Данък добавена стойност (ДДС) в ЕС

Какво представлява ДДС?

Данъкът върху добавената стойност (ДДС) е данък върху потреблението, с който се облагат повечето стоки и услуги.

Той се категоризира като косвен данък, което означава, че се плаща от потребителите, но се събира и изплаща на данъчните органи от предприятията. Например когато потребител купи книга в книжарница, книжарницата включва ДДС в заплатената цена и впоследствие изплаща този данък на правителството.

Предприятията също плащат този данък върху собствените си покупки, но могат да го приспадат от ДДС, който трябва да платят на данъчните органи.

Защо ДДС е важен

Източник на приходи

ДДС е един от най-важните източници на приходи за държавите членки, тъй като допринася за финансирането на обществените услуги като образование, здравеопазване, библиотеки и обществен транспорт.

Всяка година държавите — членки на ЕС, събират приходи от ДДС в размер на над 1 000 милиарда евро. През 2024 г. ДДС представлява 7,1% от БВП на ЕС и до 15,5% от общия размер на данъчните приходи на държавното управление.

Финансиране на бюджета на ЕС

ДДС е не само жизненоважен източник на приходи за държавите членки, но играе основна роля и за финансирането на инициативи на ЕС.

Част от приходите на всяка държава членка от ДДС съставлява дял от „собствените ресурси“ на ЕС — един от източниците на финансиране на бюджета на ЕС. По-конкретно към базата за ДДС на всяка държава членка се прилага стандартна ставка от 0,3%. За да се гарантира справедливост, тази вноска е ограничена до 50% от брутния национален доход (БНД) на държавата.

Приходите от ДДС представляват около 10% от приходите на ЕС от собствени ресурси.

• Финансиране на бюджета на ЕС

Борба с измамите и избягването на данъци в областта на ДДС

Поради отрицателното въздействие, което оказват върху способността на правителствата да финансират основни обществени блага и услуги, загубите на ДДС продължават да бъдат значително предизвикателство в ЕС.

През 2023 г. държавите — членки на ЕС, са загубили приходи от ДДС в размер приблизително на 128 милиарда евро, което допринася за неизпълнението на потенциалните приходи от ДДС, т.е. разликата между очакваните и реално събраните постъпления от ДДС.

Тази разлика се дължи предимно на измами, отклонение от данъчно облагане и избягване на данъци, но също и на корпоративна неплатежоспособност, несъстоятелност и административни грешки.

• Борба с избягването на данъци в ЕС
• Доклад относно несъответствието в приходите от ДДС за 2025 г. (Европейска комисия)

Правна рамка на ЕС за ДДС

ЕС не налага данъци; те се налагат от всяка държава членка. ЕС обаче създаде хармонизирана система във всички държави членки, за да се гарантира гладкото функциониране на единния пазар.

Правната рамка за ДДС в ЕС включва:

• член 113 от Договора за функционирането на ЕС
• Директивата за ДДС, която обхваща цялата система на ДДС в ЕС
• Регламента за ДДС, който обхваща административното сътрудничество и борбата с измамите
• Пакет „ДДС в ерата на цифровите технологии“

член 113 от Договора за функционирането на ЕС

Правното основание за хармонизиране на косвените данъци като ДДС в целия ЕС е установено в член 113 от Договора за функционирането на ЕС (ДФЕС). Съгласно този член за приемането на нови правила се изисква единодушно съгласие между всички държави членки и консултация с Европейския парламент.

• Договор за функционирането на Европейския съюз (Официален вестник на ЕС)

Директивата за ДДС

ЕС въведе рамка за административно сътрудничество, за да помогне на държавите членки да се справят с трансграничните измами с ДДС и да гарантират ефективно правоприлагане в областта на данъчното облагане.

Рамката позволява на националните данъчни органи да обменят информация, да извършват съвместни одити и да се подпомагат взаимно при прилагането на правилата за ДДС. Като улеснява трансграничното сътрудничество, тя спомага за разкриването и предотвратяването на схеми за измами, като например вътреобщностни измами с липсващ търговец (известни също като верижни измами), при които се използват различията между националните системи.

Ключов инструмент в тази област е Регламент (ЕС) № 904/2010 на Съвета, в който се определят правилата за сътрудничество и обмен на информация между държавите членки.

На равнище ЕС тези усилия се допълват от специализирани органи:

• Европейската служба за борба с измамите разследва измами, засягащи финансовите интереси на ЕС
• Европейската прокуратура осъществява наказателно преследване на тежки трансгранични измами с ДДС
• мрежата Eurofisc позволява бърз обмен на информация между националните органи относно подозрителни дейности

През ноември 2025 г. Европейската комисия предложи нови правила за засилване на сътрудничеството между държавите членки, националните органи, Европейската прокуратура и OLAF, продължавайки усилията за борба с измамите с ДДС.

На 5 май 2026 г. Съветът постигна предварително споразумение по тази рамка. Тези нови мерки имат за цел да осигурят по-пряк достъп до ключови данни за ДДС на равнище ЕС, като подобрят координацията, ускорят разследванията и укрепят капацитета на ЕС за разкриване и борба с измамите. Според оценките само верижните измами струват между 12,5 и 32,8 милиарда евро годишно и в тях често участват организирани престъпни групи.

На практика новото законодателство ще измени съществуващите правила за административно сътрудничество, като засили обмена на информация в целия ЕС. Взети заедно, тези мерки спомагат за защитата на публичните приходи, защитават бюджета на ЕС и гарантират справедливо данъчно облагане в рамките на единния пазар.

• Измами с ДДС: Съветът постига съгласие за засилване на сътрудничеството с разследващите органи на ЕС (съобщение за медиите, 5 май 2026 г.)

Регламентът за ДДС

Регламентът за ДДС предоставя на държавите членки подходящите инструменти за сътрудничество и обмен на информация, свързана с ДДС, което прави трансграничната администрация на ДДС по-ефективна.

Пакет „ДДС в ерата на цифровите технологии“

На 11 март 2025 г. Съветът даде окончателното си одобрение по редица мерки за модернизиране, опростяване и укрепване на системата на ДДС чрез цифровизация, като същевременно се води борба с измамите и избягването на данъци в областта на ДДС.

Новите правила ще актуализират системата на ДДС чрез въвеждане на:

• цифрова система за отчитане в реално време, която ще бъде напълно цифровизирана до 2033 г., за да се гарантира навременно и точно събиране на данни за ДДС
• по-строги правила за операторите в платформената икономика, които предлагат онлайн услуги за настаняване под наем и за пътнически превоз, за да се гарантира справедливо данъчно облагане както на традиционните, така и на онлайн услугите
• разширяване на обхвата на обслужването на едно гише с цел опростяване на процеса на регистрация по ДДС за предприятията във всяка държава членка

• Данъчно облагане: Съветът приема пакета за ДДС в ерата на цифровите технологии (съобщение за медиите, 11 март 2025 г.)

Вижте още