Daň z pridanej hodnoty (DPH) v EÚ

Čo je DPH?

Daň z pridanej hodnoty (DPH) je spotrebná daň, ktorá sa uplatňuje na väčšinu tovaru a služieb.

Je klasifikovaná ako nepriama daň, čo znamená, že hoci ju platia spotrebitelia, vyberajú ju podniky, ktoré ju odvádzajú daňovým orgánom. Napríklad, keď si spotrebiteľ kúpi knihu v kníhkupectve, kníhkupectvo zahrnie DPH do zaplatenej ceny a následne túto daň odvedie vláde.

Podniky platia túto daň aj z vlastných nákupov, ale môžu si ju odpočítať od DPH, ktorú musia zaplatiť daňovým orgánom.

Prečo je DPH dôležitá

Zdroj príjmov

DPH je pre členské štáty jedným z najdôležitejších zdrojov príjmov, pretože prispieva k financovaniu verejných služieb, ako sú vzdelávanie, zdravotná starostlivosť, knižnice a verejná doprava.

Členské štáty EÚ každoročne získavajú príjmy z DPH vo výške viac ako 1 000 miliárd EUR. V roku 2023 predstavovala DPH 7,2 % HDP EÚ a 15,7 % celkových daňových príjmov verejnej správy.

Financovanie rozpočtu EÚ

DPH nie je len dôležitým zdrojom príjmov členských štátov, ale zohráva kľúčovú úlohu aj pri financovaní iniciatív EÚ.

Časť príjmov každého členského štátu z DPH tvorí súčasť „vlastných zdrojov“ EÚ, čo je jeden zo zdrojov financovania rozpočtu EÚ. Konkrétne sa na základ DPH každého členského štátu uplatňuje štandardná sadzba 0,3 %. S cieľom zabezpečiť spravodlivosť je tento základ obmedzený na 50 % hrubého národného dôchodku (HND) krajiny.

Zdroj založený na DPH predstavuje približne 10 % príjmov EÚ z vlastných zdrojov.

• Financovanie rozpočtu EÚ

Boj proti podvodom v oblasti DPH a vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam

Vzhľadom na negatívny vplyv strát DPH na schopnosť vlád financovať základné verejné statky a služby zostávajú tieto straty v EÚ významnou výzvou.

V roku 2022 členské štáty EÚ prišli o príjmy z DPH vo výške približne 89 miliárd EUR, čo prispelo k výpadku príjmov z DPH – rozdielu medzi očakávaným a skutočným výberom DPH.

Zdroje tohto rozdielu súvisia predovšetkým s podvodmi, daňovými únikmi a vyhýbaním sa daňovým povinnostiam, ale zahŕňajú aj platobnú neschopnosť podnikov, konkurzy a administratívne chyby.

• Boj proti vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam v EÚ
• Správa o výpadku príjmov z DPH za rok 2024 (Európska komisia)

Právny rámec EÚ pre DPH

EÚ neukladá dane; dane ukladá každý členský štát. EÚ však vytvorila harmonizovaný systém vo všetkých členských štátoch, aby sa zabezpečilo bezproblémové fungovanie jednotného trhu.

Právny rámec EÚ pre DPH zahŕňa:

• článok 113 Zmluvy o fungovaní EÚ
• smernicu o DPH
• nariadenie o DPH
• balík opatrení týkajúcich sa DPH v digitálnom veku

článok 113 Zmluvy o fungovaní EÚ

Právny základ pre harmonizáciu nepriamych daní, ako je DPH, v celej EÚ je stanovený v článku 113 Zmluvy o fungovaní EÚ (ZFEÚ). Podľa tohto článku je na prijatie nových pravidiel potrebná jednomyseľná dohoda všetkých členských štátov a konzultácia s Európskym parlamentom.

• Zmluva o fungovaní Európskej únie (úradný vestník EÚ)

Smernica o DPH

V smernici o DPH, ktorá bola zavedená v roku 1967, sa stanovujú základné pravidlá harmonizácie vnútroštátnych právnych predpisov v oblasti DPH v celej EÚ.

Smernica:

• špecifikuje, na ktorý tovar a služby sa vzťahuje DPH
• stanovuje, že štandardné sadzby DPH uplatniteľné na väčšinu tovaru a služieb nesmú byť nižšie ako 15 %
• obsahuje osobitné úpravy DPH prispôsobené konkrétnym skupinám, ako sú malé podniky a dovozcovia, a poskytuje oslobodenie od dane pre určité druhy dodaní
• vyžaduje, aby zdaniteľné subjekty dodržiavali normy fakturácie a vedenia záznamov s cieľom podporiť dodržiavanie predpisov a efektívnu daňovú správu
• načrtáva postupy pre odpočet a vrátenie DPH, ktoré umožňujú podnikom získať späť DPH z oprávnených prevádzkových nákladov

Hlavným cieľom je uľahčiť cezhraničné podnikanie, zabrániť narušeniu hospodárskej súťaže a znížiť riziko dvojitého zdanenia alebo podvodu.

Vo vykonávacom nariadení Rady prijatom v roku 2011 a zmenenom v rôznych intervaloch sa stanovujú vykonávacie pravidlá s cieľom zabezpečiť, aby všetky členské štáty vykonávali smernicu o DPH rovnakým spôsobom.

• Smernica o DPH (Úradný vestník EÚ)
• Vykonávacie nariadenie Rady (Úradný vestník EÚ)

Nariadenie o DPH

Nariadenie o DPH poskytuje členským štátom vhodné nástroje na spoluprácu a výmenu informácií týkajúcich sa DPH, čím sa zefektívňuje cezhraničná správa DPH.

Balík opatrení týkajúcich sa DPH v digitálnom veku

Rada 11. marca 2025 s konečnou platnosťou schválila súbor opatrení na modernizáciu, zjednodušenie a posilnenie systému DPH prostredníctvom digitalizácie a aj na boj proti podvodom v oblasti DPH a vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam.

Novými pravidlami sa aktualizuje systém DPH zavedením:

• plne digitálneho systému podávania správ v reálnom čase do roku 2033 s cieľom zabezpečiť včasný a presný zber údajov o DPH
• prísnejších pravidiel pre prevádzkovateľov platforiem, ktorí ponúkajú online prenájom ubytovania a služby osobnej dopravy, aby sa zabezpečilo spravodlivé zdaňovanie tradičných aj online služieb
• rozšírenie rozsahu pôsobnosti „jednotných kontaktných miest“ s cieľom zjednodušiť proces registrácie podnikov pôsobiacich v každom členskom štáte na účely DPH

• Zdaňovanie: Rada prijala balík opatrení týkajúcich sa DPH v digitálnom veku (tlačová správa, 11. marca 2025)