Ako funguje daňová politika EÚ

Čo je zdaňovanie?

Zdaňovanie zohráva kľúčovú úlohu pri zachovaní sociálnej súdržnosti a zvrchovanosti krajiny a pôsobí ako finančná opora účinnej správy vecí verejných.

Verejné príjmy sú hlavným zdrojom financovania základných verejných funkcií, ako sú vzdelávanie, zdravotná starostlivosť, sociálne zabezpečenie, bezpečnosť, výskum a systémy verejnej infraštruktúry.

Daňové príjmy takisto umožňujú krajinám financovať kľúčové rozhodnutia, ktoré formujú hospodárstvo aj spoločnosť.

V EÚ pochádza takmer 90 % príjmov, ktoré majú národné vlády k dispozícii, z daní. To zdôrazňuje skutočnosť, že je dôležité zabezpečiť, aby daňové systémy v členských štátoch boli schopné vytvárať potrebné príjmy. Ak sú daňové príjmy nedostatočné, krajina sa možno bude musieť uchýliť k pôžičkám, čo povedie k budúcim dlhovým záväzkom.

Druhy zdaňovania v EÚ

EÚ nemôže ukladať a ani neukladá dane občanom alebo spoločnostiam. Za ukladanie daní sú zodpovedné výlučne jednotlivé členské štáty.

To znamená, že výšku daní, ktoré platia Európania, určujú ich národné vlády.

Dane v podstate spadajú do dvoch hlavných kategórií: priame a nepriame.

Priame zdaňovanie

daň z príjmov fyzických osôb

daň z príjmov právnických osôb

Nepriame zdaňovanie

daň z pridanej hodnoty (DPH)

spotrebná daň z alkoholu, tabaku a energie

Priame zdaňovanie

Priame dane sa ukladajú osobe alebo spoločnosti (podniku). Patria sem napríklad daň z príjmov, daň zo zisku právnických osôb a daň z majetku.

Právne predpisy EÚ v tejto oblasti sa obmedzujú na zosúladenie (harmonizáciu) špecifických aspektov právnych predpisov členských štátov. Možno tak urobiť len v rozsahu nevyhnutnom na zlepšenie fungovania vnútorného trhu EÚ a riešenie spoločných cezhraničných výziev, ako sú daňové úniky alebo agresívne daňové plánovanie.

Nepriame zdaňovanie

Nepriame dane sa ukladajú na transakcie. Príkladmi takýchto daní sú daň z pridanej hodnoty (DPH) z predaja tovaru a poskytovania služieb alebo spotrebné dane z alkoholu, tabakových výrobkov a energie. V týchto prípadoch spotrebiteľ zaplatí daň ako súčasť kúpnej ceny a predávajúci prevedie sumu splatnej dane daňovým orgánom.

Právne predpisy EÚ v tejto oblasti často zahŕňajú harmonizáciu vnútroštátnych právnych predpisov. Ak sa daňové pravidlá pre predaj tovaru a poskytovanie služieb v rámci EÚ výrazne líšia, môže to narušiť hospodársku súťaž medzi podnikmi a sťažiť cezhraničný obchod.

Prečo je potrebná daňová politika EÚ?

Dane zohrávajú kľúčovú úlohu pri tvorbe cien tovaru a služieb a ovplyvňujú aj správanie investorov a spotrebiteľov. V dôsledku toho môže daňová politika stimulovať produktivitu, posilniť investície a inovácie.

Hospodárstva EÚ čelia vplyvu veľkých globálnych posunov, ako sú demografické zmeny, digitalizácia a globalizácia, ako aj účinkom zmeny klímy, obnove po pandémii COVID-19 a dôsledkom ruskej invázie na Ukrajinu.

Tieto výzvy ovplyvňujú odolnosť daňových systémov, čím vzniká rastúca potreba zosúladenia s prebiehajúcim a budúcim hospodárskym vývojom.

Zapojenie na úrovni EÚ je potrebné na zabezpečenie toho, aby daňové pravidlá a politiky boli zlučiteľné s fungovaním jednotného trhu EÚ. Toto zosúladenie má zásadný význam pre plné využitie potenciálu jednotného trhu, z ktorého bude mať prospech viac ako 400 miliónov občanov EÚ a milióny podnikov.

Ciele EÚ v oblasti zdaňovania

• Financovanie rozpočtu EÚ

Najnovšie opatrenia EÚ v oblasti zdaňovania

EÚ pracuje na právnych predpisoch v oblasti zdaňovania, aby podporila konkurencieschopnosť a rast, zefektívnila fungovanie podnikov v celej EÚ, znížila náklady na dosahovanie súladu s predpismi, zlepšila daňové postupy a bojovala proti daňovým podvodom.

Cieľom tohto legislatívneho úsilia je vytvoriť spravodlivejšie a efektívnejšie daňové prostredie vrátane:

• zabránenia dvojitému zdaneniu cezhraničných investícií
• zníženia nákladov pre cezhraničné podniky
• boja proti vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam
• zdaňovania v digitálnej ére
• modernizácie systému DPH
• zlepšenia administratívnej spolupráce medzi členskými štátmi

Zabránenie dvojitému zdaneniu cezhraničných investícií

Ak rezident EÚ investuje do cenných papierov v inom členskom štáte, súvisiace prijaté platby podliehajú zrážkovej dani v členskom štáte sídla, ako aj v členskom štáte investície.

Aby sa predišlo dvojitému zdaneniu, investor nerezident je následne povinný podať žiadosť o vrátenie nadmerného odpočtu dane zrazenej krajinou pôvodu. Tieto postupy vrátenia dane sú zvyčajne zaťažujúce, časovo náročné a nákladné.

Na riešenie tohto problému Rada 10. decembra 2024 prijala smernicu o rýchlejšej a bezpečnejšej úľave na nadmerných zrážkových daniach, známu ako FASTER.

Na základe nových pravidiel sa:

• zavádzajú dva zrýchlené postupy dopĺňajúce existujúci štandardný postup vrátenia dane: postup „úľavy pri zdroji“ a systém „rýchleho vrátenia dane“, vďaka ktorým sa proces úľavy urýchli a zharmonizuje v celej EÚ
• zavádza spoločné digitálne potvrdenie o daňovej rezidencii v EÚ, ktoré budú môcť investori platiaci daň použiť s cieľom využívať zrýchlené postupy na získanie úľavy na zrážkových daniach
• stanoví štandardizovaná oznamovacia povinnosť pre finančných sprostredkovateľov (ako sú banky alebo investičné platformy), ktorá vnútroštátnym daňovým orgánom uľahčí odhaľovanie potenciálnych daňových podvodov alebo zneužívania

• Zdaňovanie: Rada prijala nové pravidlá pre postupy týkajúce sa zrážkovej dane (FASTER) (tlačová správa, 10. decembra 2024)

Zníženie nákladov pre cezhraničné podniky

Napriek úzko integrovanému jednotnému trhu EÚ podniky stále čelia prekážkam v zdaňovaní, keďže musia dodržiavať pravidlá 27 rôznych vnútroštátnych systémov dane z príjmov právnických osôb. To vedie k vysokým nákladom a neistote pre cezhraničné podniky.

Komisia v septembri 2023 navrhla iniciatívu Podnikanie v Európe: rámec pre zdaňovanie príjmov (BEFIT) s cieľom znížiť náklady na dodržiavanie daňových predpisov pre cezhraničné podniky. Návrh zahŕňa:

• spoločný súbor pravidiel na výpočet základu dane pre spoločnosti, ktoré sú súčasťou tej istej skupiny
• jeden agregovaný základ dane pre všetkých členov skupiny
• podiel skupiny BEFIT na agregovanom základe dane sa vypočíta na základe priemeru zdaniteľných výsledkov za predchádzajúce tri finančné roky

Tieto pravidlá by sa vzťahovali na veľké skupiny pôsobiace v EÚ, s možnosťou voľby pre stredné podniky. Podnik sa považuje za súčasť veľkej skupiny, ak má skupina kombinované ročné výnosy najmenej 750 miliónov EUR a materská spoločnosť vlastní aspoň 75 %-ný podiel.

• Podnikanie v Európe: rámec pre zdaňovanie príjmov (Európska komisia)

Boj proti vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam

Vyhýbanie sa daňovým povinnostiam stojí členské štáty každý rok miliardy eur. Globalizácia a technologický pokrok výrazne uľahčili tieto činnosti.

EÚ zohrala kľúčovú úlohu pri pomoci členským štátom v koordinácii daňových predpisov s cieľom zabezpečiť rovnaké podmienky. Kódex správania (zdaňovanie podnikov) je hlavným nástrojom na podporu spravodlivej daňovej súťaže v rámci EÚ aj na celom svete.

Vzhľadom na globálny charakter nekalej daňovej súťaže podporuje EÚ dobrú správu v daňových záležitostiach a bojuje proti daňovým únikom a vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam na medzinárodnej úrovni. Rada pravidelne uverejňuje zoznam EÚ obsahujúci jurisdikcie, ktoré nespolupracujú, vrátane jurisdikcií, ktoré nesplnili kritériá dobrej správy v daňových záležitostiach alebo tieto kritériá odmietli splniť.

• Boj proti vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam v EÚ
• Zoznam EÚ obsahujúci jurisdikcie, ktoré nespolupracujú na daňové účely

Zdaňovanie v digitálnej ére

Zdaňovanie digitálneho hospodárstva je relatívne novou zložkou daňovej politiky a odráža potrebu riešiť výzvy vyplývajúce z rastúceho digitálneho hospodárstva.

Digitálne hospodárstvo prinieslo občanom a podnikom mnoho výhod. Nové obchodné modely a nárast určitých digitálnych činností však zároveň vyvíja tlak na tradičné pravidlá vnútroštátnych daňových systémov.

V dôsledku toho sa daňové pravidlá musia upraviť, aby zodpovedali digitálnemu veku. Všetky sektory hospodárstva musia platiť svoj spravodlivý podiel na daniach a prispievať k fungovaniu spoločnosti.

Tieto otázky patria medzi hlavné priority Rady od roku 2017.

• Zdaňovanie digitálneho hospodárstva

Modernizácia systému DPH

DPH v digitálnom veku

Daň z pridanej hodnoty (DPH) je kľúčovým zdrojom príjmov členských štátov EÚ a pomáha financovať základné verejné služby, ako sú vzdelávanie, zdravotná starostlivosť a verejná doprava. Značné sumy príjmov z DPH sa však stále strácajú v dôsledku podvodov, nesprávneho úradného postupu, konkurzov, platobnej neschopnosti a iných faktorov.

S cieľom modernizovať súčasný systém DPH a doviesť ho do digitálneho veku Rada 11. marca 2025 prijala balík opatrení týkajúci sa DPH v digitálnom veku. Cieľom nových pravidiel je bojovať proti podvodom v oblasti DPH, podporovať podniky a stimulovať digitalizáciu v celej EÚ.

Balík zahŕňa opatrenia na zlepšenie a rozšírenie rozsahu existujúcich „jednotných kontaktných miest“, ktoré umožňujú väčšiemu počtu podnikov splniť si povinnosti v oblasti DPH prostredníctvom jednotného online portálu v jednom jazyku.

Okrem toho sa od online platforiempre osobnú dopravu a krátkodobý prenájom ubytovania bude vyžadovať výber DPH a jej úhrada daňovému orgánu v prípadoch, keď sú jednotliví poskytovatelia služieb od dane oslobodení.

Balíkom sa zavádzajú aj plne digitálne oznamovacie povinnosti založené na elektronickej fakturácii s cieľom dosiahnuť, aby sa oznamovanie DPH v prípade cezhraničných podnikov v EÚ do roku 2030 úplne digitalizovalo.

• Zdaňovanie: Rada prijala balík opatrení týkajúcich sa DPH v digitálnom veku (tlačová správa, 11. marca 2025)
• Daň z pridanej hodnoty (DPH) v EÚ

Elektronické potvrdenie o oslobodení od DPH

Rada 18. februára 2025 v rámci svojho úsilia o modernizáciu systému DPH prijala nové pravidlá, ktorými sa zavádza elektronické potvrdenie o oslobodení od DPH.

Potvrdenia v papierovej podobe, ktoré sa používajú pri tovare oslobodenom od DPH, sa nahradia elektronickým formulárom. Digitálny certifikát zjednoduší a zefektívni proces dovozu takéhoto tovaru určeného pre veľvyslanectvá, medzinárodné organizácie alebo ozbrojené sily.

Nové opatrenia nadobudnú účinnosť 1. júla 2031 s ďalším prechodným obdobím jedného roka, počas ktorého budú môcť členské štáty používať elektronickú aj papierovú formu.

• Zdaňovanie: Rada prijala nové elektronické potvrdenie o oslobodení od DPH, ktoré má nahradiť papierové formuláre (tlačová správa, 18. februára 2025)

Zlepšenie administratívnej spolupráce medzi členskými štátmi

Od daňovníkov v EÚ sa môže vyžadovať, aby vo svojej krajine pobytu priznali všetky príjmy, ktoré dosiahli globálne. Zatiaľ čo daňové orgány môžu sledovať národný príjem prostredníctvom opatrení, ako sú zrážkové dane alebo vnútroštátne vykazovanie, zabezpečiť, aby daňovníci priznali zahraničné príjmy, je náročnejšie.

Podľa smernice o administratívnej spolupráci (DAC) si členské štáty EÚ pomáhajú pri predchádzaní daňovým únikom výmenou informácií týkajúcich sa daní, ktorá je automatická, spontánna alebo na požiadanie. Pre jednotlivcov a podniky je tak ťažšie zatajovať svoj majetok alebo príjmy pred daňovými orgánmi. Smernica DAC, ktorá je účinná od roku 2014, zohráva kľúčovú úlohu pri presadzovaní daňovej transparentnosti a posilňovaní spolupráce medzi členskými štátmi EÚ.

Rada v roku 2023 rozšírila rozsah pôsobnosti smernice DAC a doplnila pravidlá týkajúce sa oznamovania a automatickej výmeny informácií o príjmoch z transakcií s kryptoaktívami a informácií o záväzných daňových stanoviskách týkajúcich sa najbohatších (majetných) jednotlivcov.

Rada v roku 2025 prijala smernicu (DAC9), ktorou sa mení existujúca smernica DAC, s cieľom posilniť spoluprácu a výmenu informácií v oblasti minimálneho efektívneho zdaňovania právnických osôb. Nová smernica pomôže nadnárodným a veľkým vnútroštátnym spoločnostiam pri plnení ich daňových oznamovacích povinností podľa globálnej dohody G20/OECD.

Členské štáty musia nové pravidlá zaviesť do 31. decembra 2025.

• Rada prijala pravidlá na rozšírenie spolupráce a výmeny informácií medzi daňovými orgánmi na minimálne efektívne zdaňovanie právnických osôb (tlačová správa, 14. apríla 2025)

Rada ako jediný zákonodarca EÚ

Daňové právne predpisy na úrovni EÚ prijíma Rada, ktorá koná ako jediný zákonodarca, ako sa stanovuje v zmluvách Európskej únie. S Európskym parlamentom sa konzultuje, ale Parlament nemá v tejto oblasti žiadnu legislatívnu právomoc. Nazýva sa to mimoriadny legislatívny postup.

Smernice alebo nariadenia sa prijímajú jednomyseľným hlasovaním v Rade. Ak má Rada prijať právny predpis v tejto oblasti, nemožno hlasovať „proti“.

Legislatívny proces sa začína návrhom Európskej komisie na nový daňový právny predpis EÚ alebo na zmeny existujúcich právnych predpisov.

• Mimoriadne legislatívne postupy

Pozri aj