Taxa pe valoarea adăugată (TVA) în UE
Cu toate că TVA este esențială pentru veniturile statelor membre ale UE și pentru bugetul UE, pierderile de TVA rămân semnificative. UE depune eforturi pentru a asigura un sistem armonizat, combătând în același timp frauda și modernizând TVA prin digitalizare.
Ce este TVA?
Taxa pe valoarea adăugată (TVA) este o taxă pe consum care se aplică majorității bunurilor și serviciilor.
Aceasta este calificată drept impozit indirect, ceea ce înseamnă că, deși este plătită de consumatori, este colectată și transferată autorităților fiscale de către întreprinderi. De exemplu, atunci când un consumator cumpără o carte într-o librărie, librăria include TVA în prețul plătit și, ulterior, transferă această taxă guvernului.
Și întreprinderile plătesc această taxă pentru propriile achiziții, dar o pot deduce din TVA pe care trebuie să o plătească autorităților fiscale.
De ce este importantă TVA
Sursă de venituri
TVA este una dintre cele mai importante surse de venituri pentru statele membre, întrucât contribuie la finanțarea unor servicii publice precum educația, asistența medicală, bibliotecile și transportul public.
În fiecare an, statele membre ale UE colectează venituri din TVA în valoare de peste 1 000 de miliarde EUR. În 2023, TVA a reprezentat 7,2% din PIB-ul UE și a constituit 15,7% din totalul veniturilor fiscale ale administrației publice.
Finanțarea bugetului UE
TVA nu este doar o sursă vitală de venituri pentru statele membre, ci joacă și un rol esențial în finanțarea inițiativelor UE.
O parte din veniturile din TVA ale fiecărui stat membru face parte din „resursele proprii” ale UE – una dintre sursele de finanțare ale bugetului UE. Mai precis, se aplică o cotă-standard de 0,3% bazei de calcul a TVA a fiecărui stat membru. Pentru a asigura respectarea principiului echității, această contribuție este plafonată la 50% din venitul național brut (VNB) al țării.
Resursa TVA reprezintă aproximativ 10% din veniturile din resurse proprii ale UE.
Combaterea fraudei în domeniul TVA și a evitării obligațiilor în materie de TVA
Din cauza impactului negativ al pierderilor de TVA asupra capacității guvernelor de a finanța bunuri și servicii publice esențiale, acestea rămân o provocare semnificativă în UE.
În 2022, statele membre ale UE au pierdut venituri din TVA în valoare de aproximativ 89 de miliarde EUR, contribuind la deficitul de încasare a TVA – diferența dintre încasările de TVA preconizate și cele efectiv realizate.
Sursele acestui deficit sunt legate în principal de fraudă, evaziune și evitarea obligațiilor fiscale, dar includ și insolvența societăților, falimentul și erorile administrative.
Cadrul juridic al UE în materie de TVA
UE nu percepe impozite; impozitele sunt percepute de fiecare stat membru. Cu toate acestea, UE a creat un sistem armonizat care include toate statele membre pentru a asigura buna funcționare a pieței unice.
Cadrul juridic în materie de TVA al UE include:
- Articolul 113 din Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene
- Directiva TVA
- Regulamentul TVA
- Pachetul „TVA în era digitală”
Articolul 113 din Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene
Temeiul juridic pentru armonizarea impozitelor indirecte precum TVA la nivelul întregii UE este stabilit la articolul 113 din Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene (TFUE). Această armonizare necesită acordul unanim al tuturor statelor membre și consultarea cu Parlamentul European pentru adoptarea de noi norme.
Directiva TVA
Directiva TVA, introdusă în 1967, stabilește normele de bază pentru armonizarea legislațiilor naționale în materie de TVA la nivelul întregii UE.
Directiva:
- precizează care sunt bunurile și serviciile cărora li se aplică TVA
- prevede că cotele-standard de TVA aplicabile majorității bunurilor și serviciilor nu trebuie să fie mai mici de 15%
- conține regimuri speciale de TVA adaptate pentru anumite grupuri, cum ar fi întreprinderile mici și importatorii, și prevede scutiri pentru anumite tipuri de prestații
- obligă entitățile impozabile să respecte normele privind facturarea și păstrarea evidențelor pentru a asigura conformarea fiscală și funcționarea eficientă a administrației fiscale
- descrie procedurile pentru deducerile și rambursările de TVA, permițându-le întreprinderilor să recupereze TVA-ul aferent cheltuielilor profesionale legitime
Principalele obiective sunt facilitarea activităților transfrontaliere, prevenirea denaturării concurenței și reducerea riscului dublei impuneri sau a riscului de fraudă.
Un regulament de punere în aplicare al Consiliului, adoptat în 2011 și modificat la diferite intervale, cuprinde norme de punere în aplicare pentru a asigura faptul că toate statele membre pun în aplicare Directiva TVA în același mod.
Regulamentul TVA
Regulamentul TVA le oferă statelor membre instrumentele adecvate pentru a coopera și a face schimb de informații legate de TVA, eficientizând astfel administrarea transfrontalieră a TVA.
Pachetul „TVA în era digitală”
La 11 martie 2025, Consiliul și-a dat aprobarea finală pentru o serie de măsuri de modernizare, simplificare și consolidare a sistemului de TVA prin digitalizare, combătând în același timp frauda în domeniul TVA și evitarea obligațiilor în materie de TVA.
Noile norme vor actualiza sistemul de TVA prin instituirea:
- unui sistem de raportare digitală în timp real, complet digital până în 2033, pentru a asigura colectarea la timp și exactă a datelor privind TVA
- unor norme mai stricte pentru operatorii din cadrul economiei platformelor care oferă servicii online de închiriere de locuințe și de transport de persoane, astfel încât să se asigure un tratament fiscal echitabil atât serviciilor tradiționale, cât și celor online
- unei extinderi a sferei de aplicare a „ghișeelor unice” pentru a simplifica procesul de înregistrare în scopuri de TVA pentru întreprinderile care își desfășoară activitatea în fiecare stat membru
Impozitarea economiei digitale
Ultima revizuire: 12 mai 2026