Skip to content

Käännetyn alv-velvollisuuden mekanismi: alv-petosten ehkäisy

Neuvosto käsittelee ehdotusta neuvoston direktiiviksi, jonka tarkoituksena on sallia yleisen käännetyn alv-velvollisuuden mekanismin soveltaminen yritysten välisiin tavaroita ja palveluja koskeviin kotimaisiin liiketoimiin, joiden laskutus on yli 10 000 €. Mekanismin soveltaminen sallittaisiin tietyin edellytyksin.

Käännetty verovelvollisuus siirtää vastuun arvonlisäverollisen liiketoimen ilmoittamisesta myyjältä tavaran tai palvelun ostajalle.

Mekanismin soveltaminen muodostaisi poikkeuksen EU:n nykyisen alv-järjestelmän yleisperiaatteista ja edellyttää sen vuoksi yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY muuttamista. Ehdotuksen mukaan poikkeus myönnettäisiin rajatuksi ajaksi, ja se olisi vapaaehtoinen EU-maille, jotka täyttävät direktiiviehdotuksen edellytykset.

Tarkoituksena on auttaa tiettyjä EU-maita, joita alv-petokset erityisesti koskevat ja joilla ei ole riittäviä keinoja niiden torjumiseksi. Tämä koskee sellaisia alv-petosten järjestelmiä kuin karuselli- eli missing trader -järjestelmät.

Ehdotettu direktiivi tarjoaisi ajallisesti rajatun ratkaisun, jossa toimituksia verotettaisiin määrämaassa.

Miksi ehdotus tehtiin?

Ehdotus tehtiin sellaisten EU-maiden pyynnöstä, jotka menettävät erityisen paljon verotuloja alv-petosten ja etenkin karusellipetosten vuoksi.

Euroopan komission mukaan alv-vaje (odotettujen alv-tulojen ja veroviranomaisten todellisuudessa kantaman arvonlisäveron välinen ero) on EU:ssa jo lähes 160 mrd. €, josta noin 50 mrd. € aiheutuu rajatylittävistä petoksista (vuonna 2013).

Käännetyn verovelvollisuuden mekanismia voi soveltaa nykyisessäkin järjestelmässä, mutta sen soveltaminen ei ole yleistä, ja se koskee vain tiettyjä aloja. Soveltaminen on rajattu myös ajallisesti. Mekanismi otettiin käyttöön direktiivillä 2013/43/EU.

Mikä on karusellipetos eli missing trader -petos?

Karusellipetokset liittyvät EU:ssa tyypillisesti yritysten välisiin rajatylittäviin liiketoimiin.

EU:n nykyisessä alv-järjestelmässä EU:n sisäiset yritystenväliset (B2B) rajatylittävät toimitukset on vapautettu arvonlisäverosta, kun taas velvoite maksaa arvonlisävero valtiolle kuuluu tavaroiden ja palvelujen myyjälle kohdemarkkinoilla (myyjä perii alv:n).

Tavaroiden liikkuminen rajojen yli EU:ssa jakaantuu varsinaisesti kahteen liiketoimeen:

  • tavaroiden luovutus EU:n sisällä on vapautettu alv:stä
  • tavaroiden hankkimisesta EU:n sisällä peritään alv määrämaassa, jossa myyjä perii alv:n

Miten karusellipetosten eli missing trader -petosten järjestelmä toimii?

Järjestelmän piiriin kuuluu useita yhtiöitä, jotka myyvät kotimaan markkinoilla toisilleen tavaroita tai palveluja, jotka on tuotu alv-vapaasti toisessa EU-maassa sijaitsevalta toimittajalta (nk. läpikulkuyhtiö).

Yksi ketjussa oleva, yleensä tavarat tuonut yhtiö ei maksa alv:tä valtiolle, vaikka on veloittanut sen seuraavalta ostajalta, syyllistyen näin petokseen. Yleensä tällainen yhtiö katoaa liiketoimen jälkeen varsin nopeasti jäljettömiin (josta nimitys "missing trader" eli valeyritys). Tämä tekee verojen kantamisesta mahdotonta valtiossa, jossa tavarat tai palvelut käytetään. Tällä välin muut ketjussa olevat ostajat vähentävät alv:n valtion verotuksessa myytyään tavarat edelleen. Todellisuudessa tavarat tai palvelut eivät ehkä edes liiku minnekään tai ovat olemassa vain paperilla.

Karuselli alkaa jälleen pyöriä, kun ketjussa oleva viimeinen ostaja kotimaan markkinoilla myy tavaran uudelleen alkuperäiselle toimittajalle eli yhtiölle, joka toi tavaran maahan, ja koko prosessi alkaa alusta. Viimeinen, rajatylittävä liiketoimi, olisi näin taas vapautettu alv:stä.

Järjestelmä voi toimia myös pelkästään kotimaan markkinoilla.

Käännetyn verovelvollisuuden mekanismin ansiosta vastuu lopullisen alv:n maksamisesta valtiolle siirtyy myyjältä asiakkaalle. Mekanismilla pyritään näin vähentämään alv-petosten riskiä.

Ehdotuksen pääkohdat

Lainsäädäntömenettely

Direktiiviehdotuksen hyväksyminen edellyttää erityistä lainsäätämisjärjestystä eli neuvoston yksimielistä äänestyspäätöstä Euroopan parlamentin kuulemisen jälkeen. Neuvostolla ei ole oikeudellista velvoitetta ottaa parlamentin lausuntoa huomioon, mutta unionin tuomioistuimen oikeuskäytännön mukaan se ei saa tehdä päätöstä ennen lausunnon saamista.

Edellytykset mekanismin soveltamiselle

Ehdotuksen mukaan EU-maan on täytettävä seuraavat edellytykset voidakseen soveltaa yleisen käännetyn verovelvollisuuden mekanismia:

  • EU-maan alv-vajeen olisi oltava 5 prosenttiyksikköä suurempi kuin EU:n alv-vajeen mediaani
  • EU-maan karusellipetosten osuuden olisi oltava suurempi kuin 25% sen alv-vajeesta
  • EU-maan olisi osoitettava, että tavanomaiset keinot eivät riitä torjumaan karusellipetoksia

Ehdotuksen mukaan Euroopan komissiolla olisi kolme kuukautta aikaa hyväksyä tai hylätä EU-maan pyyntö soveltaa mekanismia riippuen siitä, täyttääkö maa vaatimukset.

Naapurijäsenmaat

Ehdotuksen mukaan myös EU-maalla, jolla on yhteinen raja yleisen käännetyn verovelvollisuuden mekanismia soveltavan maan kanssa, olisi oltava lupa soveltaa tätä mekanismia tietyin edellytyksin.

Mekanismin kumoaminen

Direktiiviehdotuksessa esitetään, että jos EU:n sisämarkkinoilla käytävälle kaupalle aiheutuu huomattavia kielteisiä vaikutuksia mekanismin käyttöönoton jälkeen, mekanismi olisi kumottava ilman taannehtivaa vaikutusta kuuden kuukauden kuluttua.

Aikaraja

Ehdotuksen mukaan mekanismi olisi voimassa 30. syyskuuta 2022 asti. Sen jälkeen komissio arvioi mekanismin.

Katso myös

    • 1. tammikuuta

      Käsittely neuvostossa

  • 2018

    • 2. lokakuuta

      Neuvosto sopii käänteisen verovelvollisuuden mekanismista

      Neuvosto sopi 2. lokakuuta ehdotuksesta, joka sallii väliaikaisen poikkeamisen tavanomaisista alv-säännöistä, jotta alv-petoksia voitaisiin ehkäistä paremmin. Ehdotettu direktiivi antaa niille jäsenmaille, joihin alv-petokset eniten vaikuttavat, mahdollisuuden soveltaa väliaikaisesti yleistä käännettyä alv-velvollisuutta.

      Jäsenmailla on mahdollisuus käyttää yleisen käännetyn verovelvollisuuden mekanismia

      • vain sellaisiin kotimaisiin tavaroiden luovutuksiin ja palvelujen suorituksiin, jotka ylittävät 17 500 €:n transaktiokohtaisen kynnysarvon
      • vain 30. kesäkuuta 2022 saakka
      • ja hyvin tiukkojen teknisten ehtojen täyttyessä

      Toimenpiteen soveltaminen edellyttää erityisesti, että 25% jäsenmaan alv-vajeesta aiheutuu karusellipetoksista. Muiden edellytysten lisäksi jäsenmaan on tällöin luotava asianmukaiset ja toimivat sähköiset raportointivelvoitteet kaikille verovelvollisille ja erityisesti niille, joihin järjestelmää sovellettaisiin.

      "Tämä direktiivi tuo ratkaisun niille jäsenmaille, joissa karusellipetokset ovat merkittävä ongelma. Se on poikkeuksellinen, ajallisesti rajoitettu toimenpide, joka saattaa olla tehokas tapa torjua alv-petoksia.” Hartwig Löger, vuoden 2018 toisella puoliskolla neuvoston puheenjohtajamaana toimivan Itävallan valtiovarainministeri

      Jäsenmaa voi soveltaa yleisen käännetyn verovelvollisuuden järjestelmää vain, jos se täyttää asianomaiset edellytykset ja neuvosto on hyväksynyt sen esittämän pyynnön. Toimenpide edellyttää myös tiukkoja EU:n varotoimenpiteitä.

      Käännetyn verovelvollisuuden järjestelmää voidaan jo soveltaa väliaikaisesti mutta ei laajassa mitassa. Nykyisten sääntöjen nojalla se on rajoitettu koskemaan ennalta määrättyjä aloja. Jäsenmaa voi soveltaa sitä vain esitettyään asianmukaisen pyynnön ja neuvoston annettua siihen luvan.

      Direktiivi antaa lyhyen aikavälin ratkaisun petosten torjumiseksi niissä maissa, joissa ne ovat erityisen suuri ongelma. Neuvotteluja käydään uudesta, lopullisesta alv-järjestelmästä, jossa tavaroiden ja palvelujen toimitukset verotettaisiin kohdemaassa. Komissio on hiljattain julkaissut ehdotukset, joilla on tarkoitus korvata nykyiset tilapäiset alv-järjestelyt lopullisella järjestelmällä.

      Direktiivi hyväksyttäneen ilman keskustelua sen jälkeen, kun Euroopan parlamentti on antanut lausuntonsa.

    • 13. heinäkuuta

      Neuvosto keskustelee käännetyn alv-velvollisuuden mekanismia koskevasta ehdotuksesta

      Talous- ja rahoitusasioiden neuvosto keskusteli istunnossaan 13. heinäkuuta 2018 käännetyn alv-velvollisuuden mekanismia koskevasta ehdotuksesta. Ministerit eivät kuitenkaan päässeet sopimukseen ja päättivät palata asiaan lokakuun istunnossaan.

    • 25. toukokuuta

      Neuvosto keskustelee käännetyn alv-velvollisuuden mekanismia koskevasta ehdotuksesta

      Talous- ja rahoitusasioiden neuvosto keskusteli istunnossaan 25. toukokuuta 2018 käännetyn alv-velvollisuuden mekanismia koskevasta ehdotuksesta. Ministerit eivät kuitenkaan päässeet sopimukseen.

  • 2017

  • 2016

Teemat