Fordított héa-adózási mechanizmus a héacsalás megelőzésére
A Tanács jelenleg egy olyan tanácsi irányelvjavaslaton dolgozik, amely lehetővé tenné egy ún. általános fordított héa-adózási mechanizmus alkalmazását a vállalatok közötti olyan belföldi tranzakciók esetében, amelyek 10 000 eurónál magasabb összegű árura vagy szolgáltatásra vonatkoznak. A fordított adózási mechanizmus csak bizonyos feltételek mellett lenne alkalmazható.
Az általános fordított mechanizmus azt jelenti, hogy nem a termék értékesítőjére, illetve a szolgáltatás nyújtójára, hanem a vevőre hárul az ügylet utáni adóbevallás -és fizetés kötelezettsége.
A mechanizmus alkalmazása eltérést jelentene a hatályos uniós héaszabályozás főbb általános elveitől, ezért bevezetéséhez a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv módosítására van szükség. A javaslat értelmében az eltérést meghatározott időtartamra engedélyeznék, és az irányelvjavaslatban előírt feltételeket teljesítő tagállamok önkéntesen vehetnének részt a rendszerben.
A változtatással azon tagállamoknak kívánnak segítséget nyújtani, amelyekben a héacsalás különösen nagy méreteket ölt, viszont nem rendelkeznek megfelelő eszközökkel az ellene folytatandó fellépéshez, például a „körhintacsalás”, más néven az „eltűnő kereskedő” révén elkövetett héacsalás esetében.
Az irányelvjavaslat meghatározott időre kínálna megoldást, amely alatt az értékesítés utáni héát a rendeltetési országban kellene megfizetni.
- Javaslat – A Tanács irányelve az általános fordított adózási mechanizmus ideiglenes alkalmazásáról
- A Tanács 2006/112/EK irányelve a közös hozzáadottértékadó-rendszerről
Mi indokolta a javaslat előterjesztését?
Az új szabályozást azok az uniós tagállamok kérték, amelyek a héacsalás – különösen a körhintacsalások – következtében rendkívül magas adóbevételtől esnek el.
Az Európai Bizottság szerint a héabevétel-kiesés (a tervezett héabevétel és az adóhatóságok által ténylegesen beszedett héa közötti különbség) az EU-ban megközelítette a 160 milliárd eurót, és ebből mintegy 50 milliárd EUR a határokon átnyúló csalásoknak tudható be (2013-as adatok).
A fordított adózási mechanizmus a jelenlegi rendszerben is alkalmazható, azonban nem általánosan. E lehetőség egyelőre csak néhány ágazatra korlátozódik, és időben is behatárolt. A mechanizmust a 2013/43/EU tanácsi irányelvvel vezették be.
Mit jelent a „körhintacsalás” vagy „eltűnő kereskedő” révén elkövetett héacsalás?
A körhintacsalást jellemzően vállalatok közötti, határokon átnyúló ügyletek esetében követik el az EU-ban.
A hatályos uniós héaszabályozás értelmében az Unión belüli vállalkozások közötti (B2B), határokon átnyúló értékesítés héamentes; a héát a termékeket és szolgáltatásokat a rendeltetési ország piacán értékesítő eladónak kell befizetnie az állami költségvetésbe (a héát az eladó szedi be).
A termékek uniós tagállamok közötti mozgása tehát két ügyletre bontható:
- az Unión belüli termékértékesítés héamentes
- az Unión belüli termékbeszerzés a rendeltetési országban héaköteles, a héát az eladó szedi be
Hogyan működik a körhintacsalás vagy eltűnő kereskedő révén elkövetett héacsalás?
A csalásban több olyan vállalat vesz részt, amelyek egy másik uniós országban levő szállítótól („csatorna” társaság) héamentesen importált termékeket vagy szolgáltatásokat értékesítenek egymásnak a belföldi piacon.
A láncban található egyik vállalat – többnyire az importőr – nem fizeti be a héát az állami költségvetésbe annak ellenére, hogy a vevőjének továbbszámlázta, ezáltal csalást követ el, majd az ügyletet követően hirtelen nyomtalanul eltűnik (innen van az „eltűnő kereskedő” elnevezés). Így a termékeket vagy szolgáltatásokat felhasználó országban lehetetlenné válik az adó behajtása. A láncban soron következő vevők azonban a termékek továbbértékesítésekor visszaigénylik a héát az állami költségvetésből. Még az is előfordulhat, hogy a termékek vagy szolgáltatások a valóságban el sem mozdulnak a helyükről, vagy akár csak papíron léteznek.
A „körhinta” elnevezést az indokolja, hogy a belföldi piaci értékesítési láncban részt vevő utolsó vevő végül eladja az árut a legelső beszállítónak, tehát annak, amelyik behozta az országba, és az egész folyamat indulhat elölről. Az utolsó ügylet határokon átnyúló lévén újra héamentes.
A csalási módszer alkalmazható a belföldi piacon belül is.
A fordított adózási mechanizmus keretében az eladó helyett végső soron a vevő lesz köteles befizetni a héát az állami költségvetésbe. Ezáltal várhatóan csökkenni fog a héacsalás kockázata.
A javaslat fő pontjai
A jogalkotási eljárás
Az irányelvtervezetet különleges jogalkotási eljárás keretében kell elfogadni, azaz az Európai Parlamenttel folytatott konzultációt követően a Tanács egyhangú szavazata szükséges. A Tanács jogilag nem köteles figyelembe venni a Parlament véleményét, azonban a Bíróság ítélkezési gyakorlata szerint nem hozhat határozatot addig, amíg meg nem kapta a véleményt.
A mechanizmus alkalmazásának feltételei
A javaslat értelmében valamely tagállam az alábbi feltételek teljesítése esetén alkalmazhatja az általános fordított adózási mechanizmust:
- a tagállam héabevétel-kiesése legalább öt százalékponttal meghaladja a héabevétel-kiesés európai medián értékét
- a körhintacsalás a teljes héabevétel-kiesésnek több mint 25%-át idézi elő a tagállamban
- a tagállam bizonyítja, hogy a hagyományos intézkedések nem elegendőek az ilyen jellegű csalások elleni küzdelemhez
A javaslat ezenfelül előírja, hogy az Európai Bizottságnak három hónap áll a rendelkezésére ahhoz, hogy a követelmények teljesítésétől függően jóváhagyja vagy elutasítsa egy tagállamnak a mechanizmus alkalmazása iránti kérelmét.
Szomszédos tagállamok
A javaslat értelmében bizonyos feltételek esetén az általános fordított adózási mechanizmust alkalmazó tagállammal határos tagállam számára is engedélyezni kell a mechanizmus alkalmazását.
A mechanizmus hatályon kívül helyezése
Az irányelvtervezet szerint, amennyiben a mechanizmus bevezetése jelentősen kedvezőtlen kereskedelmi hatásokat fejtene ki az EU belső piacán, hat hónap elteltével, visszaható hatály nélkül hatályon kívül kell helyezni.
Határidő
A javaslat értelmében a mechanizmust 2022. szeptember 30-ig kell hatályban tartani. Ezt követően a Bizottság értékelni fogja a helyzetet.
További információ
-
Január 1.
A Tanácsban folyó munka
-
2018
Október 2.A Tanács megállapodott a fordított adózási mechanizmusról
A Tanács október 2-án megállapodásra jutott arról a javaslatról, amely a héacsalás hatékonyabb megelőzése érdekében lehetővé teszi a rendes héaszabályoktól való átmeneti eltérést. Az irányelv értelmében azok a tagállamok, amelyeket a legsúlyosabban érint a héacsalás problémája, ideiglenes jelleggel általános fordított héafizetési mechanizmust alkalmazhatnak.
A tagállamok az alábbiak szerint alkalmazhatják az általános fordított adózási mechanizmust (ÁFAM):
- csak a termékek és szolgáltatások 17 500 EUR feletti ügyletenkénti értékű belföldi értékesítésére
- csak 2022. június 30-ig
- továbbá igen szigorú technikai feltételek mellett.
E feltételek egyike, hogy csak azok a tagállamok alkalmazhatják a mechanizmust, amelyek héabevétel-kiesésének legalább 25%-át körhintacsalás okozza. A tagállamok egyebek közt kötelesek lesznek megfelelő és hatékony elektronikus jelentéstételi kötelezettségeket előírni valamennyi adóalany, különösen a mechanizmus által érintett adóalanyok számára.
„Ez az irányelv megoldást kínál az érintett tagállamoknak a járványszerűen terjedő körhintacsalás kezelésére. Kivételes és időben korlátozott jellegű intézkedés, amely hatékony eszközt jelenthet a héacsalás elleni küzdelemben.” Hartwig Löger, a Tanács soros elnökségét 2018 második felében ellátó Ausztria pénzügyminisztereA mechanizmust egy tagállam csak akkor alkalmazhatja, ha teljesítette a vonatkozó kritériumokat, és a Tanács jóváhagyta a kérését. Az intézkedésre szigorú uniós biztosítékok is vonatkoznak.
A fordított adózási mechanizmust ideiglenesen már most is lehet alkalmazni, azonban általános jelleggel nem: a jelenlegi szabályozás értelmében az csak bizonyos előre meghatározott ágazatokra alkalmazható, kizárólag a tagállamok konkrét kérése alapján és ha a Tanács engedélyt ad rá.
Az irányelv rövid távú megoldást kínál majd a leginkább érintett tagállamok számára a csalás megfékezésére addig is, amíg lezárulnak a tárgyalások az új és végleges héarendszerről – amelyben az értékesítés utáni héát a rendeltetési országban kell majd megfizetni. A Bizottság a közelmúltban nyújtotta be azokat a javaslatokat, melyek célja a jelenlegi „átmeneti” héaszabályok helyetti végleges rendszer bevezetése.
Az irányelvet az Európai Parlament véleménynyilvánítását követően várhatóan további vita nélkül fogadják majd el.
-
2018
Július 13.A Tanács megvitatta a fordított héa-adózási mechanizmusról szóló javaslatot
A Gazdasági és Pénzügyi Tanács a 2018. július 13-i ülésén megvitatta a fordított héa-adózási mechanizmusról szóló javaslatot. A miniszterek azonban nem tudtak megállapodni, és úgy döntöttek, hogy az októberi ülésükön visszatérnek a javaslatra.
-
2018
Május 25.A Tanács megvitatta a fordított héa-adózási mechanizmusról szóló javaslatot
A Gazdasági és Pénzügyi Tanács a 2018. május 25-i ülésén megvitatta a fordított héa-adózási mechanizmusról szóló javaslatot. A miniszterek azonban nem tudtak megállapodni.
-
2017
Június 16.A Tanács az általános fordított héa-adózási mechanizmusról szóló kompromisszumos javaslatról tárgyalt
A Gazdasági és Pénzügyi Tanács a június 16-i ülésén megvitatta a kompromisszumos javaslatot, amelyet az elnökség dolgozott ki annak érdekében, hogy a felek megállapodásra jussanak az irányelvtervezetről. Bár a megbeszélések során több kérdésben is jelentős előrelépés történt, a Tanács egyhangú döntését igénylő megállapodást nem sikerült elérni.
A miniszterek a várakozások szerint 2017 második felében jutnak majd megállapodásra.
-
2017
Március 21.A Tanács megvitatta a fordított héa-adózási mechanizmusról szóló javaslatot
Az uniós pénzügyminiszterek a Gazdasági és Pénzügyi Tanács ülésén megvitatták az általános fordított héa-adózási mechanizmusról szóló tanácsi irányelvjavaslatot.
A megbeszélések célja az volt, hogy a miniszterek iránymutatást adjanak az irányelvjavaslat hatályával, a fordított adózási mechanizmus alkalmazásának kritériumaival, a hatályon kívül helyezésével és az alkalmazás időtartamával kapcsolatban.
Az elhangzott vélemények a további tanácsi munka alapjául szolgálnak. -
2017
Január 27.A Tanács meghallgatja a javaslat előterjesztését
Az Európai Bizottság ismertette a Tanácsban az általános fordított héa-adózási mechanizmus alkalmazásáról szóló javaslatát. A miniszterek véleménycserét folytattak.
A Tanács adóügyi munkacsoportja (közvetett adók) megkezdte a javaslattal kapcsolatos munkát. -
2016
December 21.A Bizottság előterjeszti a fordított héa-adózási mechanizmus általános alkalmazásáról szóló javaslatot
Az Európai Bizottság a tagállamok felkérésére előterjesztette az általános fordított héa-adózási mechanizmus ideiglenes alkalmazásáról szóló javaslatot.
-
2016
Június 17.A pénzügyminiszterek megvitatják az általános fordított héa-adózási mechanizmus bevezetésének lehetőségét
A Gazdasági és Pénzügyi Tanács megvitatta annak lehetőségét, hogy a héacsalás megelőzése céljából egyes tagállamoknak engedélyezzék egy olyan mechanizmus alkalmazását, mellyel a fordított adózás általánossá válna.
A Bizottság elemzést készített a mechanizmusnak Ausztriában és a Cseh Köztársaságban történő lehetséges alkalmazásáról.