Как функционира данъчната политика на ЕС

Какво представлява данъчното облагане?

Данъчното облагане играе основна роля за поддържането на социалното сближаване и суверенитета на дадена държава и действа като финансов гръбнак за ефективно управление.

Публичните приходи са основният източник за финансиране на основни обществени функции като образование, здравеопазване, социални услуги, безопасност, научни изследвания и публични инфраструктурни системи.

Данъчните приходи също така дават възможност на държавите да финансират основни решения, които оформят както икономиката, така и обществото.

В ЕС почти 90% от приходите, с които разполагат националните правителства, идват от данъци. Това подчертава колко е важно да се гарантира, че данъчните системи в държавите членки са в състояние да генерират необходимите приходи. Ако данъчните приходи са недостатъчни, може да се наложи страната да прибегне до заеми, което ще доведе до бъдещи задължения по дълга.

Видове данъчно облагане в ЕС

ЕС не може да налага и не налага данъци на гражданите или дружествата. Тази отговорност е единствено на отделните държави членки.

Това означава, че размерът на данъците, плащани от европейците, се определя от техните национални правителства.

Данъците попадат основно в две категории: преки и косвени данъци.

Пряко данъчно облагане

данък върху доходите на физическите лица

данък върху печалбата на предприятията

Косвено данъчно облагане

данък върху добавената стойност (ДДС)

акцизи върху алкохола, тютюневите изделия и енергията

Пряко данъчно облагане

Преките данъци се налагат на лица или дружества (предприятия). Те включват например подоходния данък, корпоративния данък върху печалбата и данъка върху недвижимото имущество.

Законодателството на ЕС в тази област се ограничава до привеждане в съответствие (хармонизиране) на специфични аспекти на законите на държавите членки. Това може да се направи само доколкото е необходимо за подобряване на функционирането на единния пазар на ЕС и за справяне с общите трансгранични предизвикателства като укриването на данъци или агресивното данъчно планиране.

Косвено данъчно облагане

Косвените данъци се налагат върху сделките. Примери за такива данъци са данъкът върху добавената стойност (ДДС) върху продажбата на стоки и услуги или акцизите върху алкохола, тютюневите изделия и енергията. В тези случаи потребителят плаща данъка като част от покупната цена, а продавачът прехвърля на администрацията размера на дължимия данък.

Законодателството на ЕС в тази област често включва хармонизиране на националните законодателства. Когато данъчните правила за продажбата на стоки и услуги се различават значително в рамките на ЕС, това може да наруши конкуренцията между предприятията и да затрудни трансграничната търговия.

Защо е необходима данъчна политика на ЕС?

Данъците играят решаваща роля за формирането на цените на стоките и услугите и също така влияят върху поведението на инвеститорите и потребителите. В резултат на това данъчната политика може да стимулира производителността, като увеличи инвестициите и иновациите.

Икономиките на ЕС са изправени пред въздействието на големи глобални промени, като демографските промени, цифровизацията и глобализацията, както и последиците от изменението на климата, възстановяването след COVID-19 и последиците от руското нашествие в Украйна.

Тези предизвикателства засягат устойчивостта на данъчните системи, като по този начин създават нарастваща необходимост от привеждане в съответствие с текущите и бъдещите икономически промени.

Участието на равнище ЕС е необходимо, за да се гарантира, че данъчните правила и политики са съвместими с функционирането на единния пазар на ЕС. Това привеждане в съответствие е от решаващо значение за пълното реализиране на потенциала на единния пазар в полза на над 400 милиона граждани на ЕС и милиони предприятия.

Целите на ЕС в областта на данъчното облагане

• Финансиране на бюджета на ЕС

Неотдавнашни действия на ЕС в областта на данъчното облагане

ЕС работи върху законодателство в областта на данъчното облагане с цел да подкрепи конкурентоспособността и растежа, да подобри организацията на стопанската дейност навсякъде в ЕС, да намали разходите за спазване на изискванията, да усъвършенства данъчните процедури и да се бори срещу данъчните измами.

Тези законодателни усилия имат за цел да създадат по-справедлива и по-ефективна данъчна среда, включително:

• избягване на двойното данъчно облагане на трансграничните инвестиции
• намаляване на разходите за трансгранична стопанска дейност
• борба с избягването на данъци
• данъчно облагане в ерата на цифровите технологии
• модернизиране на системата на ДДС
• засилване на административното сътрудничество между държавите членки

Избягване на двойното данъчно облагане на трансграничните инвестиции

Когато пребиваващо в ЕС лице инвестира в ценни книжа в друга държава членка, получените в замяна плащания подлежат на облагане с данък, удържан при източника, както в държавата на пребиваване, така и в държавата на инвестицията.

За да се избегне двойното данъчно облагане, от чуждестранния инвеститор впоследствие се изисква да подаде заявление за възстановяване на надвзетия данък, удържан от държавата на източника. Тези процедури за възстановяване обикновено са обременяващи, отнемат време и са скъпи.

За да се справи с това, на 10 декември 2024 г. Съветът прие директивата за по-бързи и по-сигурни данъчни облекчения за надвзети данъци при източника, известна като FASTER.

С новите правила:

• се въвеждат две ускорени процедури, допълващи съществуващата стандартна процедура за възстановяване: процедура за „данъчни облекчения при източника“ и система за „бързо възстановяване“, които ще направят процеса за данъчни облекчения по-бърз и ще го хармонизират в целия ЕС
• се въвежда общо цифрово удостоверение на ЕС за местно лице за данъчни цели (eTRC), което плащащите данъци инвеститори ще могат да използват, за да се възползват от ускорените процедури за данъчни облекчения за данъците, удържани при източника
• се установява стандартизирано задължение за предоставяне на информация за финансовите посредници (като банки или инвестиционни платформи), което ще улесни националните данъчни органи при откриването на потенциални данъчни измами или злоупотреби

• Данъчно облагане: Съветът постигна съгласие по нови правила за удържане на данък при източника (FASTER) (съобщение за медиите, 10 декември 2024 г.)

намаляване на разходите за трансгранична стопанска дейност

Въпреки тясно интегрирания единен пазар на ЕС предприятията все още са изправени пред пречки в областта на данъчното облагане, тъй като трябва да спазват 27 различни национални системи за корпоративно данъчно облагане. Това води до високи разходи и несигурност за трансграничните предприятия.

През септември 2023 г. Комисията предложи уредба за подоходното данъчно облагане на предприятията в Европа (БЕФИТ) – инициатива за намаляване на разходите за спазване на данъчното законодателство за трансграничните предприятия. Предложението включва:

• общ набор от правила за изчисляване на данъчната основа за дружества, които са част от една и съща група
• единна съвкупна данъчна основа за всички членове на групата
• делът на групата по БЕФИТ в съвкупната данъчна основа ще бъде изчислен въз основа на средната стойност на облагаемите резултати през предходните три данъчни години.

Тези правила ще се прилагат за големите групи, извършващи дейност в ЕС, с възможност за участие на средни предприятия. Дадено предприятие се счита за част от голяма група, ако групата има годишни съчетани приходи от най-малко 750 милиона евро и дружеството майка държи най-малко 75% от собствеността.

• Бизнесът в Европа: рамка за подоходно данъчно облагане (Европейска комисия)

Борба с избягването на данъци

Избягването на данъци струва на държавите членки милиарди евро всяка година. Глобализацията и технологичният напредък значително улесниха тези дейности.

ЕС изигра решаваща роля в подпомагането на държавите членки да координират данъчните разпоредби, за да се гарантират равноправни условия на конкуренция. Кодексът за поведение (данъчно облагане на предприятията) е водещият инструмент за насърчаване на лоялната данъчна конкуренция както в рамките на ЕС, така и в световен мащаб.

Като се има предвид глобалният характер на нелоялната данъчна конкуренция, ЕС насърчава доброто управление в областта на данъчното облагане и се бори с отклонението от данъчно облагане и с избягването на данъци в международен план. Съветът редовно публикува списъка на ЕС на юрисдикциите, неоказващи съдействие, който включва юрисдикции, които не отговарят на критериите за добро управление в областта на данъчното облагане или са отказали да изпълнят тези критерии.

• Борба с избягването на данъци в ЕС
• Списък на ЕС на юрисдикциите, неоказващи съдействие за данъчни цели

Данъчно облагане в ерата на цифровите технологии

Данъчното облагане на цифровия сектор е относително нов компонент на данъчната политика и отразява необходимостта от справяне с предизвикателствата, произтичащи от разрастващата се цифрова икономика.

Цифровата икономика доведе до много ползи за гражданите и предприятията. Същевременно обаче новите модели на стопанска дейност и разрастването на някои цифрови дейности оказва натиск върху традиционните правила на националните системи за данъчно облагане.

В резултат на това данъчните правила трябва да бъдат адаптирани, за влязат в цифровата ера. Всички сектори на икономиката трябва да плащат полагащия им се данъчен дял и да допринасят за функционирането на нашето общество.

Тези въпроси са сред основните приоритети на Съвета от 2017 г. насам.

• Данъчно облагане на цифровата икономика

Модернизиране на системата на ДДС

ДДС в ерата на цифровите технологии

Данъкът върху добавената стойност (ДДС) е основен източник на приходи за държавите — членки на ЕС, като той спомага за финансирането на основни обществени услуги като образование, здравеопазване и обществен транспорт. Въпреки това все още се губят значителни по размер приходи от ДДС поради измами, лошо управление, несъстоятелност и други фактори.

С цел да се модернизира и влезе в цифровата ера настоящата система на ДДС, на 11 март 2025 г. Съветът прие пакета за ДДС в ерата на цифровите технологии. Новите правила имат за цел да се борят с измамите с ДДС, да подкрепят предприятията и да стимулират цифровизацията в целия ЕС.

Пакетът включва мерки за подобряване и разширяване на обхвата на съществуващите места за „обслужване на едно гише“, което ще позволи на повече предприятия да изпълнят задълженията си по ДДС чрез единен онлайн портал на един език.

Освен това от онлайн платформите за пътнически превози и за краткосрочно настаняване под наем ще се изисква да събират и предават ДДС на данъчните органи в случаите, в които отделните доставчици на услуги са освободени от това задължение.

С пакета също така се въвеждат задължения за изцяло цифрово отчитане въз основа на електронно фактуриране, като целта е до 2030 г. отчитането на ДДС за трансграничните предприятия в ЕС да стане изцяло цифрово.

• Данъчно облагане: Съветът постигна съгласие по пакета за ДДС в ерата на цифровите технологии (съобщение за медиите, 11 март 2025 г.)
• Данък добавена стойност (ДДС) в ЕС

Електронно удостоверение за освобождаване от ДДС

Като част от усилията си за модернизиране на системата на ДДС, на 18 февруари 2025 г. Съветът прие нови правила за въвеждане на електронно данъчно удостоверение за освобождаване от ДДС.

Удостоверенията на хартиен носител, които се използват, когато стоките са освободени от ДДС, ще бъдат заменени с електронен формуляр. Цифровото удостоверение ще опрости и рационализира процеса, когато такива стоки се внасят за посолства, международни организации или въоръжени сили.

Новите мерки ще влязат в сила на 1 юли 2031 г. с допълнителен преходен период от една година, през който държавите членки ще могат да използват както електронен, така и хартиен носител.

• Данъчно облагане: Съветът приема ново електронно удостоверение за освобождаване от ДДС, което да замени формулярите на хартиен носител (съобщение за медиите, 18 февруари 2025 г.)

засилване на административното сътрудничество между държавите членки

В ЕС може да се наложи данъкоплатците да декларират всички доходи, получени в световен мащаб, в държавата си на пребиваване. Въпреки че данъчните органи могат да проследяват националния доход чрез мерки като данъци, удържани при източника, или национално отчитане, по-трудно е да се гарантира, че данъкоплатците декларират доходите си от чужбина.

Съгласно Директивата относно административното сътрудничество (ДАС) държавите — членки на ЕС, спомагат за предотвратяване на отклонението от данъчно облагане чрез автоматичен, спонтанен и осъществяван при поискване обмен на информация, свързана с данъчното облагане. Това прави по-трудно за физическите лица и предприятията да укриват своите активи или доходи от данъчните органи. В сила от 2014 г. насам, ДАС играе решаваща роля за насърчаване на данъчната прозрачност и на сътрудничеството между държавите — членки на ЕС.

През 2023 г. Съветът разшири обхвата на ДАС и добави правила за предоставянето и автоматичния обмен на информация за приходите от сделки с криптоактиви и за предварителните данъчни становища за най-богатите физически лица (с висока нетна стойност на активите).

През 2025 г. Съветът прие директива (ДАС9) за изменение на действащата ДАС с цел засилване на сътрудничеството и обмена на информация относно минималното ефективно корпоративно данъчно облагане. Новата директива ще помогне на многонационалните и големите местни дружества да изпълняват задълженията си за данъчно отчитане съгласно глобалното споразумение на Г-20/ОИСР.

Държавите членки ще трябва да въведат новите правила до 31 декември 2025 г.

• Съветът приема правила за разширяване на сътрудничеството и обмена на информация между данъчните органи относно минималното ефективно корпоративно данъчно облагане (съобщение за медиите, 14 април 2025 г.)

Съветът като единствен законодател на ЕС

Данъчното законодателство на равнището на ЕС се приема от Съвета, който действа като единствен законодател, както е посочено в Договорите на Европейския съюз. С Европейския парламент се провеждат консултации, но той няма законодателни правомощия в тази област. Това се нарича специална законодателна процедура.

Директивите или регламентите се приемат чрез гласуване с единодушие в Съвета. За да може Съветът да приеме законодателството в тази област, не може да има нито един глас „против“.

Законодателният процес започва с предложението на Европейската комисия за ново данъчно законодателство на ЕС или за изменения на съществуващите закони.

• Специална законодателна процедура

Виж също