Porez na dodanu vrijednost (PDV) u EU-u

Što je PDV?

Porez na dodanu vrijednost (PDV) porez je na potrošnju koji se primjenjuje na većinu robe i usluga.

Klasificira se kao neizravni porez, što znači da ga plaćaju potrošači, ali su poduzeća ta koja ga prikupljaju i uplaćuju poreznim tijelima. Na primjer, kada potrošač kupi knjigu u knjižari, knjižara u cijenu koja se plaća uključi i PDV, a zatim taj porez uplaćuje vladi.

Poduzeća taj porez plaćaju i za vlastite kupnje, ali ga mogu odbiti od PDV-a koji moraju platiti poreznim tijelima.

Zašto je PDV važan

Izvor prihoda

PDV je jedan od najvažnijih izvora prihoda za tijela država članica jer se njime doprinosi financiranju javnih usluga kao što su obrazovanje, zdravstvena skrb, knjižnice i javni prijevoz.

Države članice EU-a svake godine prikupe više od 1000 milijardi eura prihoda od PDV-a. PDV je 2023. predstavljao 7,2 % BDP-a EU-a i činio je 15,7 % ukupnih državnih poreznih prihoda.

Financiranje proračuna EU-a

PDV nije samo ključan izvor prihoda za države članice, već ima i ključnu ulogu u financiranju inicijativa EU-a.

Dio prihoda od PDV-a svake države članice dio je „vlastitih sredstava” EU-a, jednog od izvora financiranja proračuna EU-a. Konkretno, na osnovicu PDV-a svake države članice primjenjuje se standardna stopa od 0,3 %. Kako bi se zajamčila pravednost, taj je doprinos ograničen na 50 % bruto nacionalnog dohotka (BND) zemlje.

Sredstva od PDV-a čine oko 10 % prihoda od vlastitih sredstava EU-a.

• Financiranje proračuna EU-a

Borba protiv prijevara i izbjegavanja plaćanja PDV-a

Zbog negativnog učinka gubitaka PDV-a na sposobnost vlada da financiraju osnovna javna dobra i usluge, ti gubici i dalje su velik izazov u EU-u.

Države članice EU-a 2022. izgubile su oko 89 milijardi eura prihoda od PDV-a, što je doprinijelo jazu PDV-a, odnosno razlici između očekivane i stvarne naplate PDV-a.

Izvori tog jaza prvenstveno su povezani s prijevarama, utajom i izbjegavanjem plaćanja poreza, ali uključuju i nesolventnost poduzeća, stečaj i administrativne pogreške.

• Borba protiv izbjegavanja plaćanja poreza u EU-u
• Izvješće o jazu PDV-a za 2024. (Europska komisija)

Pravni okvir EU-a za PDV

EU ne nameće poreze, već svaka država članica zasebno. Međutim, EU je uspostavio usklađen sustav u svim državama članicama kako bi se osiguralo neometano funkcioniranje jedinstvenog tržišta.

Pravni okvir za PDV u EU-u obuhvaća:

• članak 113. Ugovora o funkcioniranju EU-a
• Direktivu o PDV-u
• Uredbu o PDV-u
• paket „PDV-u u digitalnom dobu”.

Članak 113. Ugovora o funkcioniranju Europske unije

Pravna osnova za usklađivanje neizravnih poreza kao što je PDV u cijelom EU-u utvrđena je člankom 113. Ugovora o funkcioniranju EU-a (UFEU). Njime se propisuje da je za donošenje novih pravila potreban jednoglasan dogovor svih država članica i savjetovanje s Europskim parlamentom.

• Ugovor o funkcioniranju Europske unije (Službeni list EU-a)

Direktiva o PDV-u

Direktivom o PDV-u, uvedenom 1967., utvrđuju se osnovna pravila za usklađivanje nacionalnih propisa o PDV-u u cijelom EU-u.

U Direktivi se:

• utvrđuje na koju se robu i usluge primjenjuje PDV
• predviđa da standardne stope PDV-a koje se primjenjuju na većinu robe i usluga ne smiju biti manje od 15 %
• utvrđuju posebne odredbe PDV-a prilagođene posebnim skupinama, kao što su mala poduzeća i uvoznici, te predviđaju izuzeća za određene vrste isporuka
• od poreznih obveznika zahtijeva da poštuju standarde izdavanja računa i vođenja evidencije kako bi se poduprle usklađenost i učinkovita porezna uprava
• navode postupci za odbitak i povrat PDV-a, čime se poduzećima omogućuje povrat PDV-a na zakonite poslovne troškove.

Glavni su ciljevi olakšati prekogranično poslovanje, spriječiti narušavanje tržišnog natjecanja i smanjiti rizik od dvostrukog oporezivanja ili prijevare.

Provedbenom uredbom Vijeća, koja je donesena 2011. i izmijenjena u različitim vremenskim razmacima, predviđaju se provedbena pravila kako bi se osiguralo da sve države članice provode Direktivu o PDV-u na isti način.

• Direktiva o PDV-u (Službeni list EU-a)
• Provedbena uredba Vijeća (Službeni list EU-a)

Uredba o PDV-u

Uredbom o PDV-u državama članicama pružaju se odgovarajući alati za suradnju i razmjenu informacija povezanih s PDV-om, čime se povećava učinkovitost prekograničnog upravljanja PDV-om.

Paket „PDV-u u digitalnom dobu”

Vijeće je 11. ožujka 2025. dalo konačno odobrenje za niz mjera za modernizaciju, pojednostavnjenje i jačanje sustava PDV-a digitalizacijom, uz istodobnu borbu protiv utaje i izbjegavanja plaćanja PDV-a.

Novim pravilima ažurirat će se sustav PDV-a uvođenjem:

• sustava digitalnog izvješćivanja u stvarnom vremenu, koji će biti u potpunosti digitalan do 2033., kako bi se osiguralo pravodobno i točno prikupljanje podataka o PDV-u
• strožih pravila za subjekte u ekonomiji platformi koji nude usluge iznajmljivanja smještaja i usluga prijevoza putnika kako bi se osiguralo pravedno oporezivanje tradicionalnih i internetskih usluga
• proširenja područja primjene sustava „sve na jednom mjestu” kako bi se pojednostavnio proces upisa u registar obveznika PDV-a za poduzeća koja posluju u svim državama članicama.

• Oporezivanje: Vijeće donijelo paket „PDV u digitalnom dobu” (priopćenje za medije, 11. ožujka 2025.)