

      Съветът изслушва представянето на предложението

      Европейската комисия представи пред Съвета предложение относно прилагането на общ механизъм за обратно начисляване на ДДС. Министрите проведоха обмен на мнения.

      Работната група на Съвета „Данъчни въпроси“ (Косвено данъчно облагане) започна работа по предложението.

  • 2016 г.

Теми