Daň z přidané hodnoty (DPH) v EU

Co je DPH?

Daň z přidané hodnoty (DPH) je daní ze spotřeby, která se uplatňuje u většiny zboží a služeb.

Jedná se o nepřímou daň, což znamená, že ji platí spotřebitelé, ale vybírají ji a daňovým orgánům odvádějí podniky. Pokud si například spotřebitel koupí v knihkupectví knihu, zahrne knihkupectví DPH do ceny, kterou zákazník platí, a následně tuto daň odvede státu.

Daň z přidané hodnoty hradí u svých vlastních nákupů i podniky, ty si ji však poté mohou od celkové odváděné DPH odečíst.

Proč je DPH důležitá

Zdroj příjmů

DPH je pro členské státy jedním z nejdůležitějších zdrojů příjmů, neboť přispívá k financování veřejných služeb, jako jsou vzdělávání, zdravotní péče, knihovny nebo veřejná doprava.

Na dani z přidané hodnoty vyberou členské státy EU každý rok více než jeden bilion eur. V roce 2023 představovala DPH 7,2 % unijního HDP a 15,7 % celkových veřejných příjmů z daní.

Financování rozpočtu EU

DPH je nejen zásadním zdrojem příjmů pro členské státy, ale hraje také významnou úlohu při financování iniciativ EU.

Část peněz, které každý členský stát na DPH vybere, je součástí „vlastních zdrojů“ EU, což je jeden ze zdrojů financování unijního rozpočtu. Konkrétně se na vyměřovací základ DPH u každého členského státu uplatňuje sazba ve výši 0,3 %. V zájmu spravedlnosti je pro tento příspěvek stanoven strop ve výši 50 % hrubého národního důchodu (HND) dané země.

Zdroj z DPH představuje přibližně 10 % příjmů z vlastních zdrojů EU.

• Financování rozpočtu EU

Boj proti podvodům a vyhýbání se daňovým povinnostem v oblasti DPH

Ztráty na DPH představují v EU významný problém, neboť mají negativní vliv na schopnost vlád financovat základní veřejné statky a služby.

V roce 2022 přišly členské státy EU v případě DPH o přibližně 89 miliard eur, což se výrazně podepsalo na výsledném výpadku příjmů z DPH neboli na rozdílu mezi očekávanými výnosy z této daně a částkou skutečně vybranou.

Příčiny těchto výpadků primárně souvisejí s podvody, úniky a vyhýbáním se daňovým povinnostem, ale zahrnují také situace platební neschopnosti, úpadku nebo administrativní chyby.

• Boj proti vyhýbání se daňovým povinnostem v EU
• Zpráva o výpadcích příjmů z DPH z roku 2024 (Evropská komise)

Unijní právní rámec pro DPH

Sama EU daně neukládá – to je výsadou členských států. Ve snaze zajistit hladké fungování jednotného trhu však EU vytvořila harmonizovaný systém, který se používá ve všech členských státech.

Právní rámec pro DPH v EU tvoří:

• článek 113 Smlouvy o fungování EU
• směrnice o DPH
• nařízení o DPH
• balíček týkající se DPH v digitálním věku

Článek 113 Smlouvy o fungování EU

Právní základ pro harmonizaci nepřímých daní, jako je DPH, v celé EU je stanoven v článku 113 Smlouvy o fungování EU (SFEU). Přijetí jakýchkoliv nových pravidel vyžaduje jednomyslnou shodu všech členských států a konzultaci s Evropským parlamentem.

• Smlouva o fungování Evropské unie (Úřední věstník EU)

Směrnice o DPH

Směrnice o DPH, která byla poprvé zavedena v roce 1967, obsahuje základní pravidla pro harmonizaci vnitrostátních právních předpisů týkajících se DPH v celé EU.

Tato směrnice:

• specifikuje, na které zboží a služby se DPH vztahuje
• předepisuje, že základní sazba DPH, která se uplatňuje u většiny zboží a služeb, nesmí být nižší než 15 %
• obsahuje zvláštní režimy DPH přizpůsobené konkrétním skupinám, jako jsou malé podniky nebo dovozci, a v určitých případech poskytuje osvobození od daně
• vyžaduje, aby subjekty, které tuto daň odvádějí, dodržovaly určité standardy fakturace a evidence, jež usnadňují zajištění souladu s předpisy a efektivní daňovou správu
• uvádí postupy pro odpočty a vracení DPH, které podnikům umožňují získat u oprávněných podnikatelských výdajů daň zpět

Hlavními cíli směrnice je usnadnit přeshraniční podnikání, zabránit narušení hospodářské soutěže a snížit riziko dvojího zdanění nebo podvodů.

Prováděcí nařízení Rady, které bylo přijato v roce 2011 a následně několikrát pozměněno, obsahuje podrobnější pravidla k zajištění toho, aby všechny členské státy uplatňovaly směrnici o DPH stejným způsobem.

• Směrnice o DPH (Úřední věstník EU)
• Prováděcí nařízení Rady (Úřední věstník EU)

Nařízení o DPH

Nařízení o DPH poskytuje členským státům odpovídající nástroje pro spolupráci a výměnu informací souvisejících s DPH, čímž zefektivňuje přeshraniční správu této daně.

Balíček týkající se DPH v digitálním věku

Dne 11. března 2025 Rada s konečnou platností schválila soubor opatření, jejichž smyslem je systém DPH modernizovat, zjednodušit a posílit prostřednictvím digitalizace a současně bojovat proti podvodům a vyhýbání se daňovým povinnostem v této oblasti.

Nová pravidla systém DPH aktualizují zavedením:

• digitálního výkaznictví v reálném čase, který by měl být plně digitalizován do roku 2033 a měl by v souvislosti s DPH umožnit včasné shromažďování přesných údajů
• přísnějších pravidel pro ty, kdo prostřednictvím digitálních platforem nabízejí on-line služby krátkodobého pronájmu ubytování nebo přepravy cestujících, tak aby bylo zajištěno spravedlivé zdanění tradičních i on-line služeb
• širší působnosti tzv. jednotných správních míst s cílem zjednodušit proces registrace k DPH pro podniky působící ve více členských státech

• Daně: Rada přijala balíček týkající se DPH v digitálním věku (tisková zpráva, 11. března 2025)